Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере Лальского ПО «Хлебозавод» Лузского района, Кировской области.

     Министерство  сельского хозяйства РФ

     ФГОУ  ВПО «Вятская ГСХА» 

     Экономический факультет 

     Кафедра бухгалтерского учета 
 
 
 

     Курсовая  работа 

     По  дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» 

Состав, структура и порядок формирования  бухгалтерского баланса на примере Лальского ПО «Хлебозавод» Лузского района, Кировской области. 
 
 

Выполнила: Перевалова Т.С.

студентка 5 курса, группы Б-512

экономического  факультета

по специальности  «Бухгалтерский учет, анализ»

форма обучения: очная

Проверил: преподаватель кафедры

«Бухгалтерский  учет»

Пушкарева Г. Н. 
 

                                                     

     Киров 2008

Содержание 

  Введение………………………………………………………………………….3

1. Теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования  бухгалтерского баланса……………………………………………………….5
2. Краткая экономическая характеристика Лальского ПО «Хлебозавод» Лузского района, Кировской области………………………………………19
3. Состав, структура и порядок формирования  бухгалтерского баланса на примере Лальского ПО «Хлебозавод» Лузского района, Кировской области………………………………………………………………………...27
1. Подготовительная работа перед формированием бухгалтерского баланса………………………………………………………………..27
2. Последовательность в формировании бухгалтерского баланса….33
3. Контроль отчетных показателей……………………………………37

Заключение……………………………………………………………………….41

Список  литературы………………………………………………………………43

Приложения……………………………………………………………………...45 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Все организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от организационно-правовой формы, обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

     Составление бухгалтерской отчетности является завершающим этапом процесса бухгалтерского учета, позволяющим сформировать на определенную отчетную дату полную и  достоверную информацию о результатах деятельности организации за определенный отчетный период.

     Бухгалтерская отчетность – это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации и о  результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

     Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию  на отчетную дату.

     В бухгалтерском балансе обобщенно  отражаются в денежной оценке состояние  хозяйственных средств и источников их формирования на определенную отчетную дату. Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности и составляется на основе данных, отраженных в Главной книге или оборотной ведомости за последний месяц отчетного периода. Остатки по дебету и кредиту синтетических счетов, отраженные в Главной книге или оборотной ведомости, служат основой для составления бухгалтерского баланса организации.

     Объектом  курсовой работы является Лальское ПО «Хлебозавод» Лузского района, Кировской области.

     Цель данной курсовой работы заключается в изучении состава, структуры и порядка формирования  бухгалтерского баланса на примере Лальского ПО «Хлебозавод» Лузского района, Кировской области.

     В соответствии с названной целью  поставлены следующие задачи:

• рассмотреть теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования  бухгалтерского баланса.
• дать краткую экономическую  характеристику Лальского ПО «Хлебозавод» Лузского района, Кировской области.
• изучить состав, структуру и порядок формирования  бухгалтерского баланса
• изучить подготовительную работу перед формированием бухгалтерского баланса.
• проследить последовательность в формировании бухгалтерского баланса
• проконтролировать отчетные показатели.

     При написании курсовой работы использованы монографический, экономико-статистический, балансовый, сравнительный методы исследования.

     Основой в качестве теоретической и информационной базы исследования послужила учебная  и методическая литература, нормативные  акты, учетные регистры, сводные  ведомости, данные бухгалтерской (финансовой) отчетности Лальского ПО «Хлебозавод» Лузского района, Кировской области. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические аспекты  состава, структуры  и порядка формирования  бухгалтерского баланса.

     
         Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату и отражает данные о хозяйственных средствах и их источниках. В годовом бухгалтерском балансе отражаются сведения о наличии имущества и источников его формирования по состоянию на начало года (т.е. на 1 января) и на конец года (т.е. на 31 декабря).

      В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999г. № 43н Бухгалтерский баланс (форма № 1) входит в состав бухгалтерской отчетности [1].

    При формировании показателей бухгалтерского баланса необходимо руководствоваться следующими основными нормативными документами: Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [2]

    При составлении баланса необходимо учитывать, что согласно п. 34 ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Например, п. 19 ПБУ 18/02 разрешает организациям представлять в Бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства. Иными словами, сопоставить сальдо счетов 09 и 77 и отразить сумму превышения либо в активе баланса по строке 145 (если сальдо счета 09 превышает сальдо счета 77), либо в пассиве баланса по строке 515 (если сальдо счета 77 превышает остаток счета 09).

    В случае если на счетах учета денежных средств и расчетов отражены суммы  в иностранных валютах, соответствующие  данные вносятся в бухгалтерскую отчетность в рублевом эквиваленте, исходя из курса Центрального банка РФ на отчетную дату. Это требование вытекает из п. 1 ст. 8 и п. 2 ст. 12 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и подробно прописано в Положении по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденном Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н.

    Согласно  п. 35 ПБУ 4/99 баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к Бухгалтерскому балансу. Иными словами, в нетто-балансе:

    - основные средства и нематериальные  активы, подлежащие амортизации,  отражаются по их остаточной  стоимости (т.е. за вычетом накопленной на отчетную дату амортизации);

    - объекты, по которым предусмотрено  формирование резервов, - дебиторская  задолженность, по которой может  быть сформирован резерв по сомнительным долгам, материальные запасы, по которым согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 может быть сформирован резерв под снижение стоимости материальных ценностей и финансовые вложения, по которым согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 может быть сформирован резерв под обесценение финансовых вложений - отражаются в балансе по их "чистой" стоимости за вычетом резервов. В активе Бухгалтерского баланса приводятся данные об имуществе организации по состоянию на начало и на конец отчетного года.[4] Актив баланса включает в себя два раздела: I "Внеоборотные активы" и II "Оборотные активы".

    В разд. I "Внеоборотные активы" отражается имущество, срок использования которого превышает 12 мес.: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, а также отложенные налоговые активы, формирующиеся в случае, если организация применяет ПБУ 18/02.

    По  строке 110 "Нематериальные активы" отражается дебетовое сальдо счета 04 "Нематериальные активы" за вычетом кредитового остатка по счету 05 "Амортизация нематериальных активов". Показатели по данным счетам формируются с учетом требований Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000. [9] Важно учитывать, что нематериальный актив может быть признан только в том случае, если исполнены все требования ПБУ 14/2000. В частности, организация должна иметь именно исключительные права на объект, в противном случае его приобретение рассматривается как осуществление расходов будущих периодов, которые должны отражаться в разд. II баланса.

    По  строке 120 "Основные средства" отражается дебетовое сальдо счета 01 "Основные средства" за вычетом кредитового  сальдо счета 02 "Амортизация основных средств"

При формировании остаточной стоимости основных средств по состоянию на 31.12.2006 следует обратить особое внимание на требования Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01.

В отношении объектов, приобретенных после 01.01.2006 действует следующий порядок: в учетной политике должен быть установлен лимит стоимости основных средств, который не может превышать 20 000 руб. за единицу. Если такой лимит не установлен, то все объекты, срок использования которых превышает 12 месяцев, нужно считать основными средствами и амортизировать в течение срока их использования, то есть ежемесячно начислять амортизацию.

    В соответствии с п. 16 ПБУ 6/01. оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы. Иными словами, стоимость импортного основного средства должна быть рассчитана по курсу Центрального банка РФ на дату перехода права собственности на данное основное средство от иностранного поставщика к российской организации - импортеру, т.е. на тот день, когда объект был впервые отражен по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". [6]

    По  строке 130 "Незавершенное строительство" отражается сумма дебетовых сальдо счетов 07 "Оборудование к установке" и 08 "Вложения во внеоборотные активы", а также дебетового сальдо счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части сумм, уплаченных подрядчикам за еще не завершенные (и соответственно не принятые организацией) работы по созданию внеоборотных активов. Кроме того, к полученной сумме прибавляется дебетовое сальдо или вычитается кредитовое сальдо счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" в части, относящейся к создаваемым объектам внеоборотных активов.

    По  строке 135 "Доходные вложения в материальные ценности" отражается дебетовое  сальдо счета 03 "Доходные вложения в  материальные ценности" за вычетом  кредитового сальдо счета 02 "Амортизация основных средств. С 01.01.2006 доходные вложения в материальные ценности считаются разновидностью основных средств, а потому на них в полном объеме распространяются требования ПБУ 6/01.

    По  строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения" отражается дебетовое сальдо счета 58 "Финансовые вложения", но только в части финансовых вложений, срок которых превышает 12 месяцев. Например, это могут быть суммы выданных займов или приобретенных облигаций со сроком погашения свыше 12 месяцев, или стоимость акций, не имеющих срока погашения, но приобретенных организацией в целях контроля или получения дивидендов, т.е. в отношении которых у организации нет намерения продать их в течение ближайшего года. Дебетовое сальдо счета 58 уменьшается на сумму кредитового сальдо счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (в части суммы резервов, относящейся к долгосрочным финансовым вложениям, по которым не определяется текущая стоимость). Если же в составе финансовых вложений имеются ценные бумаги, которые котируются на бирже, т.е. по которым определяется текущая стоимость, в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 организация обязана ежемесячно или ежеквартально производить переоценку таких ценных бумаг до рыночной стоимости, т.е. корректировать сумму, отражаемую на счете 58 "Финансовые вложения", списывая возникающие разницы на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Таким образом, долгосрочные ценные бумаги должны быть отражены по строке 140 в оценке, соответствующей их котировке на последний рабочий день биржи в году. [12]