Составление бухгалтерской финансовой отчетности

      При отражении в форме № 2 доходов, каждый из которых в отдельности составляет 5 % и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

      3). Статья "Валовая прибыль". По  данной статье в стр. 029 отражается  разность строк 010 и 020 формы № 2 по формуле:

Валовая прибыль = Выручка (нетто) от продажи  товаров, 
продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) - Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

     Если  показатель себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг оказался больше показателя выручки (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), то полученная 
разность между двумя этими показателями является валовым убытком, который должен быть показан по статье "Валовая прибыль" в круглых скобках.

  4). Статья "Коммерческие расходы"  По статье "Коммерческие расходы" (стр. 030) записывают затраты по  сбыту, учитываемые на счете  44 "Расходы на продажу", относящиеся  к проданной продукции (работам, услугам). Сумму коммерческих расходов показывают в Отчете в круглых скобках.

   5). Статья "Управленческие расходы" По статье "Управленческие расходы" (стр. 040) отражают суммы, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Это расходы организации на оплату труда управленческого персонала, ЕСН с этих выплат, амортизацию основных средств, используемых для управленческих нужд. И согласно учетной политике списываются в полном объеме ежемесячно в дебет счета 90 "Продажи".

   Если  учетной политикой организации  не предусмотрено списание на дебет счета 90 общехозяйственных расходов, последние включаются в состав затрат, показываемых в себестоимости проданных ценностей (т. е. по строке 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг").

   Профессиональным  участником рынка ценных бумаг по данной статье отражается сумма издержек по его деятельности.

     6). Статья "Прибыль (убыток) от продаж" По статье "Прибыль (убыток) от  продаж" (стр. 050) показывается результат вычитания из валовой прибыли (убытка) коммерческих и управленческих расходов:

   Прибыль (убыток) от продаж = + (-) Валовая прибыль (убыток) -  Коммерческие расходы - Управленческие расходы.

В таблице 1, показано с каких счетов берутся данные для заполнения  раздела "Доходы и расходы по обычным видам деятельности".

                                                                                                               Табл. 1

Сведения  для  заполнения раздела

 

   В разделе "Прочие доходы и расходы" отчета о прибылях и убытках отражаются доходы и расходы, признанные организацией как прочие в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Сюда относятся следующие показатели.

      1). Проценты к получению (строка 060)

      Здесь надо отразить сумму процентов, которые  причитаются фирме:

-  по  займам, которые она предоставила другим организациям;

-  по  банковским вкладам, депозитам; 

-   по государственным ценным бумагам.

      В бухгалтерском учете эти суммы  отражаются по кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы».

      2). Проценты к уплате (строка 070)

      По  строке 070 бухгалтеру надо записать сумму  процентов, которую организация должна заплатить:

-  по  полученным кредитам и займам;

-  по  купленным облигациям и акциям.

В бухгалтерском  учете эти суммы отражены по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы». В Отчете их следует привести в круглых скобках.

      3). Доходы от участия в других организациях (строка 080).

Эту строку заполняют те фирмы, которые получают доходы от участия в уставных капиталах  других организаций.

      Однако  если для фирмы доходы от участия в уставных капиталах других предприятий являются постоянными, то по решению руководства такие поступления могут быть классифицированы как доходы от обычных видов деятельности.

      4).Статьи "Прочие операционные доходы" и "Прочие операционные расходы" (стр.090 и 100). Здесь показываются доходы и расходы по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг и т. п.). К ним, в частности, относятся:

• реализация основных средств и другого имущества;
• списание основных средств по причине их износа;
• сдача имущества в аренду;
• прибыль, полученная в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
• аннулирование   производственных   заказов (договоров);
• прекращение производства, не давшего продукции.

    Доходы, причитающиеся по этим операциям, и  затраты, связанные с получением этих 
доходов, показываются развернуто (не сальдируются).

    При выбытии амортизируемого имущества его остаточная стоимость, а также расходы, связанные с выбытием имущества, отражаются по статье "Прочие операционные расходы".

     Кроме того, по данной статье отражаются расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных, посреднических, депозитарных услуг и т. п.), а также суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации.

     5). По статье "Внереализационные  доходы" (стр. 120) отражаются:

• кредиторская   задолженность   с   истекшим сроком исковой давности;
• суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной ранее на убытки как безнадежной к получению;
• присужденные   (признанные)   должниками  штрафы,  пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров;
• положительные курсовые разницы;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• оприходование излишних ценностей, выявленных при инвентаризации, и активов, полученных по договору дарения и т. п. 
   Штрафы,  пени,  неустойки  за  нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету и отражаются в отчетности в суммах, присужденных судом или признанных должником.

 

     6). По статье "Внереализационные  расходы" (стр. 130) отражаются:

• суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров;
• убытки от списания дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности и долгов, нереальных для взыскания;
• присужденные (признанные организацией) штрафы,  пени,  неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков в связи с нарушением этих договоров;
• отрицательные курсовые разницы;
• убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• убытки от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика;
• убытки от списания недостач сверх норм убыли и порчи ценностей, выявленные при инвентаризации,   если  виновные  лица  не установлены.

Также в составе внереализационных  доходов и (или) расходов отражаются суммовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженности по полученным кредитам, полученным (выданным) займам.

      В таблице 2, показано с каких счетов берутся  данные для заполнения  раздела для того, чтобы заполнить строки раздела «Прочие доходы и расходы».

                                                                                                               Табл. 2

Сведения  для  заполнения раздела

 

      7). Статья "Прибыль (убыток) до налогообложения". Показатель, приводимый по статье "Прибыль (убыток) до налогообложения" (стр. 140) рассчитывается  по формуле: