Отчет по практике в ОАО «Аптека 76»

Все товары, поступающие  в ОАО «Аптека 76», имеют сопроводительные документы. Товарная продукция, поступающая с головного предприятия оформляется накладной. На поставленные товары поставщики выставляют предприятию счет-фактуру.

Все операции, связанные  с расчетами за приобретенные  ТМЦ, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.

Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров народного потребления по количеству, качеству и комплектности.

Порядок приемки товаров  и ее документальное оформление зависят:

1. От места приемки;
2. От характера приемки;
3. От степени соответствия договора поставки сопроводительным документам и т.д.

Приемка товаров по количеству предусматривает проверку соответствия фактического наличия товаров данным, содержащимся в сопроводительных документах, а при приемке их по качеству и комплектности — требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре.

Если товар поступил на предприятие без сопроводительных документов, то он принимается комиссией и оформляется актом о приемки товара, поступившего без счета поставщика. Акт составляется в двух экземплярах членами комиссии при участии материально-ответственного лица.

В случаях, когда при  приемке ТМЦ установлены расхождения по количеству и качеству с данными сопроводительных документов,  оформляется «акт об установлении расхождений в количестве и качестве при приемке товарно-материальных ценностей». Акт составляется по результатам приемки членами комиссии отдельно по каждой партии товаров, поступившей по одному транспортному документу. Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе. Поступающие товары приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству в сумме. Оформленные документы на приемку товаров являются основанием для расчетов с поставщиками.

Расчет предельного  размера торговой надбавки к свободным  ценам для формирования свободных  розничных цен на лекарственные  средства и изделий медицинского назначения производится в соответствии с Федеральным Законом от 22 июня 1998 года №86-ФЗ «О лекарственных средствах», постановлением Правителсьтва РФ от 7 марта 1995г. №239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные средства», от 9 ноября 2001 года №782 «О государственном регулировании цен на лекарственные средства». В соответствии с эти установлены предельные оптовые и предельные розничные надбавки к фактическим отпускным ценам лекарственных средств, включенных в перечень жизненно необходимых  и важнейших лекарственных средств:

в % к фактическим отпускным  ценам производителей лекарственных  средств

 

№	группы лекарственных средств  по перечню ЖНВЛС по фактическим  отпускным ценам производителя	предельный размер
		с учетом межулусных и внутриулусных  транспортных затрат	при самовывозЖНВЛС со склада оптовой  орг.	первая зона	вторая зона	третья зона
1	до 50 рублей включительно	35	29	28	47	84
2	свыше 50 рублей до 500 рублей включительно	31	26	23	43	70
3	свыше 500 рублей	26	22	18	24	46

 

 

Первая зона: территория г. Якутск, г.Нерюнгри

Вторая зона: территория Республики Саха (Якутия), не включенные в первую и третью зоны;

Третья зона: Абыйский, Аллаиховский, Анабарский, Булунский, Верхнеколымский, Верхоянский, Жиганский, Нижнеколымский, Кобяйский, Момский, Оймяконский, Оленекский, Среднеколымский, Усть-Янский, Эвено-Бытантайские районы РС (Я).

 

 

 

 

 

 

Расчет предельного  размера торговой надбавки к свободным  ценам для формирования свободных  розничных цен на лекарственные средства и изделий медицинского назначения, кроме жизненно-важных препаратов в ОАО «Аптека 76» на 2011г.

1. Товарооборот всего (прогноз реализации в свободных  закупочных ценах) – 18000 т.р.
2. Издержки обращения – 5235,3 т.р.
3. Рентабельность 20% к оптовой цене – 3600,0 т.р.
4. Уровень торговой надбавки: 8835,3/18000*100%=49,0

Определение сводного процента предельной торговой надбавки 100% (оптовая  цена поставщика)=1,49

Пример: номенклатура продаваемых  медикаментов, цены

 

№	Наименование	отпускная цена оптовиков	торговая надбавка розничного звена %          сумма		рознич цена за ед. продук
1	Колдрекс Юниор Хот Дринк	15,54	41.57	6.46	22.00
2	Антигриппин для детей	102,91	43.81	45.09	148.00
3	Антигриппин-максимум	205,82	44.30	91.18	297.00
4	Ингалипт аэроз. Бал 30 мл.	45.50	42.86	19.50	65.00
5	Каметон аэроз.	60.03	43.26	25.97	86.00
6	Колдрекс МаксГрипп со вкусом лимона	125.42	44.32	55.58	181.00
7	Стрепсилс Плюс спрей	257.28	44.20	113.72	371.00
8	Терафлю от гриппа и простуды, пор.	230.48	44.48	102.52	333.00
9	Элевит пронаталь табл.	380.56	44.52	169.44	550.00

 

И т.д.

 

 

 

 

 

2.4 Учет финансовых  результатов и использование  прибыли

Порядок учета формирования и распределения доходов и  расходов определяется: Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (9/99), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999№32н; Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (10/99), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999№33н;

Доходами считается  увеличение экономических выгод  в течение отчетного периода  или уменьшение обязательств, которые  приводят к увеличению капитала, отличного  от вкладов собственников. Доходы состоят  из доходов от обычной деятельности и прочих доходов.

Расходами признается уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, кроме изменений, обусловленных изъятиями по решению собственников.

Финансовый результат  представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала, образовавшийся в процессе предпринимательской деятельностью организации за отчетный период.  В бухгалтерском учете результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей  и убытков  (потерь) за отчетный период.

Активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки» служит для  обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году.

В ОАО «Аптека 76» финансовый результат деятельности организации за отчетный период представляет собой разницу между доходами и расходами.

Доходы организации  подразделяются на:

- доходы от обычных  видов деятельности;

- прочие доходы;

К доходам от обычных  видов деятельности относятся:

- выручка от продажи продукции и товаров;

Конечный финансовый результат деятельности ОАО «Аптека 76» выражается в показатели «Прибыль» или «Убыток». Учет прибыли и убытков ведут на синтетическом счете 99. Он предназначен для выявления финансового результата деятельности организации за отчетный год. Записи в нем ведут накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно.

Положительный финансовый результат – прибыль образуется при превышении доходов над расходами.

На счете 90 «Продажи» формируется финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг, это разница между выручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции.

На счете 91 «Прочие  доходы и расходы» отражаются все  прочие доходы и расходы за исключением  налога на прибыль.

Ежемесячно сальдо доходов  и расходов со сч. 90 и 91 переносится  на сч.99 «Прибыли и убытки», этот счет – финансово-результатный сопоставляющий активно-пассивный. На дебете отражаются убытки, на кредите прибыли.

Таким образом, на счете 99 выявляется финансовый результат за отчетный год – чистая прибыль или убыток.

Пример:  99=счет 90+- счет 91+-счет 99 (налог на прибыль)

Выявление чистой прибыли  организации за отчетный период (т.р.) в ОАО «Аптека 76» пример:

1. отражается прибыль от продаж с начала года:

Дт 90/9 Кт 99 – 160

2. списывается убыток от продаж в декабре:

Дт 99 Кт 90/9 – 10

3. Финансовый результат от прочих доходов и расходов – прибыль:

(прочие доходы –  219 т.р., прочие расходы – 213 т.р., сальдо – 6т.р. )

Дт91/9 Кт 99 – 6

4. Налог на прибыль:

Дт 99 Кт 68 – 35

5. Определяется чистая прибыль и перечисляется на сч. 84:

Дт 99 Кт 84 – 121 (160-10+6-35)

 

Пример: результат деятельности ОАО «Аптека 76» в отчетном месяце характеризуется следующими показателями:

- получена выручка от продажи продукции в сумме - 180 000 руб,

- в том числе НДС  – 27458 руб,

- расходы, отнесенные на приобретение продукции – 110 000 руб,

- получены прочие доходы  – 15 000 руб

- получены штрафы за  нарушение хоз. договоров – 5000 руб.

- произведены прочие  расходы: по оплате процентов  за кредит – 2500 руб.

- услуг банка –  1000 руб.

- налогов, уплачиваемых  за счет финансовых результатов  – 1500 руб.

- получены убытки от  списания уничтоженных пожаром  материальных ценностей – 5000 руб.

- начислен налог на прибыль в сумме – 10 508 руб.

Формирование финансовых результатов за отчетный месяц:

Дт 62 Кт 90/1  - 180 000 отражение выручки от продаж

Дт 90/3 Кт 68 – 27 458 руб. отражение  НДС с выручки

Дт 90/2 Кт     -  110 000 руб. затраты на приобретение продукции

Дт 90/9 Кт 99 – 42 542 руб. – отнесение суммы прибыли от продажи продукции на счет прибылей и убытков.

Дт 76/3 Кт 91/1 – 15 000 руб. - отражение доходов по договору

Дт 76/2 Кт 91/1 – 5000 руб. отражение  признанных штрафов

Дт 91/2 Кт 66 – 2500 руб. отражение начисленных процентов за кредит.

Дт 91/2 Кт 76/5 – 1000 руб. отражение  расходов по оплате банковских услуг.

Дт.91/2 Кт 68 – 1500 руб. –  отражение начисленных сумм налогов, уплачиваемых за счет прибылей и убытков.

Дт 91/9 Кт 99 – 15 000 руб. отнесение суммы прибыли от прочих расходов и доходов на счет прибылей и убытков

Дт 91 Кт 10 – 5000 руб. отражение  суммы убытка от списания материальных ценностей

Дт 99 Кт 68 – 12 610 руб. - начисление налога на прибыль.

За отчетный период облагаемая прибыль составила 52 542 руб.

(42 542+15 000 – 5000)

Налог на прибыль по ставке 20% - 10 508 руб.

Финансовый результат  деятельности предприятия – 42 034 руб.

(42 542+ 15 000 – 5000 – 100 508)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5  Учет  капитала и резервов

В бухгалтерском учете для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предназначен счет 80 «Уставной капитал». Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. По кредиту счета 80 отражается формирование капитала, по дебету – уменьшение капитала по различным причинам.

После регистрации организации  ее уставной капитал в сумме вкладов  учредителей (участников), предусмотренных  учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставной капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями»

Уставной (складочный) капитал  – совокупность вкладов  учредителей  организации, зарегистрированная в  учредительных документах. На основании  учредительных документов делаются первые бухгалтерские записи, составляется учетная политика, график документооборота. 

В ОАО «Аптека 76» уставной капитал состоит из стоимости вкладов участников и разделен между ними на доли. Участники ОАО «Аптека 76» отвечают по обязательствам общества по размерам внесенных вкладов.

При формировании уставного  капитала в бухгалтерском учете  сделан запись: ДТ 75 Кт 80 – отражен уставной капитал, предложенный к государственной регистрации.

Вкладом в уставной капитал  является:

- денежные средства  Дт 51, 50, Кт 75/1

Увеличение уставного  капитала за счет средств добавочного  капитала, нераспределенной прибыли  учитываются по дебету счетов 83 «Добавочный  капитал» и по кредиту счета 80  уставной капитал.