Отчет по практике в сбербанке

и "Об обществах с ограниченной ответственностью"за  счет  прибыли  предшествующих  лет,  остающейся   в   распоряжениикредитной  организации,  использование  которых  не уменьшает  величиныимущества кредитной организации. В расчет основного капитала указанныефонды  включаются  на  основании данных годового бухгалтерского отчетакредитной  организации, подтвержденного аудиторской  организацией.

Фонды, являющиеся   источником   кредитов   (займов)  сотрудникамкредитной организации,  фонды материального  поощрения и экономическогостимулирования, а также иные фонды, в результате использования которыхпроисходит  уменьшение  величины   имущества   кредитной   организациинапрямую  либо  опосредованно,  не  включаются  в  расчет  собственныхсредств (капитала).

Если фонды кредитной  организации,  сформированные за счет прибылипредшествующего  года,  включались  в  предшествующем  году  в  расчетсобственных  средств  (капитала),  они могут быть  включены  в расчетсобственных средств (капитала)  в текущем году  в соответствии  снастоящим подпунктом до подтверждения аудиторской организацией  данныхгодового   бухгалтерского  отчета  кредитной организации в размере,подтвержденном в предшествующем году аудиторской организацией,  но  неболее имеющихся на счетах по учету соответствующих фондов остатков.

Фонды кредитной организации,  сформированные в  текущем  году  засчет    прибыли   предшествующих   лет,   подтвержденной   аудиторскойорганизацией  в  составе  годового  бухгалтерского  отчета   кредитнойорганизации,  включаются  в расчет основного  капитала в соответствии снастоящим подпунктом.

Фонды кредитной   организации   включаются   в  расчет  основногокапитала  на основании данных балансового  счета 107.

 Прибыль текущего года  в части,  подтвержденной заключениемаудиторской  организации  (индивидуального   аудитора)  по  итогам   заквартал  (по  состоянию  на  1  число   месяца,  следующего за отчетнымкварталом).

Величина прибыли  текущего  года,  включаемая  в расчет основногокапитала,  определяется  как  положительный  результат  от  уменьшенияостатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 701, 70301,61306, 61308, на сумму части  остатков, числящихся на балансовых счетах702, 70401, 70501, 50905, 32802 и 47502 (в части не исполненных  в срокобязательств по процентам  по договорам на привлечение средств),  52502(в  части  не исполненных в  срок обязательств по процентам,  купонам  идисконтам по выпущенным ценным бумагам), 61406, 61408.

Часть фондов кредитной организации,  указанных в подпункте2.1.5 пункта 2 настоящего  Положения,  которые  сформированы  за  счетприбыли   текущего   года   (в  случае,  если  формирование  кредитной организацией  фондов  за  счет  прибыли  текущего  года  предусмотренофедеральными  законами),  данные  о  которой  подтверждены аудиторскойорганизацией (индивидуальным  аудитором)  по  итогам  за  квартал  (посостоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом).

Фонды кредитной  организации  включаются  в   состав   источниковосновного  капитала на основании данных балансового  счета 107.

Разница между уставным капиталом  кредитной  организации  ворганизационно-правовой  форме акционерного общества и ее собственнымисредствами  (капиталом)  в  случае   уменьшения   уставного   капиталакредитной  организации  до  величины  ее  собственных  средств за счетуменьшения номинальной  стоимости  размещенных  обыкновенных  акций  ипривилегированных   акций  определенного  типа,  размер  дивиденда  покоторым не определен  уставом кредитной организации  и не относящихся  к

кумулятивным.   Указанная  разница  принимается  в  состав  источниковосновного капитала после  регистрации отчета об итогах выпуска  акций  суменьшенной номинальной  стоимостью.

Разница между  уставным   капиталом   кредитной   организации   ворганизационно-правовой  форме  акционерного общества и ее собственнымисредствами (капиталом)  включается  в  расчет  основного  капитала  наосновании  данных балансового счета 10604.

 Разница между уставным  капиталом кредитной  организации   ворганизационно-правовой    форме    общества   с   ограниченной   (илидополнительной)  ответственностью   и   ее   собственными   средствами(капиталом)  в  случае  уменьшения  уставного  капитала  до величины еесобственных   средств  (капитала)  за   счет   уменьшения   номинальнойстоимости  долей кредитной организации.  Указанная разница принимается  всостав источников основного  капитала после регистрации в  установленном

порядке  изменений  и  дополнений,  внесенных в учредительные  документыкредитной организации,  связанных  с изменением  размера  ее  уставногокапитала.

Разница между  уставным   капиталом   кредитной   организации   ворганизационно-правовой    форме    общества   с   ограниченной   (илидополнительной)  ответственностью   и   ее   собственными   средствами(капиталом)  включается  в  состав  источников  основного  капитала наосновании данных балансового  счета 10604.

Дополнительные собственные  средства в части, образованнойза счет некапитализированных остатков закрытого  балансового счета  017"Курсовые  разницы  по  переоценке  собственных  средств в иностраннойвалюте",  перечисленные до 1 июля 1997 года на балансовый счет 012  поотдельному лицевому счету "Дополнительные собственные средства".

Указанные дополнительные собственные  средства включаются в состависточников  основного  капитала  на основании  данных балансового счета10704.

 Прибыль предшествующих  лет, данные о которой подтвержденыаудиторской  организацией.

Величина прибыли   предшествующих   лет,   включаемая   в  расчетосновного  капитала,  определяется  как  положительный  результат   отуменьшения  остатков (части остатков),  числящихся на балансовом счете70302,  на сумму остатков (части остатков),  числящихся на  балансовыхсчетах 70402, 70502.

Если прибыль предшествующего  года  включалась  в  предшествующемгоду   в  расчет  собственных  средств  (капитала),  она может бытьвключена  в расчет  собственных средств (капитала) в текущем году всоответствии с настоящим подпунктом  до  подтверждения аудиторскойорганизацией   данных   годового   бухгалтерского   отчета   кредитнойорганизации  в   размере,   подтвержденном   в   предшествующем   годуаудиторской организацией, но не более остатков, имеющихся на счетах поучету прибыли предшествующих лет [3].

 

2.4. Правила ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях

 

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование  детальной,  достоверной  и  содержательной  информации о деятельности    кредитной    организации   и  ее  имущественном  положении,  необходимой    внутренним    пользователям    бухгалтерской   отчетности  - руководителям,  учредителям,  участникам  организации,  а   также внешним - инвесторам, кредиторам  и другим пользователям бухгалтерской  отчетности;

- ведение  подробного, полного и достоверного бухгалтерского  учета всех банковских   операций,  наличия  и  движения  требований  и  обязательств, использования  кредитной организацией материальных  и финансовых ресурсов;

- выявление  внутрихозяйственных   резервов  для  обеспечения  финансовой устойчивости    кредитной    организации,    предотвращения  отрицательных результатов  ее деятельности;

- использование    бухгалтерского  учета  для  принятия  управленческих  решений.

Кредитная  организация  разрабатывает  и  утверждает  учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными  нормативными актами Банка России.

 Подлежат    обязательному    утверждению    руководителем   кредитной

организации:

- рабочий план счетов  бухгалтерского учета в кредитной  организации и ее подразделениях,    основанный  на  Плане  счетов  бухгалтерского  учета  в

кредитных организациях, предусмотренном  настоящими Правилами;

- формы   первичных   учетных  документов,  применяемых   для  оформления операций,    включая    формы   документов  для  внутренней  бухгалтерской  отчетности,  по  которым  не  предусмотрены  в альбомах  Федеральной службы государственной  статистики типовые формы первичных  учетных документов;

- порядок расчетов со  своими филиалами (структурными  подразделениями);

- порядок  проведения  отдельных  учетных  операций,  не противоречащих законодательству  Российской Федерации, в том  числе нормативным актам Банка  России;

- порядок  проведения  инвентаризации и методы оценки  видов имущества и обязательств;

-  порядок  и  случаи  изменения  стоимости объектов  основных средств, в которой   они  приняты  к  бухгалтерскому  учету (переоценка, модернизация, реконструкция  и так далее);

- лимит  стоимости   предметов  для  принятия  к  бухгалтерскому учету в  составе основных средств;

- способы   начисления  амортизации  по  объектам  основных  средств  и нематериальных  активов;

-  порядок отнесения  на расходы стоимости материальных  запасов;

-  правила  документооборота  и технология обработки учетной  информации, включая филиалы (структурные  подразделения);

- порядок контроля за  совершаемыми внутрибанковскими  операциями;

- порядок  и периодичность  вывода на печать документов  аналитического и синтетического  учета.  При этом ежедневно  распечатываются баланс, лицевые  счета,  по  которым  были  проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры  лицевых счетов) по счетам клиентов;

- другие решения, необходимые  для организации бухгалтерского  учета.

В соответствии с Федеральным  законом "О бухгалтерском учете" за организацию  бухгалтерского  учета, соблюдение законодательства Российской Федерации    при  выполнении  банковских  операций  ответственность  несет руководитель кредитной организации.

 За  формирование  учетной   политики,  ведение  бухгалтерского  учета, своевременное  представление  полной и достоверной бухгалтерской  отчетности ответственность несет  главный бухгалтер кредитной  организации.

 Главный  бухгалтер   обеспечивает соответствие осуществляемых  операций законодательству Российской  Федерации, в том числе нормативным  актам Банка России, контроль  за движением имущества и выполнением  обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и    представлению    в  бухгалтерию  необходимых  документов  и  сведений обязательны для всех работников кредитной организации.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных  лиц расчетные  и  кассовые  документы,  финансовые  и кредитные  обязательства, оформленные    документами,    считаются  недействительными  и  не  должны приниматься к  исполнению.

  Бухгалтерский  учет  совершаемых  операций  по счетам  клиентов, имущества,  требований,  обязательств  и  хозяйственных  операций кредитных организаций  ведется в валюте Российской  Федерации.

  Учет имущества других  юридических лиц, находящегося  у кредитной организации, осуществляется  обособленно от имущества, принадлежащего  ей на праве собственности.

  Бухгалтерский  учет  ведется кредитной организацией  непрерывно с момента  ее  регистрации в качестве юридического  лица до реорганизации или  ликвидации    в    порядке,   установленном  законодательством   Российской Федерации.

   Кредитная  организация   ведет  бухгалтерский  учет  имущества, банковских    и    хозяйственных    операций    путем  двойной  записи  на  взаимосвязанных  счетах  бухгалтерского  учета,  включенных в рабочий  план счетов бухгалтерского учета.

  Данные    аналитического  учета  должны  соответствовать   оборотам  и остаткам по счетам  синтетического учета.

 Все операции и результаты  инвентаризации подлежат своевременному  отражению  на  счетах  бухгалтерского  учета  без каких-либо пропусков  или изъятий.

 В    бухгалтерском    учете  кредитных  организаций   текущие внутрибанковские    операции  и  операции  по  учету  затрат  капитального  характера (далее - капитальные  вложения) учитываются раздельно.

 Соблюдение настоящих  Правил должно обеспечивать:

-  быстрое и четкое  обслуживание клиентов;

-  своевременное  и  точное отражение банковских  операций в бухгалтерском учете  и отчетности кредитных организаций;

- предупреждение  возможности   возникновения  недостач,  неправомерного  расходования денежных средств,  материальных ценностей;

-  сокращение  затрат  труда и средств на совершение  банковских операций на основе  применения средств автоматизации;

   - надлежащее оформление  документов, исходящих из кредитных  организаций, облегчающее    их    доставку    и   использование  по  месту   назначения, предупреждающее  возникновение  ошибок и совершение незаконных  действий при выполнении учетных  операций.