Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2012 в 11:50, практическая работа
Работа содержит составленные документы аудитора.
Тест проверки формирования показателей «Бухгалтерского баланса» (Форма №1).
Показатели отчетной формы | Данные, полученные по результатам аудиторской проверки (тыс. руб.) | Отклонения | |
Наименование показателя | Сумма | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Внеоборотные активы: Нематериальные активы |
54 |
52 |
+2 |
Основные средства | 247659 | 247659 | 0 |
Незавершенное строительство | 20 | 22 | -2 |
Доходные вложения в материальные ценности | 0 | 0 | 0 |
Долгосрочные финансовые вложения | 0 | 0 | 0 |
Отложенные налоговые активы | 6 |
|
|
Прочие внеоборотные активы | 0 | 0 | 0 |
2. Оборотные активы: Запасы |
2351 |
2351 |
0 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам | 0 | 0 | 0 |
Дебиторская задолжность | 15222 | 16000 | -778 |
Краткосрочные финансовые вложения | 0 | 0 | 0 |
Денежные средства | 29056 | 29056 | 0 |
3. Капитал и резервы Уставный капитал |
158010 |
158010 |
0 |
Добавочный капитал | 93000 | 93000 | 0 |
Резервный капитал | 350 | 350 | 0 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 21305 | 21305 | 0 |
4. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты |
0 |
0 |
0 |
Отложенные налоговые обязательства | 3 | 5 | -2 |
Прочие долгосрочные обязательства | 0 | 0 | 0 |
5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты |
1960 |
1960 |
0 |
Кредиторская задолжность | 19702 | 20000 | -298 |
Задолжность перед участниками (учредителями) | 0 | 0 | 0 |
Доходы будущих периодов |
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства | 38 | 38 | 0 |
Вывод: Протестировав Бухгалтерский баланс (формы №1), были выявлены отклонения в нематериальных активах, в незавершенном производстве, в дебиторской задолжности, в отложенных налоговых обязательствах и в кредиторской задолжности. Данные факты свидетельствуют о слабом контроле со стороны руководства и ненадлежащей работы СВК. Необходимо устранить выявленные неточности, т.к. они влияют на итог бухгалтерского баланса и, соответственно, на сумму налога на прибыль.
Тест проверки формирования показателей «Отчета о прибылях и убытках» (Форма №2).
Показатели отчетной формы | Данные, полученные по результатам аудиторской проверки (тыс. руб.) | Отклонения | |
Наименование показателя | Сумма | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности: |
25740 |
25740 |
0 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 3463 | 3463 | 0 |
Валовая прибыль | 22277 | 22277 | 0 |
Коммерческие расходы | 8 | 8 | 0 |
Управленческие расходы | 0 | 0 | 0 |
Обращаем внимание, что строка 070 заполняется в тех организациях, которые применяют методику списания «общехозяйственных расходов» непосредственно на счет 90 «Продажи» | |||
Прибыль (убыток) от продаж | 22269 | 22269 | 0 |
2. Прочие доходы и расходы: проценты к получению |
0 |
0 |
0 |
Проценты к уплате | 0 | 0 | 0 |
Доходы от участия в других организациях | 0 | 0 | 0 |
Прочие доходы | 13020 | 13020 | 0 |
Прочие расходы | 13575 | 13575 | 0 |
Прибыль (убыток) до налогообложения (ПДН) | 21714 | 22015 | -301 |
Отложенные налоговые активы (ОНА) | 7 | 6 | +1 |
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) | 3 | 5 | -2 |
Текущий налог на прибыль (ТНП) | 5211 | 5211 | 0 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 16507 | 16507 | 0 |
Вывод: Протестировав Отчет о прибылях и убытках (Формы №2), были выявлены отклонения показателей отчетной формы от данных, полученных по результатам аудиторской проверки в показателях «Прибыль (убыток) до налогообложения (ПДН)», «Отложенных налоговых активах» и «Отложенных налоговых обязательствах». Необходимо устранить полученные отклонения и усилить контроль со стороны руководства.
Тест проверки формирования показателей «Отчета об изменениях капитала» (Форма №3).
Показатели отчетной формы | Данные, полученные по результатам аудиторской проверки (тыс. руб.) | Отклонения | |
Наименование показателя | Сумма | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Изменение капитала Остаток на 1 января предыдущего года: Уставный капитал |
158010 |
158010 |
0 |
Добавочный капитал | 93000 | 93000 | 0 |
Резервный капитал | 350 | 350 | 0 |
Нераспределенная прибыль | 10021 | 10021 | 0 |
Остаток на 31 декабря предыдущего года: Уставный капитал |
158010 |
158010 |
0 |
Добавочный капитал | 93000 | 93000 | 0 |
Резервный капитал | 350 | 350 | 0 |
Нераспределенная прибыль | 10021 | 10021 | 0 |
Остаток на 1 января отчетного года: Уставный капитал |
158010 |
158010 |
0 |
Добавочный капитал | 93000 | 93000 | 0 |
Резервный капитал | 350 | 350 | 0 |
Нераспределенная прибыль | 10021 | 10021 | 0 |
Чистая прибыль: Нераспределенная прибыль |
11289 |
11289 |
0 |
Остаток на 31 декабря отчетного года: Резервный капитал |
158010 |
158010 |
0 |
Добавочный капитал | 93000 | 93000 | 0 |
Резервный капитал | 350 | 350 | 0 |
Нераспределенная прибыль | 21305 | 21305 | 0 |
2. Резервы: Резервы, образованные в соответствии с законодательством |
350 |
350 |
0 |
Вывод: Протестировав Отчет об изменении капитала (Формы №3) не было выявлено отклонений показателей отчетной формы от данных, полученных по результатам аудиторской проверки. Это свидетельствует о хорошей системе внутреннего контроля (СВК).
Тест проверки формирования показателей «Отчета о движении денежных средств»
(Форма №4).
Показатели отчетной формы | Данные полученные по результатам аудиторской проверки (тыс. руб.) | Отклонения | |
Наименование показателя | Сумма | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Остаток денежных средств на начало отчетного года | 1998 | 1998 | 0 |
Движение денежных средств по текущей деятельности: Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
30973 |
31000 |
-27 |
Прочие доходы | 3 | 3 | 0 |
Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов; на оплату труда; на выплату дивидендов, процентов; на расчеты по налогам и сборам; на выдачу авансов; на оплату процентов по кредитам и займам. | 3685 | 3685 | 0 |
Чистые денежные средства от текущей деятельности | 27121 | 27121 | 0 |
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
142 |
142 |
0 |
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности | 165 | 165 | 0 |
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | -23 | -23 | 0 |
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг |
0 |
0 |
0 |
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
0 |
0 |
0 |
Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг | 0 | 0 | 0 |
Погашение займов и кредитов (без процентов) | 40 | 40 | 0 |
Погашение краткосрочных ценных бумаг | 0 | 0 | 0 |
Чистые денежные средства от финансовой деятельности | -40 | -40 | 0 |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 27058 | 27058 | 0 |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 29056 | 29056 | 0 |
Вывод: Протестировав Отчет о движении денежных средств (Формы №4), было выявлено единственное отклонение показателей отчетной формы от данных, полученных по результатам аудиторской проверки. Отклонение выявлено в движении денежных средств по текущей деятельности, а именно в средства, полученные от покупателей, заказчиков. Необходимо устранить данное отклонение.