Отчет по практике в ТОО «Оздоровительный центр Масимова»

2. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА.

Учетная политика Товарищества с ограниченной ответственностью «Оздоровительный центр Масимова» (далее-Данного предприятия) разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан от 26 декабря 1995 года № 2732 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» с изменениями и дополнениями, международными стандартами бухгалтерского учета, методическими рекомендациями по применению МСБУ, и другими нормативными правовыми актами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.

Учетная политика представляет специальные принципы, методы, правила  и практические установки, принятые  Данным предприятием и разработанные дирекцией в процессе подготовки и представления финансовой, налоговой и статистической отчетности, которые конкретно не описаны в законодательных и нормативных актах РК, но имеющие место в практической деятельности фирмы. Правовую основу настоящего документа составляют положения, приказы, указания, инструкции и другие организационно-распорядительные документы, разработанные на основании законодательных и нормативных актов Республики Казахстан, применительно к условиям деятельности Данного предприятия. Эти документы являются основанием для регистрации финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете.  При формировании и разработке Учетной политики приняты принципы, регламентированные МСБУ№8 «Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки ». Учетная политика предприятия разработана с целью выбора им совокупных способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Формирование учетной политики предполагает, что:

- имущество и обязательства  предприятия существуют обособленно  от имущества и обязательств  собственников этого и других  предприятий;  

- выбранная предприятием учетная политика применяется последовательно, от одного отчетного периода к другому (допущение последовательности применения учетной политики); 

- предприятие будет продолжать  свою деятельность в обозримом  будущем и у него отсутствуют  намерения и необходимость ликвидации  или существенного сокращения  деятельности, а следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности предприятия);

- факты хозяйственной  деятельности предприятия относятся  к тому отчетному периоду (и следовательно, отражаются в бухгалтерском учете методом начисления), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности);

- информация, представленная  в финансовой отчетности, должна  быть полной в рамках существенности  и затрат. Пропуск может сделать  информацию ложной или вводящей  в заблуждение, и, следовательно,  ненадежной и недостаточной с  точки зрения ее уместности;

- финансовая информация  должна быть сопоставимой от  одного отчетного периода к  другому.

При возникновении необходимости  включения в Учетную политику оперативных дополнений или изменений, они оформляются в виде приложений со сквозной нумерацией.

При ведении бухгалтерского учета предприятием должны быть обеспечены:

- неизменность принятой  учетной политики, методологии отражения  отдельных хозяйственных операций  и оценка имущества в течении отчетного периода. Изменение учетной политики должно быть оформлено приказом предприятия и объяснено в годовой бухгалтерской отчетности;

- полнота отражения в  учете за отчетный период (месяц,  квартал, год)всех хозяйственных операций, осуществленных в этом периоде , результатов инвентаризации имущества ,товарно-материальных ценностей и финансовых обязательств;

- правильность отнесения  доходов и расходов к отчетным  периодам. Доходы и расходы принимаются  в отчетном периоде, к которому  они относятся, независимо от  времени поступления их оплаты , если иное не установлено хозяйственными контрактами и договорами в соответствии с действующим законодательством;

-тождество данных аналитического  учета оборотам и остаткам  по счетам синтетического учета  на первое число каждого месяца.

ТОО «Оздоровительный центр Масимова» осуществляет бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности на счетах, согласно Плану счетов по МСБУ, с открытием дополнительных счетов, не включенных в План счетов. План счетов АО разработан на основе Плана счетов по МСБУ. 

Данное предприятие представляет отчетность и настоящую Учетную политику, в части их касающейся, следующим адресатам:

а) собственнику-общему собранию участников, по требованию в любой  период и в любом объеме;

б) налоговому комитету по месту  регистрации, в установленном объеме и в установленные сроки;

в) Национальному статистическому  агентству по территориальному местонахождению, в установленном объеме и установленные  сроки;

Предоставление финансовой, бухгалтерской и другой отчетности и информации другим пользователям  и открытая публикация предусматриваются  только по письменному согласию органов  управления или, в случаях, предусмотренных  законодательством (решение суда, постановление  прокуратуры и т.д.).

3. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

На ТОО «Оздоровительный центр Масимова» дебиторская задолженность определяется как счета и векселя к получению, возникающие в результате реализации товаров и оказания услуг. Дебиторская задолженность также включает в себя арендные платежи, проценты и прочие суммы к получению, начисленные за отчетный период.

Кроме того, к дебиторской  задолженности относятся суммы  по беспроцентной временной помощи, оказанной в соответствии с договорами других предприятий о партнерстве  и сотрудничестве.

Дебиторская задолженность  отражается в сумме выставленного  счета за минусом резерва по сомнительным счетам дебиторской задолженности  и включает сумму налога на добавленную  стоимость. Резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности признается при наличии свидетельств того, что  Данное предприятие не сможет получить причитающуюся ему сумму в установленный договором срок. Величина резерва рассчитывается как разница между балансовой стоимостью и возмещаемой суммой, равной текущей стоимости ожидаемых денежных потоков.

Резерв по сомнительным долгам создается как по дебиторской  задолженности, покупателей, так и  по авансам, выданным поставщикам. Процедура  создания резерва по авансам аналогична описанной выше процедуре для  дебиторской задолженности. По задолженности  между связанными сторонами (аффилированные Данного предприятия) резерв по сомнительным долгам не создается.

Списание безнадежных  долгов.

В ТОО «Оздоровительный центр Масимова» безнадежным признается долг, по которому истек срок исковой давности, установленный действующем законодательством, либо получение которого признано невозможным вследствие отказа суда в удовлетворении иска либо вследствие неплатежеспособности должника.        Факт признания долга безнадежным должен быть подтвержден соответствующими документами: данными инвентаризации и приказом руководителя) списании безнадежного долга, решением суда, иными документами.

Списание долгов, признанных безнадежными, производится за счет суммы  раннее созданного резерва. При недостаточности  резерва списание происходит напрямую на счете отчета о прибылях и убытках.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков  по безнадежным долгам, может быть перенесена на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована  на сумму остатка резерва предыдущего  отчетного периода.

Отражение создаваемого резерва  зависит от величины остатка резерва, созданного в предыдущем отчетном периоде:

- в случае если сумма  вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва  предыдущего отчетного периода,  разница подлежит восстановлению  в составе доходов текущего  периода; 

- в случае если сумма  вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва  предыдущего отчетного периода,  разница подлежит отнесению на  увеличение расходов отчетного  периода. 

  При несущественной  сумме безнадежных долгов применяется  метод прямого списания. При существенной  сумме применяется метод резервирования  – метод по срокам оплаты.

Раскрытие в отчетности.

При любом методе представления  активов ТОО «Оздоровительный центр Масимова» должно раскрывать для каждой категории активов те статьи, которые ожидается погасить в течение 12 месяцев и более чем через 12 месяцев.

Данное предприятие раскрывает текущие и долгосрочные активы в балансе.

В балансе сумма образованного  резерва по сомнительным долгам отдельно не показывается. На эту сумму уменьшаются  соответствующие статьи баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой создан резерв

Дебиторская задолженность  классифицируется на категории:

- краткосрочная со сроком погашения до одного года;