Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2012 в 11:50, практическая работа
Работа содержит составленные документы аудитора.
Рекомендуемая форма рабочего документа для предварительного анализа
полноты и содержания учетной политики в части учета основных средств
Участок учета
| Элемент учетной политики | Основание (нормативный документ) | Допустимый вариант | Избранный вариант | Отражение в учетной политике(+/-) | Комментарий аудитора |
Основные средства | Методический аспект | |||||
Переоценка основных средств | ПБУ 6/01, п15 | 1.Переоценка не проводится 2. Переоценка проводится методом: а) индексации б) прямого пересчета по рыночным ценам | Общество не производит переоценку основных средств | - | Наносит отрицательный эффект на деятельность предприятия. Необходимо проводить переоценку основных средств. | |
Порядок списания на затраты объектов стоимостью не более 10000 рублей | ПБУ 6/01, п18 | 1. Списание по мере отпуска в производство 2. Списание путем начисления амортизации | Списание путем начисления амортизации | + | Не противоречит нормативным актам и учетной политики организации | |
Способ начисления амортизации основных средств | ПБУ 6/01, п18, 19 | 1. Линейный способ 2. Способ уменьшаемого остатка 3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования 4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции | Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования | + | Выбранный вариант не противоречит учетной политики организации и является наиболее рациональным для данной организации | |
Технический аспект | ||||||
Рабочий план счетов бухгалтерского учета |
| 1. Синтетический счет – 01 «Основные средства» 2. Субсчета по степени использования в производственной деятельности 3. Субсчета по местам нахождения основных средств 4. Субаналитические счета по видам основных средств 5. Аналитические счета – по инвентарным номерам. | Синтетический счет – 01 «Основные средства» Аналитические счета – по инвентарным номерам. | + | Рабочий план счетов на предприятии разработан. | |
График документооборота |
| 1. График документооборота составляется. 2. График документооборота не составляется. | График документооборота составляется. | + | Выбранный вариант отражен в учетной политики | |
Инвентаризация |
| 1. Инвентаризация проводится. 2. Инвентаризация не проводится. | Инвентаризация проводится. | + | В учетной политики отражены сроки и порядок проведения инвентаризации | |
Организационный аспект | ||||||
Служба внутреннего аудита | Положение об отделе внутреннего аудита | 1. Служба внутреннего аудита имеется. 2. Служба внутреннего аудита не имеется. | Служба внутреннего аудита имеется. | + | На предприятии имеется служба внутреннего контроля (СВК). | |
Налоговый аспект | ||||||
Налоговая служба организации | Положение об отделе налоговой службы организации | 1. Налоговая служба организации имеется. 2. Налоговая служба организации не имеется. | Налоговая служба организации не имеется. | - | На предприятии не имеется налоговой службы. Т.к. организация является крупной, желательно создать свою налоговую службу для дополнительного контроля за деятельностью организации. | |
Документооборот для целей налогового учета | ст. 313 НК РФ | 1. График документооборота составляется. 2. График документооборота не составляется | График документооборота составляется. | + | Данный факт в деятельности предприятия является положительным аспектом. | |
Порядок и сроки начисления амортизации | ст. 258 НК РФ | 1. Линейный способ. 2. Нелинейный способ | Линейный способ. | + | Выбранный вариант зафиксирован в учетной политике | |
Регистры налогового учета | ст. 313 НК РФ | 1. Регистры промежуточных расчетов. 2. Регистры учета состояния единицы учета. 3. Регистры учета хозяйственных операций. 4. Регистры формирования отчетных данных. | Регистры учета хозяйственных операций. | - | Необходимо использовать регистры налогового учета | |
Рабочий план счетов налогового учета |
| 1. Рабочий план счетов налогового учета составляется. 2. Рабочий план счетов налогового учета не составляется. | Рабочий план счетов налогового учета не составляется. | - | Составление рабочего плана счетов налогового учета необходимо в деятельности предприятия. | |
Рекомендуемая форма рабочего документа для предварительного анализа
полноты и содержания учетной политики в части учета нематериальных активов
Участок учета
| Элемент учетной политики | Основание (нормативный документ) | Допустимый вариант | Избранный вариант | Отражение в учетной политике(+/-) | Комментарий аудитора |
Нематериальные активы | Методический аспект | |||||
Переоценка нематериальных активов | ПБУ 14/2007 | 1.Переоценка не проводится 2. Переоценка проводится.
| Переоценка не проводится. | - | Наносит отрицательный эффект на деятельность предприятия. Необходимо проводить переоценку нематериальных активов. | |
Порядок списания на затраты | ПБУ 14/2007 | 1. Списание по мере отпуска в производство 2. Списание путем начисления амортизации | Списание путем начисления амортизации | + | Не противоречит нормативным актам и учетной политики организации | |
Способ начисления амортизации основных средств | ПБУ 14/2007 | 1. Линейный способ 2. Способ уменьшаемого остатка 3. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции | Линейный способ | + | Выбранный вариант не противоречит учетной политики организации и является наиболее рациональным для данной организации | |
Технический аспект | ||||||
Рабочий план счетов бухгалтерского учета |
| 1. Синтетический счет – 04 «Нематериальные активы» 2. Субсчета по степени использования в производственной деятельности 3. Субсчета по местам нахождения нематериальных активов 4. Субаналитические счета по видам нематериальных активов 5. Аналитические счета – по инвентарным номерам. | Синтетический счет – 04 «Нематериальные активы» Аналитические счета – по инвентарным номерам. | + | Рабочий план счетов на предприятии разработан. | |
График документооборота |
| 1. График документооборота составляется. 2. График документооборота не составляется. | График документооборота составляется. | + | Выбранный вариант отражен в учетной политики | |
Инвентаризация |
| 1. Инвентаризация проводится. 2. Инвентаризация не проводится. | Инвентаризация проводится. | + | В учетной политики отражены сроки и порядок проведения инвентаризации | |
Организационный аспект | ||||||
Служба внутреннего аудита | Положение об отделе внутреннего аудита | 1. Служба внутреннего аудита имеется. 2. Служба внутреннего аудита не имеется. | Служба внутреннего аудита имеется. | + | На предприятии имеется служба внутреннего контроля (СВК). | |
Налоговый аспект | ||||||
Налоговая служба организации | Положение об отделе налоговой службы организации | 1. Налоговая служба организации имеется. 2. Налоговая служба организации не имеется. | Налоговая служба организации не имеется. | - | На предприятии не имеется налоговой службы. Т.к. организация является крупной, желательно создать свою налоговую службу для дополнительного контроля за деятельностью организации. | |
Документооборот для целей налогового учета | ст. 313 НК РФ | 1. График документооборота составляется. 2. График документооборота не составляется | График документооборота составляется. | + | Данный факт в деятельности предприятия является положительным аспектом. | |
Порядок и сроки начисления амортизации | ст. 258 НК РФ | 1. Линейный способ. 2. Нелинейный способ | Линейный способ. | + | Выбранный вариант зафиксирован в учетной политике | |
Регистры налогового учета | ст. 313 НК РФ | 1. Регистры промежуточных расчетов. 2. Регистры учета состояния единицы учета. 3. Регистры учета хозяйственных операций. 4. Регистры формирования отчетных данных. | Регистры учета хозяйственных операций. | - | Необходимо использовать регистры налогового учета | |
Рабочий план счетов налогового учета |
| 1. Рабочий план счетов налогового учета составляется. 2. Рабочий план счетов налогового учета не составляется. | Рабочий план счетов налогового учета не составляется. | - | Составление рабочего плана счетов налогового учета необходимо в деятельности предприятия. | |
Рекомендуемая форма рабочего документа для предварительного анализа
полноты и содержания учетной политики в части учета материально-производственных запасов
Участок учета
| Элемент учетной политики | Основание (нормативный документ) | Допустимый вариант | Избранный вариант | Отражение в учетной политике(+/-) | Комментарий аудитора |
Материально производственные запасы | Методический аспект | |||||
Оценка материально-производственных запасов | ПБУ 5/01 | 1.Оценка проводится по фактическим затратам 2. Оценка не проводится.
| Оценка проводится по фактическим затратам | + | Не противоречит нормативным актам и учетной политики организации | |
Отпуск материально-производственных запасов | ПБУ 5/01 | 1. по себестоимости каждой единицы; 2. по средней себестоимости; 3. по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО); | по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО). | + | Согласно последним изменениям в нормативных документах, метод ЛИФО отмене. Необходимо выбрать другой метод. | |
Технический аспект | ||||||
Рабочий план счетов бухгалтерского учета |
| 1. Синтетический счет – 10 «Материалы» 2. Субсчета по степени использования в производственной деятельности 3. Субсчета по местам нахождения запасов 4. Аналитические счета – по инвентарным номерам. 5. 43 «Готовая продукция» | Синтетический счет – 10 «Материалы» 43 «Готовая продукция» | + | Рабочий план счетов на предприятии разработан. | |
График документооборота |
| 1. График документооборота составляется. 2. График документооборота не составляется. | График документооборота составляется. | + | Выбранный вариант отражен в учетной политики | |
Инвентаризация |
| 1. Инвентаризация проводится. 2. Инвентаризация не проводится. | Инвентаризация проводится. | + | В учетной политики отражены сроки и порядок проведения инвентаризации | |
Организационный аспект | ||||||
Служба внутреннего аудита | Положение об отделе внутреннего аудита | 1. Служба внутреннего аудита имеется. 2. Служба внутреннего аудита не имеется. | Служба внутреннего аудита имеется. | + | На предприятии имеется служба внутреннего контроля (СВК). | |
Налоговый аспект | ||||||
Налоговая служба организации | Положение об отделе налоговой службы организации | 1. Налоговая служба организации имеется. 2. Налоговая служба организации не имеется. | Налоговая служба организации не имеется. | - | На предприятии не имеется налоговой службы. Т.к. организация является крупной, желательно создать свою налоговую службу для дополнительного контроля за деятельностью организации. | |
Документооборот для целей налогового учета | ст. 313 НК РФ | 1. График документооборота составляется. 2. График документооборота не составляется | График документооборота составляется. | + | Данный факт в деятельности предприятия является положительным аспектом. | |
Регистры налогового учета | ст. 313 НК РФ | 1. Регистры промежуточных расчетов. 2. Регистры учета состояния единицы учета. 3. Регистры учета хозяйственных операций. 4. Регистры формирования отчетных данных. | Регистры учета хозяйственных операций. | - | Необходимо использовать регистры налогового учета | |
Рабочий план счетов налогового учета |
| 1. Рабочий план счетов налогового учета составляется. 2. Рабочий план счетов налогового учета не составляется. | Рабочий план счетов налогового учета не составляется. | - | Составление рабочего плана счетов налогового учета необходимо в деятельности предприятия. | |
Рекомендуемая форма рабочего документа для предварительного анализа
полноты и содержания учетной политики в части учета денежных средств.
Участок учета
| Элемент учетной политики | Основание (нормативный документ) | Допустимый вариант | Избранный вариант | Отражение в учетной политике(+/-) | Комментарий аудитора |
Денежные средства | Методический аспект | |||||
Поступления денежных средств в кассу | Приказ ЦБ РФ от 4.09.1993 | 1.Поступление денежных средств в кассу производится 2. Поступление денежных средств в кассу не производится
| Поступление денежных средств в кассу производится | + | Не противоречит нормативным актам и учетной политики организации | |
Движение денежных средств на расчетном счете | Приказ ЦБ РФ от 4.09.1993 | 1. Движение денежных средств на расчетном счете производится. 2. Движение денежных средств на расчетном счете не производится. | Движение денежных средств на расчетном счете производится. | + | Не противоречит нормативным актам и учетной политики организации | |
Наличие лимитированной суммы в кассе | Приказ ЦБ РФ от 4.09.1993 | 1. В пределах лимита 100000 рублей. 2. Наличие лимитированной суммы денег в кассе не предусмотрено. | В пределах лимита 100000 рублей. | - | Наличие денег в кассе на конец дня не должна превышать лимитированной суммы. Это факту необходимо уделить большое внимание. | |
Технический аспект | ||||||
Рабочий план счетов бухгалтерского учета |
| 1. Синтетический счет – 50 «Кассе» 2. 2. Синтетический счет – 51 «Расчетный счет» 3. 3. Субсчета по степени использования в производственной деятельности 4. Субсчета по местам нахождения денежных средств. 5. Аналитические счета – по инвентарным номерам. | Синтетический счет – 50 «Кассе» Синтетический счет – 51 «Расчетный счет» Субсчета по местам нахождения денежных средств. | - | В учетной политики необходимо отразить рабочий план счетов, соответствующий движению денежных средств на предприятии | |
График документооборота |
| 1. График документооборота составляется. 2. График документооборота не составляется. | График документооборота составляется. | + | Выбранный вариант отражен в учетной политики | |
Инвентаризация |
| 1. Инвентаризация проводится. 2. Инвентаризация не проводится. | Инвентаризация проводится. | + | В учетной политики отражены сроки и порядок проведения инвентаризации | |
Организационный аспект | ||||||
Служба внутреннего аудита | Положение об отделе внутреннего аудита | 1. Служба внутреннего аудита имеется. 2. Служба внутреннего аудита не имеется. | Служба внутреннего аудита имеется. | + | На предприятии имеется служба внутреннего контроля (СВК). | |
Налоговый аспект | ||||||
Налоговая служба организации | Положение об отделе налоговой службы организации | 1. Налоговая служба организации имеется. 2. Налоговая служба организации не имеется. | Налоговая служба организации не имеется. | - | На предприятии не имеется налоговой службы. Т.к. организация является крупной, желательно создать свою налоговую службу для дополнительного контроля за деятельностью организации. | |
Документооборот для целей налогового учета | ст. 313 НК РФ | 1. График документооборота составляется. 2. График документооборота не составляется | График документооборота составляется. | + | Данный факт в деятельности предприятия является положительным аспектом. | |
Регистры налогового учета | ст. 313 НК РФ | 1. Регистры промежуточных расчетов. 2. Регистры учета состояния единицы учета. 3. Регистры учета хозяйственных операций. 4. Регистры формирования отчетных данных. | Регистры учета хозяйственных операций. | - | Необходимо использовать регистры налогового учета | |
Рабочий план счетов налогового учета |
| 1. Рабочий план счетов налогового учета составляется. 2. Рабочий план счетов налогового учета не составляется. | Рабочий план счетов налогового учета не составляется. | - | Составление рабочего плана счетов налогового учета необходимо в деятельности предприятия. | |
Рекомендуемая форма рабочего документа для предварительного анализа
полноты и содержания учетной политики в части учета Займов и кредитов.
Участок учета
| Элемент учетной политики | Основание (нормативный документ) | Допустимый вариант | Избранный вариант | Отражение в учетной политике(+/-) | Комментарий аудитора |
Кредиты и займы | Методический аспект | |||||
Порядок учета задолжности по полученным займам и кредитам. | ПБУ 15/01 | 1. Краткосрочные кредиты и займы 2. Долгосрочные кредиты и займы | Долгосрочные кредиты и займы | + | Не противоречит нормативным актам и учетной политики организации | |
Привлечение заемных средств | ПБУ 15/01 | 1.Не осуществляется 2.Осуществляется путем выпуска облигаций и векселей | Не осуществляется | - | Необходимо отразить выбранный вариант в учетной политике | |
Технический аспект | ||||||
Рабочий план счетов бухгалтерского учета |
| 1.Синтетический счет – 58 «Кредиты и займы» 2. Аналитические счета – по инвентарным номерам. | Синтетический счет – 58 «Кредиты и займы».
| - | В учетной политики необходимо отразить рабочий план счетов, соответствующий движению кредитов и займов | |
График документооборота |
| 1. График документооборота составляется. 2. График документооборота не составляется. | График документооборота составляется. | + | Выбранный вариант отражен в учетной политики | |
Инвентаризация |
| 1. Инвентаризация проводится. 2. Инвентаризация не проводится. | Инвентаризация проводится. | + | В учетной политики отражены сроки и порядок проведения инвентаризации | |
Организационный аспект | ||||||
Служба внутреннего аудита | Положение об отделе внутреннего аудита | 1. Служба внутреннего аудита имеется. 2. Служба внутреннего аудита не имеется. | Служба внутреннего аудита имеется. | + | На предприятии имеется служба внутреннего контроля (СВК). | |
Налоговый аспект | ||||||
Налоговая служба организации | Положение об отделе налоговой службы организации | 1. Налоговая служба организации имеется. 2. Налоговая служба организации не имеется. | Налоговая служба организации не имеется. | - | На предприятии не имеется налоговой службы. Т.к. организация является крупной, желательно создать свою налоговую службу для дополнительного контроля за деятельностью организации. | |
Документооборот для целей налогового учета | ст. 313 НК РФ | 1. График документооборота составляется. 2. График документооборота не составляется | График документооборота составляется. | + | Данный факт в деятельности предприятия является положительным аспектом. | |
Регистры налогового учета | ст. 313 НК РФ | 1. Регистры промежуточных расчетов. 2. Регистры учета состояния единицы учета. 3. Регистры учета хозяйственных операций. 4. Регистры формирования отчетных данных. | Регистры учета хозяйственных операций. | - | Необходимо использовать регистры налогового учета | |
Рабочий план счетов налогового учета |
| 1. Рабочий план счетов налогового учета составляется. 2. Рабочий план счетов налогового учета не составляется. | Рабочий план счетов налогового учета не составляется. | - | Составление рабочего плана счетов налогового учета необходимо в деятельности предприятия. | |