Совершенствование учета денежных средств

     Аккредитивная форма расчетов является одной из наиболее сложных, но в то же время наиболее безопасных для сторон форм расчетов. При правильных формулировках условий аккредитива, и требований к документам, против которых банк должен перевести деньги поставщику, аккредитив предоставляет экспортеру возможность исключить риск отказа покупателя принять товар и гарантирует своевременность получения платежа (при соблюдении экспортером всех условий аккредитива).

     Подписывая  контракт на экспорт или импорт товара, предусматривающий аккредитивную форму расчетов, следует иметь в виду некоторые особенности использования аккредитивной формы расчетов.

     Аккредитив  по своей природе представляет собой  сделку, обособленную от договора купли-продажи  или иного договора, на котором  он может быть основан. Это означает, что банки никак не связаны с договором купли-продажи и не обязаны заниматься такими договорами, даже если в аккредитиве имеется какая-либо ссылка на такой договор.[7,c15]

     То  же самое и с клиентом банка. Клиент не может предъявить претензию по обязательствам банка произвести платеж, оплатить или акцептовать переводные векселя (тратты) или выполнить любые другие обязательства по аккредитиву, только потому, что имеются какие-то взаимоотношения между банком, открывшим аккредитив (банком-эмитентом) или покупателем, открывшим аккредитив (бенефициаром).

     То  есть все действия по аккредитиву  совершаются только между банками. По операциям с аккредитивами  все заинтересованные стороны имеют  дело только с документами, но не с  товарами, услугами и (или) другими видами исполнения обязательств, к которым могут относиться документы.

     Аккредитивная форма расчётов регламентируется Гражданским  кодексом РФ : Ст. 867-Ст 873.[6]

     ПРИМЕР: Организация приобрела материальные ресурсы с использованием аккредитива

 
 
 

     1.2 Учёт операций по расчётам чеками и чековыми книжками 

     В России расчеты чеками между юридическими лицами применяются довольно редко. Чековые книжки используются главным  образом для снятия организацией наличных денег со своего счета в банке. Денежные средства, предназначенные для расчетов чеками, депонируются на специальном счете в банке, при этом банк списывает часть денежных средств с расчетного счета организации на специальный счет (или оформляет краткосрочный кредит банка).[16,c.45]

     Для снятия наличных денежных средств с  расчетного счета (на выплату заработной платы работникам, выдачу средств  под отчет, и пр.) банк, как правило, выдает организации чековую книжку. Для того, чтобы снять наличные деньги со своего счета, организация выписывает чек, заверяет его подписями уполномоченных лиц и печатью организации и представляет в банк. Положением ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 03.10.2002 N 2-П (в ред. от 11.06.2004 г.) [9] установлены определенные требования к расчетам чеками, действующие в Российской Федерации.

     Чек - это ценная бумага, содержащая ничем  не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной  в нем суммы чекодержателю. Поясним  некоторые понятия действующие в чековом обращении:

     чекодатель - юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков;

     чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек,

     плательщик - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

      На  субсчете 55.2 «Чековые книжки» учитывается  движение средств, находящихся в  чековых книжках. Депонирование  средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 в дебет счета.[1,c.10]

      Неиспользованные  суммы по возвращенным в организацию  чекам отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках»  субсчет 2 в корреспонденции со счетами 51, 52. Аналитический учет по субсчету 55.2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

     Согласно  п. 2.12 Положения Банка России от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

     Для расчетов только между клиентом и  банком банк выдает, как правило, не лимитированную чековую книжку. При  расчетах по этой книжке (только между  банком и организацией-клиентом) банк не депонирует средства на специальном счете. При выдаче организации денег по не лимитированной чековой книжке средства списываются сразу с расчетного счета организации. Если же организация собирается рассчитываться чеками с другими организациями, то ей выдается лимитированная чековая книжка. По этой книжке устанавливается предельный размер расчетов и на сумму лимита банк списывает средства с расчетного счета, зачисляя их на специальный счет.

1. заявление на покупку чековой книжки (см. Приложение 2)
2. выдача чековой книжки с депонированием лимитированной суммы
3. передача товара, отгрузка продукции
4. передача чека в оплату товаров и услуг
5. документы на оплату в реестр чеков
6. зачисление средств на расчётный счёт поставщика, передача документов банку покупателя
7. выписка из счёта депонированных сумм

     Аналитический учет по субсчету 55.2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой  книжке.[12,c.62] 

 

     Заказав в банке и получив чековые  книжки при их использовании, бухгалтер  будет делать следующие проводки, на основании банковских выписок. 

 

     Пример.

     Отразить  на счетах бухгалтерского учёта операции по расчётам чеками 

 
 
 
 
 
 
 

     1.3 Учёт операций по депозитным счетам 

     На  субсчёте 55-3 “Депозитные счета” учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. (ПБУ 19-02)

     Перечисление  денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счёта 55 “Специальные счета в банках” в корреспонденции  со счётом 51 “Расчётные счета” или 52 “Валютные счета”. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учёте организации производятся обратные записи.[1]

     Аналитический учёт по субсчёту 55-3 “Депозитные счета” ведётся по каждому вкладу.

     На  отдельных субсчетах, открываемых  к счёту 55 “Специальные счета в банках”, учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счёта, и т.д.

     Филиалы, представительства и иные структурные  подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты  текущие счета в кредитных  организациях для осуществления  текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчёте к счёту 55 “Специальные счета в банках” движение указанных средств.

     Наличие и движение денежных средств в  иностранных валютах учитываются  на счёте 55 “Специальные счета в банках” обособленно. Построение аналитического учёта по этому счёту должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за её пределами.

     С 1 января 2003 года депозитные вклады (ПБУ 19/02) учитываются как учёт финансовых вложений.

     2. Учёт денежных средств на примере ООО «Колибри»

     2.1 Характеристика предприятия 

     ООО «Колибри» является обществом с ограниченной ответственностью. Создано 19.09.2003г. Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, самостоятельный баланс, расчетный счет в «СКБ - банке». Основными учредителями ООО «Колибри» являются два физических лица.