Отчет по практике в ОАО "Троицкое"

 

2. Первичный учет продукции животноводства

Журнал учета  надоя молока (Приложение 25)

Применяется для ежедневного  учета получаемого молока на ферме. Журнал ведет заведующий фермой, бригадир, мастер машинного доения или старшая  доярка. Записи в журнал делаются ежедневно  после каждой дойки по каждой доярке (мастеру машинного доения) по закрепленной группе обслуживаемых коров. Кроме  количества надоенного молока в журнале  проставляются данные о жирности молока, общем количестве полученных жироединиц, прочие данные о качестве молока (кислотность и др.).  Подсчитанные итоги в журнале по вертикали  дают сведения о надое молока за день, а итог по горизонтали - о количестве молока, надоенного каждой дояркой (мастером машинного доения) за отчетный период. Журнал учета надоя молока в течение 15 дней хранится на ферме или в  бригаде. Помимо ежедневной подписи  доярки (мастера машинного доения), подтверждающей правильность данных о  количестве надоенного молока, журнал ежедневно подписывает заведующий фермой или бригадир и по истечении 15 дней он сдается в бухгалтерию. В журнале обязательно должны содержаться сведения о контрольных  дойках (необходимо ставить пометку "контрольная дойка"), что важно  для контрольных целей. Данные о  количестве надоенного молока ежедневно  из журнала учета надоя молока переносят в Ведомость движения молока (форма № СП-23).

Часть надоенного молока хозяйство  отправляет на заготовительные пункты или реализует другим путем, вторую часть использует в хозяйстве (на выпойку телятам). При доставке молока на приемные пункты в качестве сопроводительного  документа применяется товарно-транспортная накладная на отправку – приемку  молока и молочных продуктов (ф. №  СП – 33) и счета -фактур.

Счет  – фактура 

Основным документом по расчетным  взаимоотношениям с покупателем  является счет – фактура. Документ служит основанием для оформления соответствующих  банковских платежных документов.  Счет – фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товарно - материальные ценности. Документ выписывается в двух экземплярах: первый экземпляр в течении 10 дней с дня отгрузки предоставляется покупателю, он дает право на учет сумм НДС после оплаты товара; второй – остается у продавца для начисления НДС по реализованной продукции. В документе заполняются следующие реквизиты: продавец, адрес, ИНН продавца, грузоотправитель и его адрес, грузополучатель и его адрес, к платежному документу номер, покупатель, адрес, ИНН покупателя, наименование товара, единица измерения, количество, цена и стоимость, др. Счет – фактура подписывается должностными лицами поставщика, в том числе директора и главного бухгалтера, скрепляется печатью поставщика.  При получении товара счет – фактура подписывается покупателем. К счету – фактуре прилагаются следующие документы поставщика: товарно-транспортные накладные, квитанции.

Товарно-транспортная накладная (молсырье) (Приложение 26)

Применяется для учета  операций по отправке - приемке молокопродукции  на молокозаводы и другие приемные пункты. Выписывается заведующим фермой, бригадиром. В накладной указывают  пункт приемки продукции, название, ее массу, фамилию и инициалы работника, транспортирующего груз, и другие данные. На каждую партию отправленного  молока и молочных продуктов (утром, вечером и днем) выписывают отдельную  накладную. Перед отправкой молочную продукцию обязательно взвешивают, определяют ее жирность, кислотность, температуру и другие качественные показатели.  На молокозаводе  продукцию  принимают в присутствии представителя  организации. Результаты приемки записывают в накладной. По окончании приемки  накладную подписывает приемщик и лаборант. Затем один экземпляр  с подписью приемщика возвращают организации через водителя, сдавшего продукцию, а второй - оставляют на приемном пункте.

 

Накладные и лимитно-заборные карты 

При отправки молока на другие пункты внутри хозяйства выписывают накладную или лимитно-заборную карту (ведомость).

Разовый отпуск товарно–материальных ценностей для потребления или  перемещения внутри хозяйства производится на основании накладной. Для оформления отпуска систематически потребляемых  в хозяйстве материальных ценностей применяют лимитно – заборные ведомости (ф. № М- 8). Лимитно – заборную ведомость выписывают в двух экземплярах на срок в пределах календарного месяца. Один экземпляр ведомости находится у получателя и является документом для оприходования ценностей, второй экземпляр остается у кладовщика. При выдаче ценностей кладовщик записывает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных ценностей. При этом в лимитно – заборной ведомости кладовщика расписывается получатель, а в ведомости, находящейся у получателя, - кладовщик. 

Ведомость учета  движения молока (Приложение 27)

 Применяется для обобщения  данных по движению молока  за отчетный месяц. Ведомость  ведется на каждой ферме отдельно. В ведомость ежедневно на основании  данных первичных документов  заносятся сведения о поступлении  молока и его расходовании  по основным каналам: реализовано,  передано в переработку, израсходовано  на выпойку телят, поросят,  израсходовано на общественное  питание и т.п., выводится итог  расхода за день и остаток  на конец дня. По истечении  отчетного месяца первый экземпляр  ведомости вместе с первичными  документами по приходу и расходу  молока, на основании которых  она составлена, представляется  в бухгалтерию для проверки  и бухгалтерского учета движения  молока. Второй экземпляр ведомости  служит заведующему фермой (приемщику  молока) основанием для оприходования  и списания молока в книге  (карточках) складского учета.

                        3. Первичный учет труда в животноводстве

В животноводстве заработанную плату начисляют в зависимости  от количества и качества получаемой продукции и некоторых других показателей.  Поэтому для учета  выработки и подсчета заработка  используют данные первичных документов по учету движения животных. На основании  акта на оприходование приплода животных начисляют заработную плату дояркам, скотникам. Данные акта на перевод животных из групп в группу  используют для начисления заработной платы  свинарям. Ведомость взвешивания  животных служит основанием для определения  прироста живой массы за отчетный период, за который начисляется заработная плата телятницам, скотникам и  другим работникам животноводства. Полученный прирост живой массы определяют в специальном документе –  расчете прироста животных.

 

 

2.3. Первичный учет во  вспомогательном производстве 

Путевой лист грузового  автомобиля (Приложение 28)

Путевой лист грузового автомобиля является первичным документом по учету  работы грузового автотранспорта и  основанием для начисления оплаты труда  шоферам и грузчикам. Путевой  лист выписывается на один день (при  дальних рейсах – на один рейс).

                                Путевой лист трактора (Приложение 15)

Путевой лист трактора  по форма N 412-АПК используется для учета  работ, выполненных трактористами  на транспортных работах. Выпуск трактора из гаража на транспортные работы без  путевого листа не допускается. На лицевой  части путевого листа указывается  задание. Здесь же механик (бригадир) удостоверяет техническую исправность  трактора, подписывает разрешение на выезд, тракторист расписывается, что  принял машину в исправном состоянии. На оборотной стороне документа  фиксируются данные о выполнении задания. В отдельном разделе  документа приводятся данные о движении горючего. При возвращении в гараж  фиксируются данные о начале и  конце работы, о сдаче трактора трактористом, его исправности (неисправности) и приемке механиком.  

Путевой лист легкового  автомобиля (Приложение 29)

Путевой лист легкового автомобиля – является основанием для начисления заработной платы водителю. Выписывается в одном экземпляре диспетчером или уполномоченным лицом. Путевой лист действителен только на один день или смену. На более длительный срок он выдается только в случае командировки, когда водитель выполняет задание в течение более одних суток (смены). В путевом листе обязательно должны быть проставлены порядковый номер, дата выдачи, штамп и печать организации, которой принадлежит автомобиль.

 

 

 

Табель учета отработанного времени (Приложение 18)

Табельный учет ведут в  табели учета рабочего (отработанного) времени по месту работы, заведующие соответствующими подразделениями  хозяйства.  В табель записывается весь  личный состав подразделения  в установленной последовательности. В табеле ежедневно отмечают выход  на работу, количество отработанных чесов, дни неявок отражают в табели условными  обозначениями: О – отпуск, Б -  болезнь, П – прогул.  В конце  месяца в табеле подводят итоги об отработанном времени (часы и дни), затем  табель передают в  бухгалтерию, где  его данные после соответствующей  проверки используется для составления  расчетно – платежной ведомости.

                                      

                                         2.4 Сводный учет в бухгалтерии

Приходный кассовый ордер (Приложение 30)

Прием наличных денег в  кассу оформляют приходным кассовым ордером,  в котором указывают  от кого поступают деньги, на какие  цели или за что их вносят, сумму  и дату. Приходный кассовый ордер  заполняется в бухгалтерии и  поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег  в кассу плательщику выдают квитанцию  за подписью главного бухгалтера и  кассира. Квитанция удостоверяет, что  деньги действительно внесены в  кассу.

Расходный кассовый ордер (Приложение 31)

Выдачу наличных денег  из кассы оформляют расходным  кассовым ордером. В нем указывают: кому, на какие цели или за что  выданы деньги, сумму и дату. Расходный  кассовый ордер выписывает бухгалтерия, как правило, на основании заявления  получателя. Заявление визирует руководитель предприятия. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки.

Авансовый отчет  (Приложение 32)

Аванс выдают на основании  заявления подотчетного лица по расходному кассовому ордеру. На документе должна быть разрешительная подпись руководителя хозяйства и подпись главного бухгалтера.

После выполнения поручений  подотчетное лицо обязано предоставить в трехдневный срок в бухгалтерию  авансовый отчет о производственных расходах – документ об использовании  полученного аванса. К авансовому отчету должны прилагаться все оправдательные  документы, подтверждающие расходы.

Предоставленный авансовый  отчет проверяется в бухгалтерии  с точки зрения обоснованности производственных платежей и их размеров. После этого  авансовый отчет утверждает руководитель хозяйства, а бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицом.

Платежная ведомость  (Приложение 33)

Деньги из кассы выдают также на основе платежной ведомости  при выплате заработной платы, авансов  в счет заработной платы за половину месяца. Расходный кассовый ордер (Приложение 30) оформляют на фактически выплаченную  по ведомости общую сумму заработной платы.  

Из Расчетно-платежной  ведомости в платежную ведомость  переносят фамилию, имя, отчество работника, его табельный номер и сумму  к получению.

На первой странице должны быть подписи руководителя хозяйства  и главного бухгалтера, разрешающего выдачу денег из кассы. Деньги по ведомости  выдают под расписку получателя. Напротив фамилии лица, не получившего причитающуюся  ему суммы ставится отметка "Депонировано". В конце платежной ведомости  также как и на первой странице прописью указывается выплаченная  сумма и подписывается главным  бухгалтером и кассиром.

К Расчетно-платежной ведомости  обязательно составляется Мемориальный ордер. В этом документе указываются суммы начисленной заработанной    платы, а также суммы по пособиям по временной нетрудоспособности, пособие на погребение, детские пособия и так далее. Все это отражается по кредиту 70. По дебету 70 учитывается выплаченные суммы в пенсионный фонд,  профсоюзу, за питание и так далее.

                                                   

Лицевой счет (Приложение 34)

Применяются для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в  течение календарного года.

Заполняются работником бухгалтерии. Форма N Т-54а применяется при автоматизированной обработке учетных данных средствами вычислительной техники (свт) с использованием специальных программ и содержит условно-постоянные реквизиты, необходимые  для расчета заработной платы. Экземпляр  распечатки расчетного листка, содержащий данные о составных частях заработной платы, размерах и основаниях произведенных  удержаний, об общей денежной сумме, подлежащей выплате, вкладывается (вклеивается) ежемесячно в лицевой счет работника  на бумажном носителе. На оборотной  стороне формы или вкладном листе  дается расшифровка кодов (по системе  кодирования, принятой в организации) различных видов выплат и удержаний.                              

 

Расчетная ведомость  (Приложение 35)

Применяется для расчета  заработной платы работникам организации. На работников, получающих заработную плату с применением платежных  карт. Ведомость составляется в одном экземпляре в бухгалтерии. В графах "Начислено" проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику. В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях информации.