Отчет по производственной практике в Муниципальном унитарном предприятии «Специализированное монтажно-эксплуатационное предприятие»

     В момент передачи сотрудникам организации  специальной одежды производится единовременное списание стоимости специальной  одежды, срок эксплуатации которой  согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев.  Стоимость специальной  оснастки и специальной одежды погашается линейным способом, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи превышает 12 месяцев, с момента передачи сотрудникам  организации.

     При отгрузке материальные ценности покупателям, поставщики высылают им платежные требования, счета-фактуры и товарные накладные (ПРИЛОЖЕНИЕ В1 – В4). Полученные материалы предприятием своевременно приходуются. Оприходование материалов оформляется приходным ордером (Приложение) на фактически принятое количество материальных ценностей.

     По  окончанию каждого месяца составляется материальный отчет по двизению МПЗ (ПРИЛОЖЕНИЕ В5 ) 
 
 
 
 

     2.3 Учет расчетов с персоналом  по оплате труда 

     Прием работников на работу оформляется приказом о приеме на работу (ПРИЛОЖЕНИЕ Г1). При приеме на работу с работником заключается трудовой договор. В соответствии с пунктом 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего коллективного договора. Увольнение работников оформляется приказом об увольнении и завершается расторжением трудового договора (ПРИЛОЖЕНИЕ Г2).

     В соответствии с разделом 5 п. 5.2 дополнений и изменений в коллективный договор  МУП «СМЭП» (регистрационный № 12.3-603 от 08.12.2006г.) заработная плата, перечисляется  на лицевой счёт в банке (за счет работодателя) до 20 числа месяца, следующего за отработанным и 30 числа авансом  в счёт заработной платы.

     Фонд  оплаты труда формируется согласно штатному расписанию, согласованному с курирующим заместителем главы  администрации города Комсомольска-на-Амуре, а расходуется согласно Положению  об оплате труда.

     В составе расходов на оплату труда  учитываются суммы, начисленные  по тарифным ставкам и должностным  окладам за фактически выполненную  работу,    которые включают в себя начисления стимулирующего характера, начисления компенсирующего характера, северные надбавки и районные коэффициенты, оплату отпуска, компенсации отпуска,  и другие расходы, предусмотренные  нормами законодательства Российской Федерации и коллективным договором.

     Расходы на оплату труда, учитываются в составе  расходов от обычных видов деятельности с момента списания средств с расчётного счёта либо выплаты из кассы предприятия.

     В соответствии с п.3.3 «Положения о  регулировании и организации  оплаты труда на муниципальных предприятиях муниципального образования городского округа город Комсомольск-на-Амуре» № 72 па от 06.11.2007г. и «Положением о премировании работников муниципального унитарного предприятия «Специализированное монтажно-эксплуатационное предприятие»», согласованного с отраслевым отделом,  вознаграждения, премии по результатам работы начисляются ежемесячно на основании приказа работодателя и выплачиваются за счёт средств и в пределах фонда оплаты труда одновременно с заработной платой.

     Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому  подразделению и по каждому работнику  организации. Начисление заработной платы  показано в ПРИЛОЖЕНИИ Г3. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям пособиям и другим выплатам), а так же по выплате других доходов, осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 определяют начисления по оплате труда, пособий, за счет отчислений на государственное социальное страхование, пеней и других аналогичных сумм, а так же доходов от участия в предприятии, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов (ПРИЛОЖЕНИЕ Г4).

     Начисление  заработной платы производится исходя из фактически проработанного времени  и окладов. Руководителями подразделений  предприятия ведется табель учета  отработанного времени. (ПРИЛОЖЕНИЕ Г5). Начисление заработной платы в  учете отражается следующим образом:

     Дт 20, 23, 25, 26, - КТ 70 – начислена заработная плата;

     Дт 70 – КТ 51 – выплата заработной платы (перечисление с расчетного счета  на карточку).

     Работникам  выплачивается пособие по временной  нетрудоспособности при болезни  или беременности в зависимости  от страхового стажа. Для расчета  пособия используют средний заработок  за двенадцать месяцев предшествующих болезни (ПРИЛОЖЕНИЕ Г6). Выплата пособия осуществляется за счет Фонда социального страхования  в стопроцентном объеме.

     Каждый  трудящийся МУП «СМЭП» имеет право  на ежегодный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором с минимальная  продолжительностью 28 календарных  дней. Работнику предоставляется право использовать отпуск за каждый рабочий год (12 месяцев), исчисляемый с первого дня работы в данной организации. Отпуск за первый год работы может быть предоставлен по истечении шести месяцев непрерывной работы в данной организации. Это общее правило. До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый. Отпуск за второй и последующие годы работы в может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью, устанавливаемой графиком отпусков. Предоставление отпуска оформляется приказом о предоставлении отпуска (ПРИЛОЖЕНИЕ Г7) и запиской – расчетом о предоставлении отпуска (ПРИЛОЖЕНИЕ Г8). Для расчета оплаты отпуска рассчитывают средний дневной заработок, за двенадцать месяцев предшествующих отпуску.  

     2.4 Учет затрат и калькулирование себестоимости услуг 

     Расходы предприятия в зависимости от их характера, условий осуществления  и направлений деятельности подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Расходы по обычным  видам деятельности - расходы, осуществление  которых связано с изготовлением  продукции, выполнением работ, оказанием  услуг.

     Данные  расходы принимаются к бухгалтерскому учету:

     • в сумме, равной оплате и (или) кредиторской задолженности, связанной с приобретением  сырья, материалов и иных МПЗ, предназначенных  в обычном виде деятельности;

     • в сумме расходов, возникающих  непосредственно в процессе переработки  МПЗ, для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг  и их продажи, формирующих себестоимость  продукции, работ и услуг.

     При формировании расходов по обычным видам  деятельности должны быть сгруппированы  по следующим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

     Прямые  расходы, связанные непосредственно  с выполнением работ и оказанием  услуг, списываются на счет 20 «Основное  производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, отчислений на социальные нужды, амортизации основных средств и других:

     Дт 20 – Кт 10, 70, 68, 02…

     Обороты по счету 20 показаны в ПРИЛОЖЕНИИ Д1.

     По  кредиту счета 20 «Основное производство»  отражаются суммы фактической себестоимости  завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти  суммы списываются со счета 20 «Основное  производство» на счет 90/2 «Себестоимость продаж»:

     Дт 90/2 – Кт 20

       В состав себестоимости работ  (услуг) предприятия включаются  следующие виды затрат:

• затраты, непосредственно связанные с выполнением работ и предоставлением услуг, обусловленные технологией и организацией производства, включая материальные затраты и расходы на оплату труда работников, занятых в производственном процессе по выполнению  работ оказанию услуг,  а также устранению недостатков, выявленных в процессе выполнения работ, предоставления услуг;
• затраты некапитального характера, непосредственно связанные с организацией производства, а также повышением качества работ услуг;
• затраты на обслуживание производственного процесса;
• затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;
• затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;
• затраты (страховые взносы) по обязательным видам страхования, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком. Налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов по нормам, утвержденным в установленном порядке;
• затраты, предусмотренные законодательством Российской Федерации о труде, за непроработанное на производстве (неявочное) время. Другие виды затрат, включаемые в себестоимость услуг в соответствии с установленным законодательством порядком.

     К общехозяйственным расходам относятся: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы  на ремонт основных средств управленческого  и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы. Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др. Обороты по счету 26 показаны в ПРИЛОЖЕНИИ Д2.  По окончании месяца расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются на счет 90/2 «Себестоимость продаж» в качестве условно-постоянных пропорционально заработной плате основных рабочих:

     Дт 90/2 – Кт 26

     К вспомогательным производствам  относятся услуги автотранспорта предприятия. Вспомогательное производство предприятия  отражается на счете  23 «Вспомогательное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др. Обороты по счету 23 показаны в ПРИЛОЖЕНИИ Д3. По окончании месяца расходы, учтенные на счете 23 «Вспомогательное производство» списываются на счета 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы» пропорционально количеству потребленных услуг в соответствующих  единицах измерения - машино-часов:

     Дт 20, 26 – кт 23

     Прочими расходами являются:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других ;
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• сумма уценки активов;
• расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
• прочие расходы.

     Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и  т.п.).

     Данные  расходы отражают на счете 91 «Прочие  расходы».

     К расходам будущих периодов относятся  расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим  отчетным периодам  с отнесением  в себестоимость  равными долями. Ими в организации являются:

• расходы, связанные с использованием программных продуктов;

     -    расходы, связанные с подпиской  на нормативную и справочную  информацию;

     -    расходы на оплату труда будущих  периодов;

     -    расходы по страхованию автотранспорта, прочего имущества и обязательств предприятия.

     Аналитический учет расходов будущих периодов ведется  отдельно по каждому виду. Порядок  списания данных  расходов на себестоимость, по мере наступления периода, к которому они относятся. Погашение расходов будущих периодов производится равными  долями на  соответствующие счета  в течение срока, к которому они  относятся.

     Дебиторская задолженность, по которой истёк  срок исковой давности, списывается  по особому  распоряжению на финансовые результаты хозяйственной деятельности. Учитывается данная дебиторская  задолженность на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность, неплатежеспособных дебиторов»

      

     2.5 Учет готовой продукции и ее продажи 

     Организация для калькулирования себестоимости использует метод сокращенной себестоимости. То есть косвенные затраты, учитываемые на счете 26 полностью закрываются на счет 90. Прямые затраты, учитываемые на счете 20, так же ежемесячно закрываются на 90 счет. Затраты вспомогательного производства, учитываемые на счете 23, в течении месяца собираются и в конце месяца распределяются на 20  и 26 счета:

     Дт 20, 26 – Кт 23;

     Дт 90 – Кт 20, 26.

     Незавершенное производство отсутствует, поэтому  все затраты списываются на счет 90 образуя полную себестоимость. Так  как организация применяет два  вида налогообложения: УСНО и ЕНВД, то себестоимость, услуг облагаемых УСНО, отражается на счете 90/2.1, а, себестоимость  услуг облагаемых ЕНВД на 90/2.2. Соответственно, выручка отражается на счете 90/1.1 и 90/1.2. Управленческие расходы (счет 26) закрываются  на счет 90/8.