Шпаргалка по "Аудиту"

15. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.

Целью аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям  является установление соответствия применяемой  в организации методики бухгалтерского учета нормативным документам.

Задачами аудита расчетов с персоналом по оплате труда и  прочим операциям являются:

- подтверждение достоверности  производимых начислений и выплат  работникам по всем основаниям  и отражения их в учете;

- проверка соблюдения  норм действующего законодательства  в части начислений и удержаний;

- оценка системы организации  аналитического и синтетического  учета;

- проверка правильности  оформления и отражения в учете  расчетов с персоналом по оплате  труда.

Работы при проведении аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный.

Ознакомительный

Основной задачей аудита расчетов с персоналом по оплате труда  и прочим операциям является подтверждение  достоверности производимых выплат. Аудитору прежде всего следует обратить внимание на документальное оформление трудовых отношений с работниками организации.

Взаимоотношения между работником и организацией регулируются двумя  основными нормативными актами –  Гражданским кодексом Российской Федерации  и Трудовым кодексом Российской Федерации. В соответствии с этими документами  трудовые отношения могут быть оформлены  трудовым договором (контрактом), коллективным договором или договором гражданско-правового  характера.

Трудовой договор– это соглашение между работодателем и работником, согласно которому работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные Трудовым кодексом Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка (ст. 56 ТК РФ).

В трудовом договоре указываются  фамилия, имя, отчество работника и  наименование работодателя (фамилия, имя, отчество работодателя – физического  лица), заключивших трудовой договор.

Существенными условиями  трудового договора являются место  работы (с указанием структурного подразделения), дата начала работы, наименование должности, специальности, профессии  с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации  или конкретная трудовая функция.

В трудовом договоре также  должны быть указаны права и обязанности  работника, права и обязанности  работодателя, характеристики условий  труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях, режим труда  и отдыха (если он в отношении  данного работника отличается от общих правил, установленных в  организации), условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты), виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.

Условия трудового договора могут быть изменены только по соглашению сторон и в письменной форме. В  случае заключения срочного трудового  договора в нем указываются срок его действия и обстоятельство (причина), послужившие основанием для заключения срочного трудового договора в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации  и иными федеральными законами.

Основной

Основной задачей аудита расчетов с персоналом по оплате труда  и прочим операциям является подтверждение  достоверности производимых выплат. Аудитору прежде всего следует обратить внимание на документальное оформление трудовых отношений с работниками организации.

Взаимоотношения между работником и организацией регулируются двумя  основными нормативными актами –  Гражданским кодексом Российской Федерации  и Трудовым кодексом Российской Федерации. В соответствии с этими документами  трудовые отношения могут быть оформлены  трудовым договором (контрактом), коллективным договором или договором гражданско-правового  характера.

Трудовой договор– это соглашение между работодателем и работником, согласно которому работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные Трудовым кодексом Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка (ст. 56 ТК РФ).

В трудовом договоре указываются  фамилия, имя, отчество работника и  наименование работодателя (фамилия, имя, отчество работодателя – физического  лица), заключивших трудовой договор.

Существенными условиями  трудового договора являются место  работы (с указанием структурного подразделения), дата начала работы, наименование должности, специальности, профессии  с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации  или конкретная трудовая функция.

Если согласно федеральным  законам с выполнением работ  по определенным должностям, специальностям или профессиям связано предоставление льгот либо наличие ограничений, то наименование этих должностей, специальностей или профессий и квалификационные требования к ним должны соответствовать  наименованиям и требованиям, содержащимся в квалификационных справочниках, утверждаемых в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

В трудовом договоре также  должны быть указаны права и обязанности  работника, права и обязанности  работодателя, характеристики условий  труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях, режим труда  и отдыха (если он в отношении  данного работника отличается от общих правил, установленных в  организации), условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты), виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.

Условия трудового договора могут быть изменены только по соглашению сторон и в письменной форме. В  случае заключения срочного трудового  договора в нем указываются срок его действия и обстоятельство (причина), послужившие основанием для заключения срочного трудового договора в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации  и иными федеральными законами.

Одним из шагов проверки расчетов с персоналом по оплате труда является проверка правильности исчисления сумм удержаний из заработной платы сотрудников  данной организации. После того как  из заработной платы удержаны налог  на доходы физических лиц и взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, производятся остальные виды удержаний. Сумма удержаний не должна превышать 50 % месячного дохода, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Проверка делается также  выборочно, по конкретным сотрудникам, желательно по тем, у которых общая  сумма удержаний состоит из нескольких видов. При этом проверяется наличие  первичных документов, своевременность  и правильность отражения удерживаемых сумм в регистрах бухгалтерского учета.

Заключит.этап

По окончании работ  аудитор формирует мнение по результатам  проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области  проверки, и представляет его совместно  с рабочей документацией руководителю проверки.

16. Аудит формирования показателей бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые  для формирования достоверного и  полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Если выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую  отчетность организация включает соответствующие  дополнительные показатели и пояснения. При этом должна быть обеспечена нейтральность  информации, содержащейся в бухгалтерской  отчетности, то есть исключено одностороннее  удовлетворение интересов одних  групп заинтересованных пользователей  бухгалтерской отчетности перед  другими. Если посредством отбора или  формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей  с целью достижения предопределенных результатов, информация не является нейтральной.

Показатели об отдельных  активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а  также составляющих капитала должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случаях их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Каждый существенный показатель должен представляться в бухгалтерской  отчетности отдельно. Несущественные суммы аналогичного характера или  назначения могут объединяться и  не представляться отдельно.

Если показатель несуществен  в обособленном виде, он объединяется с другими в бухгалтерском  балансе, отчете о прибылях и убытках  или в пояснениях к ним (в приложениях  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках или пояснительной  записке). При этом следует иметь  в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны  для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском  балансе и отчете о прибылях и  убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно  в пояснениях.

Показатель считается  существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.

Как минимум организация  должна раскрыть в бухгалтерской  отчетности данные по группам статей, включенным в бухгалтерский баланс, и статьям, включенным в отчет  о прибылях и убытках, в соответствии с требованием Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность" ПБУ 4/99.

Расшифровка соответствующих  показателей групп статей бухгалтерского баланса или статей отчета о прибылях и убытках с учетом размера  и характеристики данных, включенных в группу статей бухгалтерского баланса  или статью отчета о прибылях и  убытках, могут приводиться организацией непосредственно в вышеуказанных  формах (как "в том числе" или "из них" к соответствующим  группам статей или статьям) или  в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках. При этом следует иметь в виду, что существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов. Организация может принять решение о применении для целей отражения в бухгалтерской отчетности существенной информации критерий, отличный от вышеназванного.

При разработке и принятии содержания пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках организация вправе для  целей отражения в бухгалтерской  отчетности существенных показателей  или без знания о которых заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности отдельные показатели, включенные в Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) согласно образцу формы, представлять в виде самостоятельных (самостоятельной) форм(ы) бухгалтерской отчетности или включать эти показатели в пояснительную записку.

17. Аудит финансовых вложений.

Регулируется ПБУ 19/02 «Учет  финансовых вложений», утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 10.12.2002 № 126н.

Основная цель аудита финансовых вложений - составить обоснованное мнение аудитора о достоверности  и полноте информации о них  в финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемого экономического субъекта. Чтобы достигнуть этой цели аудитор  в ходе проверки должен ответить на следующие вопросы: