Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2012 в 18:54, отчет по практике
Задачи производственной практики поставлены, прежде всего, для достижения ее цели:
познакомиться с производственно-финансовой деятельностью предприятия, технологией производства основных видов продукции, организацией бухгалтерского учета всех объектов в соответствии с Планом счетов данного предприятия.
изучить наиболее важные финансовые вопросы - формирование доходов взаимоотношения с финансовыми органами, финансирование и кредитование предприятия, распределение прибыли.
изучить содержание и порядок составления форм бухгалтерской и статистической отчетности
Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ……..3
1. Организация планово- учетной работы в ЗАО «Птицефабрика «Пышминская»…………………………………………………………..5
2. Учет кассовых операций и денежных документов . . . . . . . . . . . . …. 7
3. Учет операций по банковским счетам. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
4. Учет финансовых вложений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16
5. Учет товарно-материальных ценностей. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..18
6. Учет животных основного стада и животных на выращивании и откорме. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . …..21
7. Учет готовой продукции и товаров . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26
8. Учет основных средств и нематериальных активов . . . . . . . . . . . . 28
9. Учет труда и его оплаты . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
10. Учет расчетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..33
10.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками…………………………33
10.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками……………………...34
10.3 Учет расчетов с подотчетными лицами…………………………….35
10.4 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям……………….37
10.5 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами…………….37
Выводы и предложения . . . . . . . . . . . . .
Корреспонденция по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Содержание хозяйственной операции | Д-т | К-т |
Начислена зарплата управленческому персоналу. | 26 | 70 |
Начислены зарплата, премии работникам основного производства. | 20 | 70 |
Начислена зарплата работникам, занятых в процессе покупки (создания) ОС, НМА для собственных нужд;
| 08 | 70 |
Начислены алименты и т. п; | 70 | 76 |
Начислен налог на доходы физ. Лиц. | 70 | 68 |
10. Учет расчетов
Для обобщения информации обо всех видах расчетов с юридическими и физическими лицами предназначены счета шестого раздела Плана счетов «Расчеты». Это такие счета, как 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с поставщиками и заказчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
10.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» организация ведет расчеты с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, принятым, выполненным работам и потребленным услугам, включая предоставление электроэнергии, воды, а также за услуги связи. Основанием для принятия поступивших от поставщика товаров, услуг и работ является поступающая с ними накладная. Для отражения НДС выписывается Счет-фактура, которую составляет поставщик на товар, который он отправляет покупателю. Счет-фактура выписывается в двух экземплярах, первый получает предприятие-покупатель, а второй остается у поставщика. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации поставщика. Все Счета-фактуры регистрируются в книге входящих счетов-фактур. Если сумма НДС при приобретении материалов выделена, то ее относят на стоимость товаров.
На предприятии к счету 60 открыты следующие субсчета:
60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
60.02 «Расчеты по авансам выданным»
60.03 «Векселя выданные»
60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»
60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)»
60.31 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)»
60.32 «Расчеты по авансам выданным (в у.е.)»
Корреспонденция по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Содержание хозяйственной операции | Д-т | К-т |
Оплачены приобретенные материалы, работы, услуги (авансы); | 60 | 50, 51, 52. |
Неоплаченная задолженность по которой истекли сроки исковой давности списывается на прочие доходы организации; | 60 | 91 |
Оплата задолженности через подотчетных лиц.
| 60 | 71 |
полученные от поставщиков какие либо МПЗ; | 07, 10, 11, 15, 41, 43. | 60 |
Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах; | 19 | 60 |
10.2 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками»
При реализации сельскохозяйственной продукции, работ и услуг на сторону у хозяйства возникают отношения с покупателями и заказчиками и отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями заказчиками». На этом счете учитывают операции по реализации яйца, молока и мяса. Аналитический учет расчетов с покупателями ведутся в разрезе каждого покупателя. В конце каждого месяца на предприятии составляется Накопительная ведомость по счету 62, в ней по каждому покупателю отражается остаток на начало периода, обороты по дебету и по кредиту и выводится остаток на конец периода. Данные заносятся в Главную книгу.
На предприятии к счету 62 открыты следующие субсчета:
62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
62.02 «Расчеты по авансам полученным»
62.03 «Векселя полученные»
62.21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)»
62.22 «Расчеты по авансам полученным (в валюте)»
62.31 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.)»
62.32 «Расчеты по авансам полученным (в у.е.)»
62.Р «Расчеты с разными покупателями»
Корреспонденция по счету 62 «Расчеты с покупателями заказчиками»
Содержание хозяйственной операции | Д-т | К-т |
Отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию, работы и услуги; | 62 | 90 |
Начислен НДС с авансовых платежей; | 62 | 68 |
Возвращены от покупателей и заказчиков средства, излишне полученные в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг). | 62 | 50, 51 |
Поступили денежные средства (авансы) от покупателей и заказчиков; | 50, 51,52. | 60 |
Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг); | 68 | 60 |
10.3 «Учет расчетов с подотчетными лицами»
Подотчетными суммами признаются денежные авансы, выдаваемые организацией работнику из кассы под его ответственность (под отчет) для выполнения определенных действий по поручению организации. Такие работники называются подотчетными лицами.
В ЗАО «ПФ «Пышминская» денежные средства под отчет выдаются не всем работникам организации, а только тем, которые поименованы в приказе руководителя. В нем прописывается, на какой срок и на какие цели выдаются денежные средства. На ЗАО «ПФ «Пышминская» порядок выдачи денег под отчет, сроки, на которые могут быть выданы деньги, размер, установлены правилами ведения кассовых операций.
Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданных им под отчет, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется По каждой сумме, выданной под отчет.
Дебет счета 71
К 50- выданы в подотчет наличные деньги;
Кредит счета 71
Д 10- отражены приобретенные материалы;
Д 60- погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо.
В случае перерасхода денежных средств по предъявленным документам, из кассы подотчетному лицу выдаются денежные средства. Если у подотчетного лица после командировке остались неизрасходованные денежные средства, то он их сдает в кассу.
Дебет счета 71
К 50– выдан из кассы перерасход.
На предприятии к счету 71 открыты следующие субсчета:
71.01 «Расчеты с подотчетными лицами»
71.21 «Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)
10.4 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям»
В ЗАО «ПФ «Пышминская» учет расчетов с персоналом по прочим операциям осуществляется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
На этом счете особое внимание уделяется расчетам по предоставляемым
займам работникам и расчеты по возмещению материального ущерба.
На предприятии к счету 73 открыты следующие субсчета:
73.01 «Расчеты по предоставленным займам»;
73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
73.03 «Расчеты по прочим операциям».
Счет активно-пассивный. По дебету счета 73 отражаются суммы, подлежащие взысканию с работников. По кредиту счета 73 отражаются, суммы внесенных платежей. т.п.
Аналитический учет по сету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется отдельно по каждому работнику предприятия.
Кредит счета 73
Д 70 – погашение частично предоставленного займа в счет зарплаты;
Д 50 – Погашение частично предоставленного займа наличными в кассу;
Д 70 – Удержание за причиненный ущерб (потеря или порча имущества);
Д 20, 26 – Начисление компенсации за использование личного автомобиля;
10.5 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами»
В ЗАО «ПФ «Пышминская» для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами предназначен счет 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами». На предприятии к счету 76 открыты следующие субсчета:
76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
76.02 «Расчеты по претензиям»;
76.04 «Расчеты по депонированным суммам»;
76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»;
76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»;
76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
76.25 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)»;
76.26 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)»;
76.32 «Расчеты по претензиям (в у.е.)»;
76.35 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у.е.)»;
76.36 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у.е.)»;
76.39 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у.е.)»;
Выводы и предложения
Прохождение учетно-финансовой практики на ЗАО «Птицефабрике «Пышминская» позволило сделать следующие выводы о ведение учета. Так как предприятие является одним из крупнейших по Тюменской области, то все организационные вопросы решаются быстро и своевременно.
Информация о работе Отчет по практике в ЗАО «Птицефабрика «Пышминская»