Принципы организации денежных расчетов в РФ

     • распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

     Расчетные документы на бумажном носителе оформляются  на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

       Списание денежных средств с  расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета». Типовые корреспонденции счетов по списанию денежных средств с расчетного счета предприятия приведены в табл.

     При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:

     Дебет 76-2 Кредит 51 - отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;

     Дебет 51 Кредит 76-2 - отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет.

     При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале ордере № 2. Журнал ордер № 2 состоит из журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51. 

  2.5. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНЫМ СЧЕТАМ ОРГАНИЗАЦИЙ В БАНКАХ

     Средства  в иностранной валюте любой коммерческой организации РФ должны храниться на валютном счете. Валютный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономических операций.

     Организация может открыть валютный счет на территории РФ в любом уполномоченном ЦБ РФ банке, а также в иностранном  банке за границей. Уполномоченный банк может открыть организации только один счет в любой свободно конвертируемой валюте или открыть несколько счетов по отдельным видам иностранных валют. Как правило, организации открывают валютные счета в долларах США или евро. В настоящее время какие-либо ограничения количества валютных счетов отсутствуют. В соответствии с действующим законодательством предприятия вправе открывать необходимое им количество банковских счетов в любой валюте, если иное не установлено федеральным законом.

     Порядок открытия и ведения валютных счетов организаций в иностранной валюте устанавливает ЦБ РФ.

     Для открытия валютного счета в РФ предприятию необходимо представить в банк следующие документы:

     •  заявление об открытии валютного  счета;

     • нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

     • карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати (2 экземпляра, один из которых должен быть заверен нотариально);

     •  справку о постановке организации  на учет в налоговой инспекции;

     • копию справки о присвоении организации  статистических кодов;

     • справку банка, в котором открыт расчетный счет.

     Открытие  валютного счета предполагает одновременное открытие сразу трех счетов для учета операций с иностранной валютой:

• транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже;
• специальный транзитный валютный счет открывается для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке и ее обратной продажи;
• текущий валютный счет предназначен для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и средств, не подлежащих обязательной продаже.

     Об  открытии валютного счета организация  обязана в соответствии со ст. 118 НК РФ в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию. Штраф в случае неисполнения данного требования - 5000 руб. Открытие счета за пределами России возможно только с разрешения ЦБ РФ.

     Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется ЦБ РФ. Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счета». Предприятие  может вести следующие субсчета первого порядка:

     - 52-1 «Валютные счета внутри страны»:

     - 52-2 «Валютные счета за рубежом».

     В свою очередь, у предприятий, осуществляющих валютные операции, возникает необходимость  открывать в бухгалтерском учете  субсчета второго порядка к субсчету 52-1 «Валютные счета внутри страны». Такая необходимость вызвана нормами валютного регулирования, в силу которых уполномоченные банки для проведения различных валютных операций открывают организациям разные счета. Следовательно, и в учете организаций эти операции должны отражаться на разных субсчетах второго порядка.

     Для зачисления всех сумм поступлений в  иностранной валюте предназначен транзитный валютный счет. Он выполняет в основном функции счета, аккумулирующего поступающие в пользу организации средства в иностранной валюте, а также функции счета, контролирующего эти поступления в части осуществления организацией обязательной продажи валютной выручки. Поэтому в учете организации транзитному валютному счету логично присвоить код 52-1-1.

     Поступление иностранной валюты может осуществляться следующими способами:

     • поступления от покупателей;

     • поступление дивидендов до вкладам  и инвестициям;

     • поступление валютных долгосрочных (краткосрочных) кредитов и займов;

     • покупка для осуществления операций, не связанных с оплатой импортных  контрактов;

     • покупка иностранной валюты для  оплаты импортируемых материальных ценностей и др.

     В бухгалтерском учете организации  зачисление сумм в иностранной валюте на транзитный валютный счет отражается по дев бету субсчета 52-1-1 в корреспонденции с кредитом разных счетов в зависимости от характера хозяйственной операции.

       Перечень типовых проводок по поступлению иностранной валюты

 

     При поступлении от покупателей денежных средств в иностранной валюте организации обязаны продать 10% полученной выручки на внутреннем валютном рынке (Федеральный закон от 8 августа 2006 № 130-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ, затрагивающие вопросы валютного регулирования»). Поступившая сумма находится на транзитном валютном счете до осуществления продажи валюты в установленном порядке. После ее осуществления, сумма валюты, не подлежащая продаже, зачисляется на текущий валютный счет организации, которому обычно присваивают код - 52-1-2.

     Если  в соответствии с валютным законодательством  на поступившую сумму не распространяется требование об обязательной продаже, вся сумма в полном объеме зачисляется на текущий валютный счет организации.

     В учете это отражается следующей  бухгалтерской проводкой:

     Дебет 52-1-2 Кредит 52-1-1.

     Таким образом, контроль за обязательной продажей валюты и проведение операций по ее продаже - основное предназначение транзитного валютного счета. Круг иных операций по этому счету строго ограничен их конкретным перечнем, который содержится в Инструкции Банка России «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» от 29 июня 1992 г. №7.

     Перечень  типовых проводок по списанию иностранной  валюты

 

     Как было сказано выше, поступлений в  иностранной валюте зачисляются на транзитный валютный счет. Банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом юридическое лицо. Получив извещение, организация дает поручению банку на обязательную продажу валюты и поручение на перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет.

     Типовые проводки по продаже  иностранной валюты

 

Перечень  типовых проводок по использованию  иностранной валюты