Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере Лальского ПО «Хлебозавод» Лузского района, Кировской области.

    - а если по счету 84 сформировалось дебетовое сальдо, отражающее нераспределенный убыток, его сумма отражается в круглых скобках и вычитается при подсчете итога разд. III пассива баланса;

    - итоговая сумма строк 410 - 470 показывается  по строке 490 "Итого по разделу  III", отражающей общую сумму собственного капитала организации.

    Обязательства организации (заемный капитал) представляют в двух разделах пассива в зависимости  от срока погашения данных обязательств: в разд. IV "Долгосрочные обязательства" отражают обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты, а в разд. V "Краткосрочные обязательства" показывают обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.

    В разд. IV "Долгосрочные обязательства" отражаются сведения о долгосрочных заемных источниках, привлеченных организацией:

    - по строке 510 "Займы и кредиты"  отражается кредитовое сальдо  счета 67 "Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам";

    - по строке 515 "Отложенные налоговые  активы" показывается кредитовое  сальдо одноименного счета 77, отражающее сумму "недоплаты" налога на прибыль в отчетном году и предшествующих периодах (возникшую в связи с различием в сроках признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, из-за которого в отчетном или предшествующих периодах бухгалтерская прибыль оказалась больше налогооблагаемой прибыли), которая будет увеличивать налог на прибыль в будущем;

    - по строке 520 "Прочие долгосрочные  обязательства" отражаются иные  обязательства, срок погашения  которых составляет более 12 месяцев (например, это может быть кредитовое сальдо счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части долгосрочной кредиторской задолженности по предоставленной поставщиками и подрядчиками рассрочке или отсрочке платежа, если она составляет более 12 месяцев);

    - итоговая сумма строк 510 - 520 показывается  по строке 590 "Итого по разделу  IV", отражающей общую сумму  долгосрочного заемного капитала  организации.

    В разд. V "Краткосрочные обязательства" отражаются сведения о краткосрочных  заемных источниках, привлеченных организацией:

    - по строке 610 "Займы и кредиты"  отражается кредитовое сальдо  счета 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам";

    - по строке 620 "Кредиторская задолженность"  показывается общая сумма всех  видов краткосрочной задолженности  организации перед другими организациями и лицами, а также перед государством и внебюджетными фондами, отраженных по строкам 621 - 625, поэтому при составлении отчетности сначала заполняют строки 621 - 625, а затем подсчитывают их сумму и полученный результат переносят в строку 620:

    - по строке 621 "Поставщики и подрядчики" отражают кредитовое сальдо счета  60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" (в части краткосрочной  кредиторской задолженности перед  поставщиками и подрядчиками), а  также кредитовое сальдо счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", если на данном счете также ведутся расчеты с отдельными поставщиками и подрядчиками за выполняемые ими работы или оказываемые услуги;

    - по строке 622 "Задолженность перед  персоналом организации" отражается  кредитовое сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

    - по строке 623 "Задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами" отражается кредитовое  сальдо счета 69 "Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению";

    - по строке 624 "Задолженность по налогам и сборам" отражается кредитовое сальдо счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";

    - по строке 625 "Прочие кредиторы"  отражаются иные суммы кредиторской  задолженности организации (например, кредитовые сальдо счетов 71, 73, 76 при их наличии);

    - по строке 630 "Задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате  доходов" отражается кредитовое  сальдо счета 75 "Расчеты с  учредителями", субсчета 2 "Расчеты  по выплате доходов";

    - по строке 640 "Доходы будущих  периодов" у коммерческих организаций отражается кредитовое сальдо счетов 98 "Доходы будущих периодов" и 86 "Целевое финансирование" (поскольку в коммерческих организациях целевое финансирование по мере его использования включается в состав доходов, а потому неиспользованное целевое финансирование в этом смысле приравнивается к доходам будущих периодов, а если это финансирование использовано не по целевому назначению, оно подлежит возврату, а потому до момента фактического использования должно отражаться именно в составе обязательств организации);[7]

    - по строке 650 "Резервы предстоящих  расходов" отражается кредитовое  сальдо счета 96 "Резервы предстоящих  расходов";

    - по строке 660 "Прочие краткосрочные  обязательства" отражаются иные  обязательства, срок погашения  которых составляет менее 12 месяцев;

    - итоговая сумма строк 610 - 660 показывается  по строке 690 "Итого по разделу  V", отражающей общую сумму краткосрочного  заемного капитала организации.

    Общий итог пассива баланса - валюта баланса - определяется путем суммирования строк 490, 590 и 690 и отражается по строке 700.

    Не  следует забывать, что частью Бухгалтерского баланса является Справка о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, т.е. ценностей, фактически находящихся  в данной организации, но принадлежащих  другим лицам. Например, о наличии арендованных основных средств, товаров, принятых на комиссию, давальческого сырья и т.д. Кроме того, в ней отражается справочная информация о полученных и выданных обеспечениях обязательств и об износе объектов, не подлежащих амортизации, также формируемая на забалансовых счетах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Краткая экономическая  характеристика Лальского  ПО «Хлебозавод»  Лузского района, Кировской области. 

   Лузское Райпо расположено в районном центре на севере Кировской области  на расстоянии 300 км от областного центра. Лузский район граничит с Архангельской и Вологодской областями, а также с республикой Коми.

   Районное  потребительское общество – основное звено в потребительской кооперации. Высшим органом управления является общее собрание пайщиков.

   Предприятие занимается главным образом торговой деятельностью, обеспечивая сельских жителей товарами народного потребления, а также часть жителей райцентра  и рабочих поселков. В основном Райпо предлагает населению товары первой необходимости. Доля потребкооперации в товарообороте района среди торгующих систем составляет 30,7 %.

   В настоящее  время Райпо объединяет:

   - торговое  объединение, состоящее из 43 магазинов  с торговой площадью 2207 кв.м., из  них в сельской местности 20 магазинов площадью 936 кв.м., 10 магазинов с торговой площадью 501 кв.м., арендованы. Здания и сооружения принадлежат райпо на правах частной долевой собственности и содержатся на его балансе.

   - Объединение  общепита- 5 предприятий общественного  питания с кухнями на 176 посадочных  места.

   - Распределительные  склады (продовольственный и промтоварный) общей площадью 4168 кв.м., и объемом  15620 куб. м.

   - Холодильник  емкостью 100 тонн (законсервирован)

   - 1 овощехранилище, емкостью 250 тонн (сдано в аренду)

   Складские здания, гараж, холодильник, овощехранилище сооружены из кирпича, имеют систему отопления и освещения и большие площади, которые предполагается сдать в аренду. Имеются подъездные пути для железнодорожного, грузового и легкового автотранспорта.

   Основными источниками получения доходов райпо является торговая наценка, а также доходы от прочей деятельности.

   Промышленность  райпо представлена:

• Безалкогольным цехом
• Засолочно - коптильным цехом
• Хлебокомбинатом, который в свою очередь включает:

     - хлебокомбинат

     - пекарню

     - бараночную линию

     - кондитерское производство

     В широком ассортименте вырабатывается продукция: разнообразные безалкогольные напитки, производится соление, копчение рыбы, выпускаются различные хлебобулочные  изделия.

     В 15 отдаленных деревнях обеспечение  населения товарами первой необходимости  осуществляется развозной торговлей.

     Управляют работой райпо председатель совета, избранный на собрании уполномоченных членов пайщиков, председатель правления, главный бухгалтер и другие специалисты.

     Финансирование  затрат на приобретение товаров производится за счет собственных средств с  использованием товарного кредита, привлечения свободных денежных средств своих работников. Членов пайщиков и обслуживания населения.

     Райпо не коммерческая организация, ее цель не получение прибыли, а ее дальнейшее развитие, более полное удовлетворение спроса населения, особенно на селе. Поэтому и основная цель работы заключается в дальнейшем освоении рынка сбыта, увеличении объема продаж, достижении рентабельной работы, развитии предприятия.

          Для успешной работы любого предприятия необходимы обеспеченность ресурсами, уровень их использования и результаты деятельности. Проанализируем основные показатели размера Лальского ПО «Хлебозавод», используя данные бухгалтерского баланса посмотрим динамику их изменения (таблица 1).   

Таблица 1 – Показатели размера Лальского ПО «Хлебозавод» 

 

         За анализируемый период с 2005г. по 2007г. на предприятии произошли следующие изменения: денежная выручка от реализации продукции возросла на 12 % за счёт увеличения объёмов производства, что говорит об эффективной деятельности предприятия. Численность работников за данный период увеличилась на 4%, это свидетельствует о постоянстве численности работников предприятия и о низкой текучести кадров. В процессе производства предприятие приобретает новые машины и оборудование. Поэтому среднегодовая стоимость основных средств увеличилась в 13 раз в 2007г. по сравнению с 2005г.

     Рассмотрим  состав и структуру денежной выручки  в зависимости от вида продукции, изготавливаемой на предприятии.

         По данным таблицы 2 видно, что  в течение  3 лет на хлебокомбинате наблюдается увеличение денежной выручки от 12902 тыс.руб. до 14407 тыс.руб. Наибольший удельный вес в структуре денежной выручки по видам продукции занимает хлебопечение 73,5 % в 2005г.,70,2 % в 2006г. и 67,3 % в 2007г., также в течение данных лет происходит увеличение доли денежной выручки от продажи кондитерских изделий, что характеризует растущий потребительский спрос по данному виду продукции.  

Таблица 2 – Состав и структура денежной выручки  Лальского ПО «Хлебозавод»