Отчет по практике в ТОО «Оздоровительный центр Масимова»

- долгосрочная со сроком погашения свыше одного года.

Необходимо выделить торговую и неторговую дебиторскую задолженность.

Торговая дебиторская  задолженность - сумма обязательств покупателей          за товары и услуги, реализованные  в результате основной деятельности (счета к получению, векселя к  получению);

Неторговая дебиторская  задолженность - возникает в результате других    видов деятельности (авансы, выданные должностным лицам  и работникам).

Торговая дебиторская  задолженность возникает в результате реализации продукции, товаров и  оказании услуг, не оплаченных в момент отгрузки.

4. УЧЕТ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ.

Учет товарно-материальных запасов ведется согласно МСБУ  2.

Товарно-материальные запасы – это активы в виде:

- запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих  изделий, конструкций и деталей,  топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования  в производстве или выполнении  работ и услуг;

- незавершенного производства, выполнения работ, услуг;

- готовой продукции, товаров,  предназначенных для продажи  в ходе деятельности субъекта;

- имущество, предназначенное  для перепродажи;

- прочие вспомогательные  запасы.

Товарно-материальные запасы оцениваются по наименьшей оценке из себестоимости и чистой стоимости  возможной реализации. Чистая стоимость  возможной реализации используется, когда себестоимость не может  быть восстановлена по причине: данные товарно-материальные запасы были подвержены, или они частично или полностью устарели, или их продажная цена снизилась. Списание запасов ниже себестоимости до чистой стоимости реализации отвечает мнению, что активы не должны учитываться выше сумм, получение которых ожидается от их продажи или использования.

Себестоимость товарно-материальных запасов включает: затраты на приобретение запасов, транспортно-заготовительные  расходы, связанные с их доставкой  к месту расположения в настоящее  время и приведено в надлежащее состояние, затраты на переработку  продукции, (выполнение работ, услуг).

Затраты на приобретение товарно-материальных запасов включают в себя цену покупки, импортные пошлины на ввоз, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, посредническим организациям, транспортно-заготовительные  расходы, прямо связанные с приобретением  запасов.

Торговые скидки, возвраты переплат и прочие подобные поправки вычитаются при определении затрат на производство.

Затраты на переработку товарно-материальных запасов(выполнение работ, услуг) включают стоимость используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, амортизацию основных средств, а также другие затраты, прямо связанные с единицами производства продукции(работ, услуг),обусловленные технологией и организацией производства, систематическое распределение постоянных и переменных производственных накладных расходов, понесенных при переработке сырья и материалов в готовую продукцию и признаются как производственная себестоимость продукции(работ, услуг).

Затраты, образующие себестоимость:

- материальные затраты;

- трудовые затраты;

- накладные расходы. 

В себестоимость запасов  не включаются:

- сверхнормативные потери  материалов, затраченного труда  и прочие не планируемые производственные  затраты;

- затраты на хранение, если только они не необходимы  в производственном процессе  для перехода к следующему  его этапу, т.е если хранение не предусмотрено технологическим процессом;

- административные накладные  расходы, которые не связаны  с доведением запасов до их  настоящего местоположения и  состояния;

- затраты, связанные с  реализацией.

Затраты, не включаемые в  производственную себестоимость продукции(работ, услуг) признаются как расходы за отчетный период, в котором они были понесены и не относятся на последующие периоды в остатках нереализованной продукции и незавершенного производства.

В отличие от затрат на производство продукции эти расходы не зависят  от объема производства и определяются как постоянные расходы, не связанные  с конкретными видами реализованной  продукции, товаров, работ, услуг. 

Для учета и списания ТМЗ  на производство продукции принимается  нормативный метод. Расход материалов на производство продукции учитывается  и оформляется на основании действующих  норм (рецептов).

Оценка себестоимости  товарно-материальных запасов производится методом ФИФО. При оценке ТМЗ методом  ФИФО предполагается в первую очередь  списать стоимость запасов приобретенных  или произведенных первыми.

Используется постатейный  метод оценки запасов.

Затраты при использовании  личного имущества работников, используемого  в служебных целях при наличии  договора и расчета, относятся на себестоимость продукции или  расходы периода.

Себестоимость реализуемых  товарно-материальных запасов признается как расход в тот отчетный период, в который признается связанный  с ним доход. Сумма любых списаний до чистой стоимости реализации и  все потери ТМЗ признаются как  расход в течение того отчетного  периода, в котором произошло  списание или был понесен убыток.

Для учета запасов выбрана  система непрерывного учета запасов. При этой системе учета ведется  подробное движение поступлений  и выбытий запасов на балансовых счетах в момент совершения операций. В течение всего отчетного  периода известно наличие запасов  и себестоимость проданных запасов. Стоимость запасов на конец отчетного  периода определяется путем выведения  сальдо по счетам запасов.

Обесценение запасов происходит, если возмещаемая стоимость (стоимость, которая могла бы быть получена в  результате немедленной реализации запаса), окажется ниже балансовой стоимости запаса.

Себестоимость запасов может  быть снижена в следующих случаях:

- повреждение запасов;

- полное или частичное  устаревание запасов;

- снижение продажной цены;

- увеличение затрат на  завершение или осуществление  продажи.

5. УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ  АКТИВОВ.

1. Учет основных средств и их амортизация.