Отчет по практике в сбербанке

4) путем перечисления  средств со счетов клиентов - заемщиков  - физических лиц на основании  их письменных распоряжений; перевода  денежных средств физическими  лицами через органы связи  или другие кредитные организации;  взноса наличными денежными средствами  в кассу банка на основании  приходных кассовых ордеров; путем  удержания из сумм, причитающихся  на оплату труда соответствующим  работникам банка, являющимся  заемщиками банка (по их заявлениям  или на основании кредитного  договора);

5) путем зачисления денежных  средств на корреспондентский  счет банка - кредитора на основании  платежного поручения клиента  - заемщика банка либо платежного  требования банка - кредитора  (в поле "Условия оплаты" платежного  требования указывается "без  акцепта").

Уплата банком - заемщиком  процентов клиентам - кредиторам производится на основании мемориального ордера (выписанного на основании распоряжения) путем зачисления суммы процентов  на счета клиентов банка (расчетные, текущие, счета банковского вклада, корреспондентские счета); расходного кассового ордера - при выплате  процентов из кассы банка в  случаях, предусмотренных настоящим  Положением; платежного поручения на перечисление суммы процентов на расчетные (текущие), корреспондентские  счета клиентов, обслуживающихся  в других банках; платежного требования банка - кредитора (в поле "Условия  оплаты" платежного требования указывается "без акцепта").

 Уплата либо получение  процентов производится в сроки,  предусмотренные соответствующим  договором.Проценты на привлеченные  и размещенные денежные средства  начисляются банком на остаток  задолженности по основному долгу,  учитываемой на соответствующем  лицевом счете, на начало операционного  дня.

 Начисленные проценты  подлежат отражению в бухгалтерском  учете банка не реже одного  раза в месяц и не позднее  последнего рабочего дня отчетного  месяца. При этом программным  путем должно быть обеспечено  ежедневное начисление процентов  в разрезе каждого договора  нарастающим итогом с даты  последнего отражения начисленных  процентов по лицевым счетам.

При предъявлении со стороны  территориальных учреждений Банка  России требований к банку о представлении  в оперативном порядке бухгалтерских  балансов с периодичностью, установленной  территориальным учреждением Банка  России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете  в соответствии с установленной  периодичностью представления бухгалтерских  балансов.

 При закрытии банковских  счетов (банковских вкладов) клиентов  банков проценты по привлеченным (размещенным) денежным средствам  начисляются до дня (даты) фактического  закрытия или передачи счета  включительно. При этом остаток  по банковскому счету (банковскому  вкладу) определяется исходя из  остатка, имеющегося на счете,  и процентов, зачисленных на  указанный счет (списанных с указанного  счета) при его закрытии (передаче).

 Бухгалтерский учет  операций по отнесению сумм  начисленных процентов по привлеченным  и размещенным денежным средствам  соответственно на расходы и  на доходы банка осуществляется "кассовым" методом или методом  "начислений".

Все проценты, начисленные  в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся  на доходы банка (по размещенным денежным средствам банка) или на его расходы (по привлеченным денежным средствам  банка) соответственно.

Метод "начислений" не применяется к порядку отражения  в бухгалтерском учете начисленных  процентов по активным операциям  банка в отношении:

1) задолженности по размещенным  средствам, отнесенной в установленном  Банком России порядке ко 2-й  и выше группам риска;

2) просроченной задолженности  по получению процентов;

3) текущих (срочных) процентов,  начисленных по размещенным средствам,  при наличии на последний рабочий  день месяца по данному договору  просроченной задолженности по  получению процентов.

 Начисление процентов  может осуществляться одним издвумя способов: по формулам простых процентов, сложных процентов. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

При начислении суммы процентов  по привлеченным и размещенным денежным средствам в расчет принимаются  величина процентной ставки (в процентах  годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно) [7].

2.3. Методика определения  собственных средств (капитала) кредитных организаций

 Величина собственных  средств (капитала) кредитных   организаций в  соответствии  с настоящей методикой определяется  как сумма основного капитала  и  дополнительного   капитала,   за   вычетом   показателей.

 В  состав  источников  собственных  средств,  принимаемых   в расчет основного капитала  кредитной организации, включаются:

 Уставный      капитал      кредитной     организации     в организационно-правовой  форме акционерного общества,  сформированный в результате   выпуска   и   размещения   обыкновенных  акций,  а  также  привилегированных акций определенного  типа,  не  относящихся  к   числу кумулятивных,  в  соответствии  с федеральными законами и  нормативными актами  Банка   России.  Уставный  капитал   кредитной   организации   в

организационно-правовой  форме  акционерного  общества  принимается  в состав источников основного капитала в части акций,  отчет  об  итогах выпуска   которых   зарегистрирован  Банком  России  на  дату  расчета собственных   средств   (капитала).   Величина   уставного    капитала определяется исходя из номинальной стоимости  выпущенных акций в валюте Российской  Федерации  -  рублях,  но  не  более   суммы,   фактически поступившей в оплату акций.

 Увеличение уставного   капитала  кредитной  организации   за   счет капитализации   принимается  в  расчет источников  основного капитала послерегистрации  указанного увеличения в установленном  порядке.

Привилегированные акции  определенного типа,  размер дивиденда  по которым не определен уставом  кредитной организации и не относящиеся  к кумулятивным,  принимаются  в  расчет  источников основного  капитала в порядке и на условиях,  определенных для обыкновенных акций, в случае, когда в зарегистрированных условиях выпуска указанных акций  содержится положение  о  возможности  принятия  в  соответствии  с   федеральными законами,   нормативными   актами   Банка   России   и  учредительными документами  кредитной  организации  решения  о  невыплате  дивидендов владельцам  указанных  акций,  которое не влечет за собой  формирование долга кредитной организации  перед владельцами этих акций.

 Уставный капитал   кредитной организации в организационно-правовой  форме акционерного общества  включается в расчет основного  капитала  на основании  данных  балансовых  счетов  102  и 103. 

 Уставный      капитал      кредитной     организации     в организационно-правовой   форме   общества   с    ограниченной    (или дополнительной)  ответственностью,  сформированный  путем оплаты долей учредителями (участниками) кредитной организации.

Уставный капитал   вновь   созданной   кредитной   организации  в организационно-правовой   форме   общества   с    ограниченной    (или дополнительной)   ответственностью   включается  в  состав  источников основного  капитала в размере уставного  капитала,  определенном уставом  кредитной организации,  с отчетной даты,  следующей за датой получения  кредитной организацией лицензии на осуществление банковских операций.

Увеличение уставного    капитала    кредитной    организации    в организационно-правовой   форме   общества   с    ограниченной    (или дополнительной)   ответственностью  (за  исключением  части  уставного капитала кредитной  организации,  сформированного за счет капитализации прироста  стоимости  имущества  при  переоценке,  включаемой  в расчет источников дополнительного)  принимается в расчет  источников  основного капитала с отчетной даты,  следующей за датой принятия  Банком  России решения о государственной регистрации соответствующих изменений и дополнений в учредительные документы,  связанных с изменением величины уставного капитала.

Доли (часть доли) участников кредитной организации,  перешедшие к кредитной  организации  и  (или)  приобретенные  ею  в  соответствии сФедеральным законом "Об обществах с ограниченной  ответственностью"  сизменениями  ивпоследствии  перешедшие  к  участникам  кредитной организации  и (или)третьим лицам,  включаются в расчет собственных средств  (капитала)  сотчетной  даты,  следующей  за  датой принятия Банком России решения огосударственной регистрации  соответствующих изменений и  дополнений  вучредительные документы  кредитной организации,  связанных  с изменениемсостава участников.

Уставный капитал  кредитной  организации в организационно-правовойформе  общества с ограниченной  (или  дополнительной)  ответственностьювключается в расчет основного капитала на основании  данных балансовогосчета 104.  В расчет основного капитала не включается часть  остатков,числящаяся    на   балансовом   счете   104,   включаемых   в   расчетдополнительного  капитала.

 Эмиссионный     доход     кредитной     организации      ворганизационно-правовой форме акционерного общества. Под эмиссионным     доходом     кредитной      организации      ворганизационно-правовой форме акционерного общества понимается:

положительная разница  между  стоимостью  (ценой)  акций  при  ихпродаже первым владельцам и номинальной  стоимостью акций и (или) разница, возникающая  при оплате акций иностранной  валютой,  междустоимостью   акций,   рассчитанной   исходя   из   официального  курсаиностранной валюты по отношению к рублю,  установленного Банком России на датузачисления  средств в   уставный   капитал,   и   стоимостью   акций,установленной в решении о выпуске акций, и (или) разница, возникающая при оплате  акций облигациями федеральногозайма с постоянным  купонным  доходом,  между стоимостью  указанныхоблигаций по рыночной цене на день их  зачисления  на  соответствующиеразделы  счета депо кредитной организации и ценой облигаций при оплатеакций.

Эмиссионный доход кредитной  организации в организационно-правовойформе  акционерного общества включается  в  расчет  основного  капиталапосле  регистрации  Банком  России  в  установленном порядке отчета обитогах выпуска.

Эмиссионный доход кредитной  организации в организационно-правовойформе  акционерного общества включается в  расчет основного капитала  наосновании  данных балансового счета 10602.

 Эмиссионный     доход     кредитной     организации      ворганизационно-правовой    форме    общества   с   ограниченной   (илидополнительной)  ответственностью.

Под эмиссионным      доходом      кредитной     организации     ворганизационно-правовой   форме   общества   с    ограниченной    (илидополнительной)   ответственностью   в   целях   настоящего  Положенияпонимается:положительная  разница    между    стоимостью    долей   кредитнойорганизации  при  их  оплате  участниками  при  увеличении   уставногокапитала  кредитной  организации  и  номинальной  стоимостью долей,  покоторой они  учтены в составе уставного капитала, и (или) разница между  стоимостью  долей,  рассчитанной  исходя  из курсаиностранной валюты,  установленного Банком России на день  поступленияиностранной  валюты в оплату уставного капитала кредитной организации,и  стоимостью  долей,  установленной  в  решении   об   оплате   долейиностранной валютой, и (или)разница, возникающая  при оплате  долей  облигациями  федеральногозайма  с  постоянным  купонным доходом,  между стоимостью облигаций порыночной цене на день их зачисления  на  основной  раздел  счета  депокредитной  организации  и  стоимостью  облигаций по их цене при оплатедолей.

 Эмиссионный доход  кредитной организации в организационно-правовойформе  общества с ограниченной  (или   дополнительной)  ответственностьювключается   в   расчет   основного   капитала   после  регистрации   вустановленном порядке изменения  величины уставного капитала.

 Эмиссионный доход  кредитной организации в организационно-правовойформе  общества с ограниченной  (или   допо дополнительной)  ответственностьювключается  в расчет основного капитала  на основании данных балансовогосчета 10602.

 Фонды кредитной организации  (резервный фонд,  а также иныефонды), образованные в соответствии  с требованиями федеральных законови   нормативных   актов   Банка   России   в   порядке,  установленномучредительными  документами кредитной  организации,  сформированные  порешению  общего  собрания  акционеров  (участников)  в  соответствии сФедеральными   законами  "Об  акционерных   обществах"