Министерство  образования и  науки РФ

   Федеральное агентство по образованию 

   ГОУ ВПО «НИЖЕГОРОДСКИЙ КОММЕРЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

   Факультет экономики

   Кафедра бухгалтерского учета  и аудита

Курсовая  Работа

   по  дисциплине

   «АУДИТ» 

Тема  работы:

  Разработка информационно-методического обеспечения аудита расчетов с подотчетными лицами 
 
 
 
 

   Студентка: Анохина М.А, группа 4-Б

Научный  руководитель: Широкова Л.П. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Нижний  Новгород

2011г.  
 

Реферат 

   Количество  стр. - 36, таблиц - 5, использованных источников - 16.

   Объект исследования – расчеты с подотчетными лицами.

   Цель  курсовой работы - определить содержание аудита расчетов с подотчетными лицами, систематизировать информационную базу аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами, установить состав и последовательность выполнения процедур контроля.

   Результаты  работы - предложения по совершенствованию  способов подготовки информации, методики, организации и технологии аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

   Результаты  могут быть использованы в практике работы бухгалтерских и аудиторских служб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

   Введение………………………………………………………………………4

1. Цели и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами………………..6
2. Нормативно-правовые акты, регулирующие объект проверки…………7
3. Информация аудируемого лица…………………………………………...8
4. Оценка существенности, системы внутреннего контроля, аудиторского риска и выборки в аудите расчетов с подотчетными суммами……….10
1. Краткая характеристика деятельность Общества с ограниченной ответственностью «Мария»……………………………………………..11
2. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии «Мария»….13
3. Оценка уровня существенности в ООО «Мария»……………………..15
4. Аудиторский риск……………………………………………………….18
5. Разработка плана и программы аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………………….19
6. Оформление результатов аудиторской проверки в ООО «Мария»……23
7. Типичные ошибки бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности по расчетам с подотчетными лицами…………………………………...26
8. Предложения по совершенствованию организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами……………...27

Заключение…………………………………………………………………...30

Список использованной литературы……………………………………….32

   Приложение………………………………………………………………….33 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

   В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организации часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

   Расчеты с подотчетными лицами имеют место  практически на каждом предприятии  и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

   Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых  объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля над расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

   Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность аудита расчетов с подотчетными лицами.

   Таким образом, актуальность выбранной темы курсовой работы состоит в необходимости  исследования теоретических и практических моментов, составляющих сущность аудита расчетов с подотчетными лицами.

   Цель  данной курсовой работы - проведение аудита расчетов с подотчетными лицами.

   Основные  задачи курсовой работы:

1. Изучение теоретического материала, действующих в настоящее время нормативных актов в сфере аудита расчетов с подотчетными лицами;
2. Проанализировать деятельность предприятия в области аудита расчетов с подотчетными лицами, оценить систему внутреннего контроля, дать оценку аудиторскому риску;
3. Составить план и программу аудита расчетов с подотчетными лицами;
4. Выявить типичные ошибки бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности расчетов с подотчетными лицами;
5. По окончанию курсовой работы перечислить свои предложения по совершенствованию организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

   Объектом  исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью «Мария». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Цели и  задачи аудита расчетов с подотчетными лицами

 

   В процессе финансово-хозяйственной  деятельности предприятий часто  возникают ситуации, когда требуется осуществлять различные операции через сотрудников. Для этих целей им выдаются определенные денежные суммы под отчет.

   Подотчетными  суммами называются денежные суммы, выдаваемые работникам организации на расходы по командировкам, хозяйственные и представительские расходы. Расчеты с подотчетными лицами производятся практически в каждой организации, весьма разнообразны и связаны, в частности, с:

   - приобретением запасных частей, материалов, топлива, канцелярских  товаров за наличный расчет;

   - оплатой мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

   - расходами на командировки по  территории Российской Федерации  и за границу;

   - представительскими расходами.

   Все эти хозяйственные операции сопровождаются выдачей денежных средств из кассы  организации или непосредственно из банка под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки достаточно трудоемок.

   Цель  аудита расчетов с подотчетными лицами – установление правильности и достоверности  данных операций и определение их влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения по этим операциям нормативным документам, действующим в Российской Федерации.

   Для достижения указанной цели решаются следующие задачи:

• оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;
• подтверждение достоверности выдачи и возврата подотчетных сумм;
• установление законности и полноты возврата подотчетных сумм;
• проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами и взаимосвязи аналитического и синтетического учета;
• проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям,  связанным с расчетами с подотчетными лицами.

 

2. Нормативно-правовые акты, регулирующие объект проверки

 

   В силу того, что расчеты с подотчетными лицами затрагивают несколько разделов как бухгалтерского, так и налогового учета перечень законодательных актов достаточно большой.

   Основные  положения по отражению расходов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете регламентируются  Федеральным Законом "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.

   Порядок выдачи средств на хозяйственные  нужды и правила оформления выдачи оговорены в «Порядке ведения  кассовых операций».

   В связи с тем, что расчеты с подотчетными лицами осуществляются в наличной форме, то размер расчетов подотчетного лица при оплате наличными должен отвечать нормам Указания Центрального Банка РФ, в соответствие с которым предельный размер расчетов наличными по одной сделке с одним юридическим лицом не должен превышать 100 000 руб.

   Расчеты с подотчетными лицами оказывают  влияние на налогообложение предприятия  в разрезе налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, т.е. они находят свое отражение в следующих главах Налогового Кодекса РФ. Глава 21 «Налог на добавленную стоимость», регламентирует правила списания НДС при осуществлении расходов за счет подотчетных средств. Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» регламентирует порядок обложения НДФЛ сумм, полученных работником под отчет. Глава 25 «Налог на прибыль организаций» оговаривает порядок учета расходов, произведенных за счет средств, выданных под отчет, при расчете налогооблагаемой прибыли.

   Кроме того, расчеты с подотчетными лицами находят свое отражение в Положении по бухгалтерскому чету № 10/99 «Расходы организации».

   При оформлении командировочных расходов учитываю нормы Трудового Кодекса  РФ, который оговаривает перечень лиц, которые могут быть направлены в командировку, а также порядок оплаты командированного сотрудника в выходные и праздничные дни.

   Размер  суточных для бюджетных организаций  устанавливается Постановлением Правительства  РФ от 8 февраля 2002 г. № 93.

   При направлении сотрудника в командировку за границу РФ применяют следующие нормативные акты: Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», Письмо Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.1996 N 1037-ИХ "О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу", Положение по бухгалтерскому учету № 3/2006 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте». 

3. Информация  аудируемого лица

 

   Первичные документы по расчетам с подотчетными лицами - авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. При этом информация, содержащаяся в документах, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широка и разнообразна, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, с операциями по кассе, по движению материальных ценностей, с расчетами с поставщиками и подрядчиками и т.д. Поэтому при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

   Основными  документами,  которые  необходимо  подвергнуть  изучению  при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

   - приказ об учетной политике;

   - авансовые отчеты;

   - журнал регистрации авансовых  отчетов;

- приказы  о направлении работников в  командировку;

   - отчеты о выполненной работе  в командировке, согласованные с  руководителями структурных подразделений работодателя;

   - список лиц, которым разрешено  получение наличных денег из  кассы, утвержденный приказом руководителя;

- сметы  представительских расходов;

- приказы  об утверждении смет представительских  расходов.

   Многочисленные  и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

• баланс предприятия (форма № 1);
• отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• главная книга;
• журнал-ордер № 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы учета);
• иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы учета.

   Размер  денежной суммы и срок, на который она выдается, должны быть определены руководителем организации (в приказе, заявлении о выдаче).  Не разрешена выдача денежных сумм под отчет лицам, которые в установленный срок не отчитались за ранее полученные суммы или не сдали неизрасходованный остаток в кассу.