Порядок формирования бухгалтерской отчетности предприятия

Сумма по строке прописывается в круглых  скобках.

В представленном отчете о прибылях и убытках нет  данных ни о коммерческих ни об управленческих расходах.

Строка  «Прибыль (убыток) от продаж».

По этой строке  отражается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

Прибыль от продаж = Валовая прибыль - Коммерческие расходы - Управленческие расходы.

В случае убытка (отрицательный результат) сумма прописывается в круглых скобках.

В представленном отчете о прибылях и убытках, в  связи с тем, что в отчете отсутствуют  коммерческие и управленческие расходы, сумма прибыли от продаж равна  показателю валовой прибыли и  составляет 598647 тыс. руб.

Доходы  от участия в других организациях.

По строке «Доходы от участия в других организациях» нужно указать поступления от участия в уставных капиталах других фирм. Это могут быть полученные дивиденды или прибыль от участия в совместной деятельности.

Доходы  от долевого участия в уставных капиталах  других организаций или дивиденды  по акциям отражаются в бухгалтерском  учете по мере объявления их размеров организацией, которая их выплачивает.

Стр. Проценты к получению

По строке «Проценты к получению» отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договором процентов и несвязанные с участием организации в уставных капиталах других предприятий, а также ведением совместной деятельности.

По строке «Проценты к уплате» отражаются расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за представление предприятию в пользование денежных средств (займов и кредитов) от другой организации.

По строке «Прочие доходы» отражаются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

- поступления от продажи основных средств и иных активов;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- положительные курсовые разницы;

- принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;

- активы, полученные безвозмездно;

- суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению организацией; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов;

- другие прочие доходы.

Сумма прочих доходов в представленной отчетности составляет 6 тыс. руб.

По строке «Прочие расходы» отражаются:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации или прав, возникающих из патентов на объекты интеллектуальной собственности;

- суммы начисленной амортизации по сданным в аренду основным средствам;

- расходы, связанные с продажей и списание основных средств и иных активов;

- остаточная стоимость проданных и списанных объектов основных средств и нематериальных активов;

- учетная или первоначальная стоимость списанных или реализованных ценностей;

- расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;

- расходы организации по содержанию законсервированных объектов;

- расходы в связи с аннулированием производственных заказов, договоров, прекращением производства, не давшего продукции;

- расходы по обслуживанию ценных бумаг;

- налоги и сборы, причитающиеся к уплате за счет финансовых результатов;

- отчисления в оценочные резервы (по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые признаны организацией-должником;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- отрицательные курсовые разницы;

- убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены в связи с несостоятельностью ответчика;

- убытки от хищений материальных и других ценностей, виновники которых по решению суда не установлены;

- судебные издержки;

- расходы, связанные с благотворительной деятельностью, затраты на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера и иных аналогичных мероприятий;

- стоимость утраченных материально-производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств;

- другие прочие расходы.

Прочие  расходы по отчетности составляют 412 тыс. руб.

Далее формируется прибыль до налогообложения, которая определяется расчетным путем как сумма всех прибылей и доходов, уменьшенная на сумму всех убытков и расходов

 Прибыль  до налогообложения = Прибыль от продаж + Доходы от участия в других организациях + Проценты к получению – Проценты к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы.

Прибыль до налогообложения = 1826 – 368 + 6 – 412 = 1052 тыс. руб.

Таким образом, по представленным данным, учитывая все  доходы и расходы, прибыль до налогообложения  составляет 1052 тыс. руб.

Далее по сумме полученной прибыли рассчитывается налог на прибыль согласно установленной  ставке на лога на момент расчета. В  настоящее время налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%.

Сумма налога на прибыль = прибыль до налогообложения * налоговая ставка.

Сумма налога на прибыль = 1052 * 20 / 100 = 210 тыс. руб.

Данный  показатель должен совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной по налоговой  декларации, а также суммой налога на прибыль, сформированной в бухгалтерском  учете на счете 68, «Расчеты по налогу на прибыль».

По строке   «Изменение отложенных налоговых обязательств» отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77.

Если  оборот по кредиту счета 77 больше дебетового оборота по этому счету, то за истекший период налоговых обязательств было начислено больше, чем погашено. Тогда по строке «Изменение отложенных налоговых обязательств» будет отражен отрицательный показатель, который будет уменьшать прибыль до налогообложения. Но если за отчетный период в организации было погашен отложенных налоговых обязательств больше, чем начислено (то есть дебетовый оборот по счету 77 превышает кредитовый), то в отчете о прибылях и убытках показатель строки «Изменение отложенных налоговых обязательств» сменит свой знак с минуса на плюс.

По строке «Изменение отложенных налоговых активов» отражается разница межу начисленными и списанными налоговыми активами, то есть разница между дебетовым оборотом счета 09 и кредитовым оборотом по этому же счету за отчетный период.

Показатель  отложенных налоговых активов отражается в отчете о прибылях и убытках как положительная величина, если дебетовый оборот по счету 09 (сумма начисленных налоговых активов) за отчетный период был больше кредитового оборота (суммы погашенных налоговых активов). Если же кредитовый оборот по счету 09 больше дебетового (то есть отложенных налоговых активов больше погашено, чем начислено), то разница между оборотами будет отрицательная и в отчете о прибылях и убытках появится отрицательный показатель отложенных налоговых активов.

По строке «Прочее» -  оборот по дебету счета 99.01 по субконто "Причитающиеся налоговые санкции" и "Налог на прибыль и иные платежи".

Имея  все показатели о доходах и  расходах, формируется показатель чистой прибыли.

Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода = Прибыль (убыток) до налогообложения + Отложенные налоговые активы – Отложенные налоговые обязательства – Текущий налог на прибыль.

Таким образом, согласно порядку составления отчета о прибылях и убытках в представленной форме отчета был произведен следующий  порядок расчета показателей:

 Таблица  1 – Расчет показателей для составления отчета о прибылях и убытках

Наименование показателей	Показатели
Выручка	21620
Себестоимость продаж	(13354)

 

Продолжение таблицы 1

Валовая прибыль	8266
Коммерческие расходы	(6440)
Прибыль от продаж	1826
Проценты к уплате	368
Прочие доходы	6
Прочие расходы	(412)
Прибыль до налогообложения	1052
Текущий налог на прибыль	(210)
Чистая прибыль	842

 

Раздел  «Справочно»

В дополнение к показателям базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию в этот раздел включены следующие показатели:

- результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода (в показателе приводится разность оборотов по кредиту и дебету счета 83 в корреспонденции со счетами 01 и 04);

- результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;

- совокупный финансовый результат периода.

В соответствии с примечаниями к отчету о прибылях и убытках совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода".

В новой  форме отчета о прибылях и убытках  отсутствует раздел, в котором  ранее приводилась расшифровка  отдельных прибылей и убытков. При  составлении годовой отчетности организация может при необходимости  раскрыть существенную информацию об отдельных доходах и расходах, необходимую для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, в пояснениях к отчету о прибылях и убытках.

 

2.2 Взаимная увязка показателей различных видов отчетности

 

Для управления производственно-финансовой деятельностью  предприятия необходимо иметь информацию о его имущественном состоянии  и обязательствах, получаемую в системе бухгалтерского учета.

В соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском  учете» бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Под формой бухгалтерского учета понимают определенную систему построения и сочетания учетных регистров, последовательности и способов записи в них.

Организация бухгалтерского учета представляет собой совокупность условий построения учетного процесса с целью получения  своевременной и достоверной  информации о ходе и результатах  хозяйственной деятельности и контроля  над рациональным использованием всех ресурсов

Бухгалтерский учет позволяет изучить явления в движении, изменении, взаимосвязи и взаимодействии. Метод бухгалтерского учета зависит от предмета учета, т.е. отражаемых и контролируемых объектов, а также поставленных перед учетом задач и предъявляемых к нему требований.

Обобщение сведений содержащихся в документах производится в учетных регистрах. Данные документов после проверки и обработки группируют и записывают в определенном порядке. Они являются важнейшим средством ведения бухгалтерского учета, составления отчетности, получения показателей, характеризующих хозяйственную деятельность.

Результаты  хозяйственной деятельности, а также  конкретизация отдельных показателей  баланса содержатся в отчетности. 

Бухгалтерская отчетность - единая система информации о финансовом положении хозяйствующего субъекта за определённый период времени. Составление отчётности является завершающим этапом учётного процесса. Вся система отчетности взаимосвязана и не должна быть противоречивой. Непротиворечивость заключается в обеспечении тождества данных аналитического и синтетического учета, показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.