Проверка учета операций с денежными средствами

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное учреждение высшего профессионального  образования

Тюменский государственный  нефтегазовый университет

 

Кафедра: экономической теории

 

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине аудит на тему:

 « Проверка  учета операций с денежными  средствами»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студ. 2-го к.

гр. Эбзс-08-1 Парахина Н.В.

Проверил:

 

 

 

 

 

Тюмень 2009г.

Содержание

Введение 3

1. Предварительная подготовка к аудиторской проверке операций с денежными средствами. 5

2. Аудит кассовых операций. 7

2.1. Инвентаризация кассы 9

2.2. Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе 11

2.3. Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств 14

2.4. Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с  юридическими лицами. 17

2.5.Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин 26

2.6. Аудит кассовых операций в иностранной валюте 28

3. Аудит денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в банке. 32

3.1. Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке 32

3.2.Проверка документального оформления операций по счетам в банке 33

3.3.Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету 35

3.4.Проверка полноты и правильности синтетического учета по валютному счету 37

3.5.Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на прочих счетах в банке 43

Заключение 45

Литература 47

 

Введение

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения  основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств  может приносить предприятию  дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся кругооборот  хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных  расчётов. Правильная организация расчетных  операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит  своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

В данной контрольной работе рассмотрены вопросы аудита денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки кассовых операций  и операций по счетам в банках, определение  процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.

Для выполнения указанной  цели необходимо в первую очередь  использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Работа выполнена  на основе изучения нормативных документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях, и практического  опыта проведения аудиторских проверок.

 

1. Предварительная подготовка к аудиторской проверке операций с денежными средствами.

Целью аудиторской  проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по разделу  «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим  в Российской Федерации нормативным  документам.

При проверке правильности отражения в бухгалтерском  балансе денежных средств аудитор  сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми  данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.

До заключения договора на аудиторскую проверку осуществляется предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния  дел клиента.

На стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие важные вопросы, в результате чего, можно будет  определить, сколько аудиторов и  на какой период требуется для  проведения проверки кассовых операций организации:

• сколько касс в организации;
• имеет ли организация структурные подразделения и, как осуществляются расчеты с подразделениями в части выдачи заработной платы, сдачи наличности и т.п.

Если организация имеет  структурные подразделения, находящиеся  в удаленных от головной организации  местах, то передача денежных средств  может осуществляться следующими способами:

1. Денежные средства перечисляются на счет в банке. Кассир структурного подразделения получает денежные средства и приходует их в кассу структурного подразделения.
2. Денежные средства для выплаты заработной платы перечисляются на банковские карточки работников структурного подразделения;
3. Денежные средства перевозятся уполномоченными лицами. В данном случае должна быть обеспечена надлежащая охрана, которая будет сопровождать уполномоченного представителя. Поскольку этот вариант не дает полной гарантии сохранности денежных средств его применение нецелесообразно.
4. Инкассация – перевоз денежных средств специальными организациями.

• Ведется одна или несколько кассовых книг у организации и подразделений;

• Какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);
• Сколько расчетных счетов у организации;
• Осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации;

После проведения предварительной  экспертизы аудиторская организация  определяет объем операций, осуществляемых по кассе организации, а затем  метод проверки: сплошной или выборочный.

 

2. Аудит кассовых операций.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утв. решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40 и Положением Банка России от 05.01.98 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утв. ЦБР 19.12.97г. (с изменениями и дополнениями от 22.01.99 г., 31.10.02г.) все предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Предприятия производят расчеты  по своим обязательствам с другими  предприятиями, как правило, в безналичном  порядке через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег предприятиями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Движение  денежных средств  отражается в бухгалтерских регистрах и финансовой отчетности организации:

• журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций;
• Главная книга;
• баланс предприятия (ф. № 1), 2-й раздел актива;
• Отчет о движении денежных средств (ф. № 4).

В целях проведения аудиторской  проверки кассовых операций необходимо проверить и проанализировать следующие  документы:

1. Кассовая книга;
2. Отчеты кассира;
3. Приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО);
4. Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;
5. Выписки банка;
6. Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;
7. Чековые книжки;
8. Хозяйственные договоры (в том числе с банками);
9. Договоры о материальной ответственности;
10. Документы по ККМ;
11. Книги кассира-операциониста ;
12. Журнал (книга) регистрации ПКО и РКО;
13. Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;
14. Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;
15. Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
16. Приказы руководящего органа;
17. Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;
18. Учетная политика в части документооборота.

В первую очередь, надо проверить наличие с кассиром договора о полной материальной ответственности  в соответствии с п.32 Порядка ведения  кассовых операций в РФ, утв. решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40, в котором сказано, что после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в  соответствии с действующим законодательством  о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию  как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассиру запрещается  передоверять выполнение порученной ему  работы другим лицам.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его  замены, исполнение обязанностей кассира  возлагается на другого работника  по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор  о полной материальной ответственности. Исходя из этого следует проверить  происходила ли замена кассира другим лицом в течение проверяемого периода и заключен ли договор  с заменяющим кассира лицом договор  о полной материальной ответственности.

Если штатным  расписанием организации не предусмотрена  должность кассира, его обязанности  могут быть возложены на другого  штатного работника с его согласия и при обязательном заключении с  ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Также следует установить, вся ли первичная  учетная документация по учету кассовых операций составляется по унифицированным  формам, утв. Постановлением Госкомстата  РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.).

2.1. Инвентаризация кассы

Прибыв на место проверки, аудитор, в случае аудита текущего отчетного периода, может сразу провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира  и главного бухгалтера организации.

При наличии  нескольких касс аудитор опечатывает  их, чтобы нельзя было покрыть недостачу  денег из других источников, изменить остаток денег, выведенный в кассовой книге. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет не оприходованных или несписанных в расход денег.

Результаты  инвентаризации оформляют актом, составленным по унифицированной форме, который  подписывают кассир и главный  бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.

Одновременно  с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой аудитору необходимо выяснить: