Рабочие документы аудитора

Фактор

Низкое

Среднее

Высокое

1

2

3

4

1. Управленческая философия и стиль руководства

1.1. Отношение руководства к коммерческим рискам

Склонность к риску

Умеренная осторожность

Несклонность к риску

1.2. Контроль за коммерческими рисками

Неудовлетворительный

Средняя степень контролируемости

Жесткий

1.3. Понимание руководством клиента и значения финансовой отчетности

Недостаточное

Средняя степень понимания

Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с финансовой отчетностью

1.4. Готовность к исправлению ошибок и искажений, приближающихся к существенным

Отсутствие, нежелание вносить исправления

Степень готовности неопределенна

Руководство понимает необходимость корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении

1.5. Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета

Случаи обращения отсутствуют

Руководство иногда проводит консультации с аудиторами

Широкое использование практики проведения консультаций

1.6. Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций

Руководство не предпринимает никаких дейсвий в направлении выполнения рекомендаций

Частичное выполнение рекомендаций

Выполнение всех рекомендаций аудиторов

1.7. Статус системы внутреннего контроля в организации (степень приоритетности)

Низкий

Промежуточный статус

Высокий статус

1.8. Процедуры контроля за исправлением существенных ошибок и искажений в учете и отчетности

Отсутствуют

Частичная организация необходимых процедур

Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля

2. Организационная структура

2.1. Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности бизнеса

Недостаточное

Относительное

Высокая степень соответствия

2.2. Распределение каналов ответственности и полномочий

Неясное выделение каналов ответственности и полномочий

Неформальное разграничение ответственности и полномочий высшим руководством

Формальное определение руководством соответствующих каналов и их документальное закрепление

2.3. Уровень, на котором разрабатываются процедуры и стратегии утверждения сделок

Не определен

Определяется неформально высшим руководством

Определяется формально высшим руководством

2.4. Вовлечение руководства в контроль за обработкой данных

Недостаточное

Умеренное

Широкое

2.5. Система коммуникации между руководством учетных подразделений и подразделений, занимающихся обработкой информации

Организованы плохо

Организованы недостаточно хорошо

Организованы хорошо

3. Распределение полномочий и обязанностей

3.1. Разработка деловой стратегии и кодекса поведения

Разработки такого рода отсутствуют

Разработки выполняются неформально и охватывают не все сферы хозяйственной деятельности

Разработка стратегий зафиксирована документально

3.2. Разработка стратегий на случай возникновения конфликтов интересов

Не разрабатываются

Разрабатываются неформально или частично

Разработка формально закреплена в документах клиента

3.3. Установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий

Ответственность и полномочия не устанавливаются

Проводится ограниченное или неформальное установление

Ответственность и полномочия устанавливаются на предприятии формально

3.4. Установление ответственности сотрудников (включая особые обязанности)

Ответственность не устанавливается

Ответственность частично устанавливается и документально оформляется

Ответственность полностью устанавливается и документально оформляется

4. Кадровая политика и практика.

4.1. Установление кадровой политики и практики, соответствующей величине и структуре предприятия

Такая политика не устанавливается

Кадровая политика частично устанавливается

Кадровая политика устанавливается полностью

4.2. Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия

Низкий уровень

Средний уровень

Высокий уровень

4.3. Понимание персоналом своих обязанностей и методики работы

Плохое понимание

Среднее понимание

Ясное понимание

4.4. Наблюдение за персоналом

Плохое

Среднее

Хорошее

4.5. Обучение персонала

Обучение персонала не проводится

Проводится ограниченное обучение персонала

Проводится всестороннее обучение персонала

4.6.Текучесть кадров в системе учета

Текучесть кадров высокая

Текучесть кадров умеренная

Текучесть кадров низкая

4.7. Загруженность персонала в системе учета

Загруженность работников чрезмерная

Загруженность работников умеренная

Загруженность работников находится на обоснованном уровне

5. Внешняя финансовая (бухгалтерская) отчетность

5.1. Соблюдение графика отчетности

График соблюдается плохо

Среднее качество соблюдения графика составления отчетности

График соблюдается хорошо

5.2. Создание классификации счетов и составление руководств по учету

Данные вид работ выполняется плохо

Среднее качество выполнения данного вида работ

Данный вид работ выполняется хорошо

5.3. Выявление изменений в статьях учета и требованиях к отчетности

Изменения выявляются плохо

Изменения выявляются недостаточно хорошо

Изменения выявляются хорошо и предпринимаются соответствующие действия, чтобы обеспечить согласованность

5.4. Согласование внешней финансовой (бухгалтерской ) отчетности с внутренними отчетами руководства

Внешняя финансовая отчетность и внутренние отчеты руководства согласованы плохо

Внешняя и внутренняя отчетность согласованы недостаточно хорошо

Внешняя и внутренняя отчетность согласованы хорошо. Отклонения выявляются и объясняются

6. Внутренние отчеты руководства

6.1. Установление и поддержание системы внутренней отчетности в соответствии с величиной и структурой предприятия

Данные действия проводятся недостаточно

Данные действия проводятся ограниченно

Устанавливается всесторонняя система внутренней отчетности, которая впоследствии хорошо поддерживается

6.2. Бюджет, прибыль и другие финансовые производственные цели:

А) установление

Не устанавливаются

Устанавливаются неформально или частично

Установление производится формально

Б) информирование

Информирование не производится

Информирование производится неформально или частично

Информирование производится формално

В) контроль

Контроль не осуществляется

Контроль осуществляется неформально или нечасто

Контроль осуществляется формально

6.3. Выявление отклонений от запланированного хода деятельности

Отклонения не выявляются

Отклонения выявляются неформально или частично

Отклонения выявляются на формальной основе

6.4. Информирование руководства об отклонениях

Руководство не информируется об отклонениях

Руководство информируется не формально или частично

Формально информируется соответствующий уровень руководства

6.5. изучение отклонений и предпринимаемые корректирующие действия

Отклонения не изучаются

Отклонения изучаются неформально или частично

Отклонения формально изучаются соответствующим уровнем руководства и своевременно предпринимаются корректирующие действия

6.6. Установление процедур по защите от несанкционированного доступа к документам, записям и активам и от их уничтожения

Данные процедуры не устанавливаются

Данные процедуры устанавливаются неформально или устанавливаются частично

Данные процедуры формально устанавливаются

6.7. Установление политики по развитию и усовершенствованию системы учеты и контроля

Такая политика не устанавливается

Данная политика устанавливается неформально или частично

Такая политика устанавливается формально

6.8. Установление политики по контролю за доступом к программам и файлам

Данная политика не устанавливается

Данная политика устанавливается неформально или частично

Такая политика устанавливается формально

6.9. Контроль за выполнением п. 6.6., 6.7 и 6.8

Контроль осуществляется плохо

Качество контроля среднее

Контроль осуществляется хорошо

7. Согласование с требованиями внешнего контроля

7.1. Где это возможно, установление процедур, гарантирующих согласованность:

А) всем формам налогообложения

Не устанавливаются

Устанавливается неформально или частично

Устанавливается формально

Б) правительственным контролем за коммерческой практикой

Не устанавливается

Устанавливается неформально или частично

Устанавливается формально

В) требованиям законодательных контролирующих органов (вписать соответствующие)

Не устанавливаются

Устанавливаются неформально или частично

Устанавливаются формально

7.2. Контроль за процедурами, описанными в п. 7.1.

Контроль осуществляется плохо

Качество контроля среднее

Качество контроля высокое

1) управленческая философия и стиль управления

Низкое

1

Среднее

6

Высокое

1

1/6/1

2) Организационная структура

Низкое

0

Среднее

3

Высокое

2

0/3/2

3) Установление полномочий и ответственности

Низкое

1

Среднее

1

Высоко

2

1/1/2

4) Кадровая политика и практика

Низкое

0

Среднее

6

Высокое

1

0/6/1

5) Внешняя финансовая отчетность

Низкое

0

Среднее

2

Высокое

2

0/2/2

6) Внутренние отчеты руководства

Низкое

1

Среднее

4

Высокое

6

1/4/6

7) Согласованность с требованиями, наложенными внешними органами

Низкое

0

Среднее

4

Высокое

0

0/4/0

Оценка общего состояния контроля среды (включается в обобщенный план аудиторской проверки)

Низкое

3

Среднее

26

Высокое

14

3/26/14