Информацией для проверки финансовых вложений служат: оборотно-сальдовая ведомость по счету 58 «Финансовые вложения», бухгалтерская  отчетность, приказ об учетной политике организации, первичные документы, подтверждающие операции с финансовыми вложениями.

     До  начала проведения аудиторской проверки аудитору необходимо составить план и программу аудита финансовых вложений.

     Аудит финансовых вложений включает в себя следующие этапы:

• аудит первичных документов, подтверждающих операции по финансовым вложениям;
• аудит бухгалтерских записей организации в журнале хозяйственных операций;
• аудит правильности отражения результатов по операциям с финансовыми вложениями в финансовой (бухгалтерской) отчетности организации.

     Результаты  аудиторской проверки отражаются в  аудиторском заключении.

     7. Учет материально-производственных запасов

 

     Материально-производственные запасы – это часть имущества:

     А) используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и др.);

     Б) предназначенная для продажи (готовая  продукция и товары);

     В) используемая для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

     Стоимость израсходованных материалов влияет на себестоимость реализуемых товаров, финансовые результаты и налогооблагаемую базу. Относительно равномерно на производственные затраты влияет способ оценки материалов по средней себестоимости.

     На  предприятии для учета оборотных  активов применяются счета 10 «материалы»  с различными субсчетами.

     Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, запасные части и другие материальные ресурсы отражаются в  учете и отчетности по их фактической себестоимости.

     При оприходовании ценностей по покупным ценам с отражением на счетах 10 «Материалы», 41 «Товары» транспортно-заготовительные расходы собираются отдельно по дебету субсчетов учета материальных ценностей. При этом при списании с учета ценностей (например, в производство) списывается также и соответствующий процент транспортно-заготовительных расходов (данная операции отражается в учете в конце отчетного периода).

     НДС по приобретенным материальным ценностям  учитывается по дебету счета 19 на соответствующем субсчете. Стоимость материальных ценностей оплата за которые произведена, но они не оприходованы в отчетном периоде, а также сумма налога по ним, учитывается в расчете НДС того месяца, в котором они приходуются.

     Поступление материалов оформляется приходным ордером.

     Списание  материалов осуществляется через требование на отпуск материальных ценностей установленной  формы. Приобретение материальных ценностей  отражается бухгалтерской проводкой:

     Д 10 «Материалы»

     Д 19 «НДС по приобретенным ценностям»

     К 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» ( или 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     Списание  материальных ценностей оформляется  записью:

     Д 44 «Расходы на продажу»

     К10 «Материалы» на сумму стоимости израсходованных материальных ценностей.

     Оприходование товаров оформляется следующими проводками:

     Дт 41 "Товары" - на стоимость оприходованного  товара;

     Дт 19 "НДС по приобретенным ценностям" - на сумму НДС, относящуюся к полученному  товару.

     Kт  60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" - на стоимость товара с НДС, указанную в счете-фактуре.

     Сохранность сырья и материалов зависит от условий хранения, поэтому контролем  является проверка состояния складского хозяйства на предприятии. Аудитор  выясняет число и размещение складских  помещений, их емкость, специализацию, наличие условии для хранения ценностей, обеспеченность пожарно-охранной сигнализацией, весоизмерительным оборудованием, тарой и т. д. После этого целесообразно провести тестирование по специальной анкете и определить, следует ли проводить полную или частичную инвентаризацию материально-производственных запасов, необходимо ли проведение сплошной документальной проверки отдельных направлений движений ценностей или можно ограничиться выборочной проверкой. Выводы делаются на основе изучения систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета на предприятии по примерной анкете тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета материальных ресурсов на предприятии.

     Аудитор по результатам общего ознакомления с системами внутреннего контроля и учета на предприятии составляет программу проверки операций с материально-производственными запасами.

     8. Учет труда и его оплаты

 

     Состав  и формы документации по учету  труда и его оплаты регламентируются Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Этим же Постановлением утверждены и Указания по применению и заполнению соответствующих форм - табелей, записок-расчетов, журналов, ведомостей, лицевых счетов, актов.

     При поступлении человека на работу в  ЗАО «СОСЕДИ» директор издает приказ о приеме на работу по форме N Т-1 (Приложение 13). Функции отдела кадров на данном предприятии выполняет главный бухгалтер. Она составляет на вновь поступившего работника личную карточку работника по форме N Т-2 и ведет её заполнение в течение всего срока работы человека на  предприятии. С работником заключается трудовой договор, в котором отражены все основные моменты в соответствии с Российским законодательством. В случае перевода работника на другую работу издается приказ по форме N Т-5. В случае увольнения издается приказ по форме  Т-8.

     Заработная  плата работнику устанавливается  трудовым договором в соответствии с действующими на предприятии системами  оплаты труда. В ЗАО «СОСЕДИ» применяется повременно-премиальная форма оплаты труда.

     При повременной оплате труда заработок  работника определяется исходя из фактически отработанного им времени и тарифной ставки (оклада). Каждому рабочему устанавливается  тарифная ставка в соответствии с разрядом, который ему присвоен. Для обеспечения учета использования работниками предприятия рабочего времени выполнения расчета заработной платы на предприятии ведется табель учета рабочего времени и расчета заработной платы (ф. N Т-13). Учет использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации явок и неявок на работу. Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий работы делаются на основании оформленных документов (листков нетрудоспособности и т.п.). Табель составляется в одном экземпляре уполномоченным лицом, подписывается руководителем, после чего передается в бухгалтерию.

     При сдельной оплате труда заработок начисляется работнику по конечным результатам его труда, что стимулирует работника к повышению производительности труда. Кроме того, при такой системе оплаты труда исключается необходимость контроля целесообразности использования работниками рабочего времени, поскольку каждый работник, как и работодатель, заинтересован в производстве большего количества продукции. В основу расчета при сдельной оплате труда берется сдельная расценка, которая представляет собой размер вознаграждения, подлежащего выплате работнику за изготовление им единицы продукции или выполнение определенной операции.

     Все сотрудники, работающие по трудовому  договору, независимо от срока договора и формы оплаты имеют право  на ежегодный оплачиваемый отпуск.

     Для того чтобы уйти в отпуск, работник пишет заявление в произвольной форме. На основе заявления руководитель издает приказ о предоставлении работнику отпуска по форме N Т-6. На основании приказа оформляется записка-расчет по форме N Т-60. Функциональное назначение записки-расчета о предоставлении отпуска работнику заключается в обеспечении расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого (иного) отпуска.

     При прекращении действия трудового  договора с работником составляется записка-расчет (ф. N Т-61). Функциональное назначение её заключается в обеспечении учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. При расчете среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, а также удержания за использованный авансом отпуск в соответствующей графе показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период.

     Расчет  заработной платы в ЗАО «СОСЕДИ» производится с помощью компьютерной программы, в которой формируются расчетные листки. На каждого работника в бухгалтерии ведется лицевой счет по форме Т-54а, к которому приклеиваются расчетные листки за каждый месяц. Для выплаты заработной платы составляется платежная ведомость ф. N Т-53. В графах «начислено» проставляются суммы по видам оплат, а также другие доходы подлежащие включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая к выплате.

     Все лица, получающие доход от трудовой деятельности, являются плательщиками НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Согласно статьи 218 Налогового Кодекса РФ при расчете НДФЛ налогоплательщику предоставляются стандартные налоговые вычеты.

     В бухгалтерском учете операции, связанные  с оплатой труда производственных рабочих и отчислениями на их социальные нужды, отражаются следующими записями: Дебет счета 20 «Основное производство»  Кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

     Согласно  ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается  работнику не реже чем каждые полмесяца.

     Основным  органом, осуществляющим надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства, является Федеральная инспекция труда. Порядок осуществления такого контроля закреплен гл. 57 ТК РФ.

     ТК  РФ устанавливает основные минимальные  государственные гарантии по оплате труда. Одна из таких гарантий - это  государственный контроль и надзор за своевременной выплатой заработной платы, она обеспечивает реализацию и других основных гарантий. Полная выплата заработной платы обеспечивается такими гарантиями, как:

• установление мер по повышению уровня реального содержания заработной платы;
• ограничение оплаты труда в натуральной форме;
• установление перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя.

     Своевременность выплаты заработной платы обеспечивается установленными сроками, очередностью выплаты.

     9. Учет доходов, расходов и финансовых результатов

 

     Доходы  и расходы предприятия подразделяются на:

- доходы  и расходы от обычных видов  деятельности;

- операционные  доходы и расходы;

- внереализационные  доходы и расходы.

         Доходами от обычных видов  деятельности является выручка  от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Отнесение доходов и расходов к основным видам деятельности осуществляется в соответствии с видами деятельности, поименованными в Уставе предприятия.

        К операционным доходам относятся:

 –  прибыль, полученная организацией  в результате совместной деятельности  по договору простого товарищества;