Отчет по практике в ЗАО «Птицефабрика «Пышминская»

1. Объявление - остается в банке;

2.  Квитанция - отдается бухгалтеру и прикладывается к РКО в качестве оправдательного документа;

3. Ордер - возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет соответствующая сумма.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая прошнурована, страницы пронумерованы и опечатана печатью.  На предприятии ведется только одна кассовая книга, на титульной странице которой указано количество пронумерованных страниц заверенные подписью руководителя и главного бухгалтера.  Для обеспечения полной сохранности документов предприятие ведет кассовую книгу автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». 

В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день отдельно по графе «Приход» и «Расход» и выводит по кассе остаток на следующий день. Внизу листа кассир указывает количество первичных документов (ПКО и РКО). Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера, который выполняет визуальную, логическую, счетную проверку  и правильность проставленной корреспонденции счетов.

Сводный учет на предприятии по счету 50 «Касса» автоматизирован и ведется  в «Накопительной ведомости по счету 50», которая представляет собой  таблицу: в дебет счета 50 с кредита счетов, в кредит счета 50 с дебета счетов. В конце таблиц выводится остаток на начало периода, оборот по дебету и кредиту, сальдо и остаток на конец периода. Затем эти данные заносятся в Главную книгу.

«Кассовые заявки» данным предприятием не составляются.

Для установления лимита наличных денег в кассе предприятие  предоставляло в банк «Расчет на установление лимита остатка кассы и оформления разрешения на расход наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (ПРИЛОЖЕНИЕ №2).  Лимит на предприятии по согласованию сторон установлен в размере 60000 рублей.

Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе периоди­чески должна проводиться инвентаризация. Денежная налич­ность проверяется путем полного полистного пересчета. Результаты инвентаризации оформляют Актом инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ – 15) (ПРИЛОЖЕНИЕ №2). В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день инвентаризации кассы и подписывается главным бухгалтером, бухгалтером и кассиром. Акт составляют в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира. Если в результате инвентаризации выявлены недостачи в пределах норм естественной убыли, то их относят на 26 счет, а свыше норм при отсутствии виновных на финансовый результат, т.е. Д-91 К-94 (на внереализационные расходы). Инвентаризация кассы проводится на предприятии ежемесячно, но присутствовать на ней нам не разрешили.

На предприятии к счету 50 открыты следующие субсчета:

50.01 касса организации

50.03 денежные документы

Корреспонденция по счету 50 «Касса»

3. Учет операций по банковским счетам

ЗАО «Птицефабрика «Пышминская» работает с Западно-Сибирским банком и СБ РФ , в которых предприятием был открыт расчетный счет (РС)  и депозитный счет (ДС).

Для открытия РС предприятием было  предоставлено в банк следующие документы:

1.      заявления на открытие счета, составленного по форме, установленной Банком и подписанного руководителем и главным бухгалтером и заверенное печатью;

2.      нотариально заверенных копий Устава, Учредительного договора, Приказа о регистрации предприятия и Свидетельства о государственной регистрации предприятия;

3.      карточки с образцами подписей и оттиском печати (2 экземпляра), нотариально удостоверенных;

4.      копии Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

5.      справки на открытие счета из Пенсионного фонда, копи справки   Госкомстата России о присвоении предприятию статистических кодов.

После рассмотрения банком  заявления и получения согласия на обслуживание, между КБ и предприятием были заключены «Договора на расчетно-кассовое обслуживание». Договор вступил в силу в момент подписания уполномоченным лицом Банка заявления на открытие счета.

Обобщение информации о наличии и движении денежных средств  на РС предприятие  учитывает на активном синтетическом счет 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на РС, а в кредит – уменьшение денежных средств на  РС.

Все безналичные расчеты на предприятии осуществляются с помощью Платежных поручений (ПРИЛОЖЕНИЕ №3) и Платежных требований, остальные виды безналичных расчетов на предприятии не используются.

Для того чтобы провести оплату с РС бухгалтер заполняет платежное поручение по программе «Клиент банк», затем по Интернету отправляете его в банк. Банк принимает платежное поручение, которое является основанием списания денежных средств со счета. За обслуживание программы банк выставляет предприятию мемориальный ордер согласно договора. В конце рабочего дня банк выписывает мемориальный ордер  за обработку документов, за расчетно-кассовое обслуживание.   В начале каждого месяца  банк составляет  мемориальный ордер на основании, которого зачисляет  % за хранение денежных средств на РС «ПФ «Пышминская» за период. 

По мере совершения операций на РС  предприятие периодически получает от банка выписку из лицевого счета (ПРИЛОЖЕНИЕ №3), в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки (сальдо входящее), обороты по счету и остаток на дату выписки (сальдо исходящее). Когда предприятие зачисляет денежные средства на РС, банк считает себя должником и все полученные средства отражает по кредиту счета. Списывая по распоряжению предприятия суммы с РС - банк уменьшает свою кредиторскую задолженность. Поэтому когда предприятие получает выписку, то все зачисленные средства находятся по кредиту счета, а списанные - по дебету.

Проверка и обработка выписок производиться в день их поступления. После проверки выписки проверяется, все ли оправдательные документы приложены к выписке. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Слева, на полях выписки банка проставляются номера документов, а справа - корреспондирующие счета.

Регистром синтетического учета по счету 51 «Расчетный счет» является Накопительная ведомость по счету 51. В ней отражаются сначала содержание операции, затем остаток на начало периода, Оборот по дебету счета, оборот по кредиту счета и остаток на конец периода. В конце ведомости выводится остаток на начало месяца, в дебет 51 с кредита счетов, подводится итог и в кредит 51 с дебета счетов, также подводится итог, остаток на конец месяца. Данные ведомости заносятся  в Главную книгу. На предприятии ведут журнал хозяйственных операций, для отражения операций происходящих на расчетном счете.

Корреспонденция по счету 51 «Расчетный счет»

4. Учет финансовых вложений

На основании ПБУ 19/02, утвержденного Приказом МФ РФ от 10.12.2002 года заключается срочный договор на депозитный вклад. Учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения». А также заключено настоящее «Дополнительное соглашение к договору о депозитном вкладе предприятия» (ПРИЛОЖЕНИЕ №4). При организации и ведении бухгалтерского учета финансовых вложений ЗАО «ПФ «Пышминская»  руководствуется следующими нормативными документами:

 Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129- ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.)

 Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н

 Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н и Инструкцией по его применению (с изменениями от 07.05.2003г.)

 Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н

 Законом «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96г. № 39 — ФЗ (с изм. и доп. от 28.12.2002г.)

Финансовые вложения учитываются на активном счете 58 «Финансовые вложения».

На предприятии к счету 58 открыты следующие субсчета:

58.01.1 «Паи»;

58.01.2 «Акции»;

58.02  «Долговые ценные бумаги»;

58.03 «Предоставленные займы».

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат, произведенных ЗАО «ПФ «Пышминская», за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.  (п.9 ПБУ 19/02)

Основная часть расходов, связанных с обслуживанием финансовых вложений (оплата услуг банка и депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо), признается в качестве операционных расходов.

По дебету счета 58 формируется информация о приобретенных активах (облигациях, акциях, векселях и т.д.), а по кредиту - о выбывших активах. Дебетовое сальдо показывает стоимость финансовых активов на конец отчетного периода и сумму незавершенных финансовых вложений.

5.      Учет товарно – материальных ценностей