Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2011 в 20:24, отчет по практике
Главной целью предстоящей аудиторской проверки является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных аспектах и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
При планировании проверки были учтены предпочтительные сроки работы с точки зрения клиента, возможности клиента по размещению сотрудников аудиторской организации на время проверки, уровень подготовки, опыт и профессионализм членов аудиторской группы, а также объемы проверки. Распределяя бюджет рабочего времени группы аудиторов, также были приняты во внимание и уровень аудиторского риска и уровни существенности. В Общем плане аудита были отобраны наиболее значимые статьи в сравнении с выбранными уровнями существенности. Программа аудита была составлена из наиболее значимых сегментов:
производственные запасы (статья актива, имеющая наибольший удельный вес в валюте баланса);
основные средства (статья актива, имеющая наибольший удельный вес в валюте баланса);
кредиторская задолженность (статья пассива, имеющая наибольший удельный вес в валюте баланса);
выручка от продаж (наиболее значимая статья отчета о прибылях и убытках).
3. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ПОЛНОМОЧИЙ
| 3.1. | Разработка должностных инструкций | Не разработаны | Разработаны частично | Разработаны для всех должностей. Утверждены в документальном виде | ВЫСОКАЯ |
| 3.2 | Разработка мер по предупреждению конфликта интересов | Не разработаны | Разрабатываются нерегулярно или частично | Разработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде | ВЫСОКАЯ |
| 3.3 | Установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий | Не устанавливаются | Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме | Установлены на постоянной основе в целом по организации | ВЫСОКАЯ |
| 3.4 | Установление ответственности служащих (включая особые обязанности и подотчетность) | Не устанавливаются | Устанавливаются и документируются частично | Детально установлены в документальном виде | ВЫСОКАЯ |
4. КАДРОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА
| 4.1 | Установление кадровой политики | Не устанавливается | Устанавливается частично | Устанавливается детальным образом | ВЫСОКАЯ |
| 4.2 | Наличие тестов/процедур по подбору кадров | Отсутствуют | Имеются частично | Установлены детальным образом | ВЫСОКАЯ |
| 4.3 | Подбор персонала для ведения учета | Случайный | Подбор персонала, отвечающего определенным требованиям | Подбор персонала в соответствии со стратегическими целями и разделением ответственности и полномочий | ВЫСОКАЯ |
| 4.4 | Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия | ||||
| а) всего персонала | Низкие | Средние | Хорошие | ВЫСОКАЯ | |
| б) персонала, занятого в учете | Низкие | Средние | Хорошие | СРЕДНЯЯ | |
| 4.5 | Честность персонала клиента | ||||
| а) всего персонала | Плохая | Средняя | Хорошая | СРЕДНЯЯ | |
| б) персонала, занятого в учете | Плохая | Средняя | Хорошая | СРЕДНЯЯ | |
| 4.6 | Понимание персоналом своих обязанностей и выполняемой работы | ||||
| а) всего персонала | Плохое | Среднее | Хорошее | ВЫСОКАЯ | |
| б) персонала, занятого в учете | Плохое | Среднее | Хорошее | ВЫСОКАЯ | |
| 4.7 | Наблюдение за персоналом | Плохое | Среднее | Хорошее | СРЕДНЯЯ |
| 4.8 | Обучение персонала | ||||
| а) всего персонала | Отсутствует | Имеет ограниченный характер | Имеет детальный характер | СРЕДНЯЯ | |
| б) персонала, занятого в учете | Отсутствует | Имеет ограниченный характер | Имеет детальный характер | НИЗКАЯ | |
| 4.9 | Текучесть кадров, занятых в учете | Высокая | Умеренная | Низкая | ВЫСОКАЯ |
| 4.10 | Загруженность персонала, занятого в учете | Чрезмерная | Средняя | Разумная | СРЕДНЯЯ |
5. ПОДГОТОВКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
| 5.1 | Соблюдение графика подготовки отчетности | Отчетность сдается с опозданием | График подготовки отчетности не соблюдается. Отчетность сдается в последний день | График подготовки отчетности соблюдается. Отчетность сдается не менее, чем за 2 дня до установленного срока | СРЕДНЯЯ |
| 5.2 | Подготовка рабочего плана счетов и инструкций по ведению учета | Рабочий план счетов отсутствует | Рабочий план счетов составлен формально и не соответствует особенностям организации | Рабочий план счетов соответствует установленным требованиям и особенностям организации | ВЫСОКАЯ |
| 5.3 | Реакция на изменения
в порядке ведения |
Плохая | Средняя | Отслеживаются изменения и оперативно принимаются необходимые меры | СРЕДНЯЯ |
| 5.4 | Сверка внешней бухгалтерской отчетности с данными управленческого учета | Не производится | Производится эпизодически | Сверка производится регулярно. Отклонения оперативно выявляются и объясняются | СРЕДНЯЯ |
| 5.5 | Установление мероприятий по защите от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | ВЫСОКАЯ |
| 5.6 | Установление мероприятий по развитию и совершенствованию системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | ВЫСОКАЯ |
| 5.7 | Установление мероприятий по контролю за доступом к программам обработки данных и файлам | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | СРЕДНЯЯ |
| 5.8 | Контроль за выполнением мероприятий, установленных п. п.5.5, 5.6 и 5.7. | Плохой | Средний | Хороший | СРЕДНЯЯ |
6. ПОДГОТОВКА ВНУТРЕННЕЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УПРАВЛЕНИЯ
| 6.1 | Установление и поддержание системы подготовки внутренних отчетов для целей управления, соответствующей размерам и сложности организации | Отчеты готовятся эпизодически по запросу руководства | Установленная внутренняя отчетность не согласована с целями управления | Установлена детальная система внутренней отчетности, работоспособность которой надлежащим образом поддерживается | ВЫСОКАЯ |
| 6.2 | Сметные показатели, другие финансовые и производственные показатели | ||||
| установление | Не устанавливаются | Устанавливаются нерегулярно или ограниченно | Устанавливаются на постоянной основе | ВЫСОКАЯ | |
| взаимосвязь | Не взаимосвязаны | Взаимосвязаны нерегулярно или частично | Взаимосвязаны на постоянной основе | ВЫСОКАЯ | |
| контроль | Контроль не осуществляется | Контроль осуществляется нерегулярно или частично | Контроль осуществляется на постоянной основе | СРЕДНЯЯ | |
| 6.3 | Выявление отклонений от запланированного хода деятельности | Отклонения не выявляются | Выявляются нерегулярно или частично | Выявляются на постоянной основе | СРЕДНЯЯ |
| 6.4 | Сообщение об отмеченных отклонениях руководству | Не сообщают | Сообщают случайным образом или частично | На постоянной основе сообщают руководству соответствующего уровня | СРЕДНЯЯ |
| 6.5 | Анализ причин отклонений | Причины не анализируются | Причины анализируются нерегулярно или частично | Причины анализируются на постоянной основе. По результатам анализа расхождений принимаются своевременные и эффективные меры | СРЕДНЯЯ |
СОГЛАСОВАНИЕ С ТРЕБОВАНИЯМИ, УСТАНОВЛЕННЫМИ ПРИМЕНИМЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ И ВНЕШНИМИ РЕГУЛИРУЮЩИМИ ОРГАНАМИ
| 7.1 | Там, где это возможно, укажите наличие мероприятий, гарантирующих согласованность с: | ||||
| а) требованиями нор-мативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | ВЫСОКАЯ | |
| б) требованиями налогового законодательства | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | ВЫСОКАЯ | |
| в) требованиями таможенного законодательства | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | НИЗКАЯ | |
| г) требованиями валютного законодательства | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | НИЗКАЯ | |
| д) требованиями банков и других кредитных организаций | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | ВЫСОКАЯ | |
| 7.2 | Проверка мероприятий, описанных в п. 7.1 | Плохая | Средняя | Хорошая | СРЕДНЯЯ |
ОБЩАЯ ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
(Обведите верный ответ)
| №№ | Направление | Оценка | Комментарии и
пояснения | ||
| 1) | Стиль и основные принципы управления | Низкая | Средняя | Высокая | СРЕДНЯЯ |
| 2) | Организационная структура | Низкая | Средняя | Высокая | СРЕДНЯЯ |
| 3) | Распределение ответственности и полномочий | Низкая | Средняя | Высокая | ВЫСОКАЯ |
| 4) | Кадровая политика и практика | Низкая | Средняя | Высокая | СРЕДНЯЯ |
| 5) | Порядок подготовки бухгалтерской отчетности | Низкая | Средняя | Высокая | СРЕДНЯЯ |
| 6) | Порядок подготовки внутренней отчетности для целей управления | Низкая | Средняя | Высокая | СРЕДНЯЯ |
| 7) | Согласование с требованиями, установленными применимым законодательством и внешними регулирующими органами | Низкая | Средняя | Высокая | СРЕДНЯЯ |
| Итоговая оценка надежности контрольной среды |
Низкая | Средняя √ | Высокая |
| Подготовил
(Должность, подпись, Ф.И.О.) |
Аудитор
___________________/ Кочетков Р.И.. / |
«» г. |
| Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | Руководитель аудиторской проверки _________________/ Романов В.А.. / | «» г. |
Надежность контрольной среды ЗАО «Ростовбумага» следует оценить как среднию. К такому выводу можно прийти по результатам оценки надежности отдельных направлений контрольной среды.
Доступ к программам обработки данных и файлам постоянно контролируется, разработаны мероприятия по защите от несанкционированного доступа, уничтожения документов, данных учета, активов, что дает право судить о высокой степени защиты информационной системы предприятия.
Образование, опыт, квалификация, компетенция, честность и понимание своих обязанностей персонала, занятого в учете, наличие должностных инструкций, разработанных для каждого работника, находится на высоком уровне.
Разработаны мероприятия по совершенствованию внутрипроизводственного учета и контроля в ЗАО «Ростовбумага» и механизм совершенствования внутрипроизводственного учета и контроля.
Разработаны
и внедрены новые программы ПЭВМ
и автоматизированные системы обработки
данных бухгалтерского учета.
5. ОПИСАНИЕ И ОЦЕНКА СРЕДСТВ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ.
ОПИСАНИЕ И ОЦЕНКА СРЕДСТВ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ |
РД №5 |
| ОРГАНИЗАЦИЯ | зао «ростовбумага» | проверяемый
период:
с 01 января пО 31 декабря 2006 г. |
Информация о работе Отчет по практике в ЗАО «Ростовбумага» г.Ростов-на-дону