Преддипломная практика по бухгалтерскому учету

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 91.2 «Прочие расходы» с аналитикой Услуги банка

      Обращение наличных денежных средств и их хранение осуществляется через кассу организации  в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 40.

      Лимит остатка в кассе установлен Пятигорским ОСБ-30 Сбербанка России ОАО на основании заявления ООО «МУЗЫКАНТ» и расчета на установление лимита остатка кассы в размере 450 000 руб. Наличные денежные средства, полученные из учреждений банка, расходуются строго по целевому назначению (на выплату зарплаты, командировочные расходы, под отчет). Для осуществления и учета кассовых операций установлены следующие унифицированные формы первичной учетной документации:

1. приходный кассовый ордер,
2. расходный кассовый ордер,
3. журнал кассира-операциониста,
4. кассовая книга,
5. отчет кассира.

      Поступление наличных денег в кассу организации  оформляется приходными кассовыми  ордерами (ПКО) (ф. № КО-1), которые  должны быть пронумерованы по порядку  с начала отчетного года. Он состоит  из приходного кассового ордера и квитанции.

      Наличные  деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (РКО) (ф. № КО-2).

      Для обобщения информации о наличии  и движении наличных денежных средств  предназначен счет 50 «Касса». При поступлении и расходование наличных денежных средств в кассе организации в бухгалтерском учете делаются  необходимые записи:

      Отражены  наличные денежные средства, поступившие  с расчетного счета организации:

Дебет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»,

Кредит 51 «Расчетные счета»;

      Выданы  из кассы средства в подотчет:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации».

     Валютного счета у ООО «МУЗЫКАНТ» нет в связи с отсутствием внешнеэкономической деятельности. 

2.8 Учет собственного и заемного капитала 

    Согласно  п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного  приказом Минфина России от 29.07.98 34н (ред. от 24.03.2000), в составе собственного капитала организации учитываются:

1. Уставный капитал
2. Добавочный капитал
3. Нераспределенная прибыль

    Каждая  составная часть собственного капитала выступает независимым объектом учета, однако учитывая взаимосвязь, постоянную потенциальную возможность их трансформации  из одного вида в другой, законодательно установленные взаимозависимости друг от друга, например, при увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли, сумма на которую увеличивается уставный капитал, не должна превышать разницы между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капиталов.

      Для учета собственного капитала рабочим  планом счетов ООО «МУЗЫКАНТ» предусмотрены следующие счета:

1. 80 «Уставный капитал»;
2. 83 «Добавочный капитал»;

       -83.1 «Прирост стоимости  по переоценке»;

3. 84 «Нераспределенная прибыль»:

            - 84.1 «Прибыль подлежащая  распределению»;

            - 84.2 «Убыток, подлежащий  покрытию»;

      Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н) п. 68 устанавливает, что суммы дооценки основных средств и других материальных объектов имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций, и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал.

      Для учета нераспределенной прибыли  в ООО «МУЗЫКАНТ» используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

    Нераспределенная  прибыль отчетного года – это  часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. На этом счете учитывается движение нераспределенной прибыли или убытка отчетного года. Основные направления распределения прибыли прошлых лет отражаются проводкой:

     Дебет Кредит

     84.1 99                       Отражена прибыль 
 

2.9  Отчетность организации 

    Бухгалтерская (финансовая) отчетность в ООО «МУЗЫКАНТ» составляется по итогам месяца, квартала, года, нарастающим итогом с начала года по формам, утвержденным Приказом Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н, и в порядке, определенном Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н.

    Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных  показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Понятие отчетного периода означает период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;  отчетная дата- дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

    Формы бухгалтерской отчетности организации, а также инструкции о порядке  их заполнения утверждаются Министерством  финансов РФ. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном  и финансовом положении организации, об его изменениях, а так же финансовых результатах ее деятельности.

    Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. При этом квартальная  отчетность является промежуточной.

    Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит  из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Организация  должна сформировать промежуточную  бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

    Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного периода к другому.

    Годовая бухгалтерская отчетность ООО «МУЗЫКАНТ» состоит из:

1. бухгалтерского баланса (Форма № 1);

2.   отчета о прибылях и убытках (Форма №2);
3.   пояснительной записки к годовому отчету

 
 

Порядок уплаты налогов и страховых взносов, а также предоставление налоговой  отчетности, в случае если обособленное подразделение не выделено на отдельный  баланс 

 
 
 
 

 

3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия 

     Анализ  финансовой деятельности ООО «МУЗЫКАНТ» осуществляется по бухгалтерскому балансу (форма №1 по ОКУД 0710001) за 2011 год и отчету о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД 0710002) за 2011 год Таблица 8 - Структура имущества и источники его формирования 
 

     Активы  организации на 01.01.2011 г. характеризуются следующим соотношением: 21,8% иммобилизованных средств и 78,2% текущих активов. Активы организации за три года увеличились на 709 тыс. руб. (на 15,2%), при этом за 2008 год активы сократились на 126 тыс. руб., а в 2009 и 2010 г.г. возросли на 483 тыс. руб. и 352 тыс. руб. соответственно. Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 0,4% и в течение трех лет оставался практически неизменным (236 тыс. руб.). Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.

     Рост  величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих  позиций актива баланса (в скобках  указана доля изменения данной статьи за три рассматриваемых года в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• запасы: готовая продукция и товары для перепродажи – 415 тыс. руб. (35,1%)
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 380 тыс. руб. (32,2%)

     Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

• краткосрочные займы и кредиты – 492 тыс. руб. (69,4%)
• кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики – 204 тыс. руб. (28,8%)

 
 Таблица 9 - Основные показатели финансовой устойчивости организации