Отчет по практике в ОАО «Белшина»

Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по элементам необходима для  того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.

Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.

Различают также  затраты прямые и косвенные. Прямые затраты связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и пр.). Они прямо относятся на тот или другой объект калькуляции. Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются по объектам калькуляции пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямым расходам, производственной площади и т.д.). Примером косвенных расходов являются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др.

Издержки классифицируют также на явные и неявные (имплицитные). К явным относятся издержки, принимающие форму прямых платежей поставщикам факторов производства и промежуточных изделий. В число явных издержек входит зарплата рабочих, менеджеров, служащих, комиссионные выплаты торговым фирмам, выплаты банкам и другим поставщикам финансовых и материальных услуг, оплата транспортных расходов и многое другое.

Неявные (имплицитные) издержки - это альтернативные издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам фирмы или находящихся в собственности фирмы как юридического лица. Такие издержки не предусмотрены контрактами, обязательными для явных платежей, и не отражаются в бухгалтерской отчетности, но от этого они не становятся менее реальными. Например, фирма использует помещение, принадлежащее ее владельцу, и ничего за это не платит. Следовательно, имплицитные издержки будут равны возможности получения денежных платежей за сдачу этого здания кому-либо в аренду.

В целях обеспечения  выпуска конкурентоспособной продукции  и улучшения своего финансового  состояния ОАО «Белшина» проводит гибкую ценовую политику и принимает  меры по снижению издержек производства, постоянно проводит маркетинговую работу, направленную на комплексное изучение и анализ качественных и потребительских характеристик продукции, ее продвижение и распределение на рынке.

 

Анализ  себестоимости товарной продукции за 2009 год.

Фактическая себестоимость  производства товарной продукции ОАО «Белшина» за 2009 год допущен перерасход в сумме 2941,4 млн. рублей

в том числе:

по ЗКГШ – перерасход за 2009 год – 5959,3 млн. рублей, по ЗСКГШ – за 2009 год – экономия 8495,5 млн. рублей,

по ЗМШ – перерасход за 2009 год –5597,0 млн. рублей.

Отклонения  фактических затрат от плана по элементам  затрат

1. По элементу «сырье и материалы» за 2009 год по Обществу получена экономия в сумме 6566,4 млн. рублей,

Таблица 9. Анализ использования основных видов сырья и материалов по Обществу в натуральном и стоимостном выражении за 2009 г.

Наименование сырья	План на факт. выпуск		По фактической  себестоимости		Отклонение		В том числе
	кол-во	Сумма, млн. руб.	Кол-во	Сумма, млн. руб.	кол-во	Сумма, млн. руб.	За счет норм	За счет цен
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Каучук, т - всего	91117	404149,1	91176	406945,5	59	2796,3	1703,8	1092,5
в т.ч.                        НК	33533	167816,9	34269	171792,6	736	3975,7	3688,7	286,9
СК	57584	236332,3	56907	235152,9	-677	-1179,4	-1984,9	805,6
Технический углерод, т	49856	84821,4	49945	85997,7	89	1176,4	159,7	1016,6
Регенерат, т	1207	1281,3	952	1004,7	-255	-276,6	-269,4	-7,2
Корд, тыс. кв. м – всего	40831	154631,3	40165	151842,9	-666	-2788,4	-2979,5	191,0
в т. ч. капроновый	16747	39112,5	16558	38969	-189	-143,6	-457,6	313,9
вискозный	2125	10477,8	1999	9963,1	-126	-514,7	-626,9	112,1
анидный	21565	103483,6	21199	101261,2	-367	-2222,4	-1958,7	-263,7
полиэфирный	393	1557,5	409	1649,7	16	92,3	63,5	28,7
Металлокорд, т	6324	25825,7	6328	25837,8	5	12,2	10,3	1,9

 

Продолжение Таблицы 9
Проволока, т	6405	11972,3	6354	11782,4	-51	-189,9	-135,1	-54,8
Белила цинковые, т	3455	28432,8	3468	27599,8	12	-833	98,0	-931
Итого основн. сырье		712467,6		712068,4		-399,2	-1517,7	1118,3
Прочие материалы		76041,6		69874,4		-6167,2
Итого		788509,2		781942,8		-6566,4

Фактические затраты на 1000 руб. ТП и материалоемкость

Таблица 10. Затраты на производство продукции по Обществу за 2008-2009 г.г.

	2008 г.			2009 г.			Отклонение
	Сумма	%	Затраты на 1000 руб. ТП	Сумма	%	Затраты на 1000 руб. ТП	Сумма	Затраты на 1000 руб. ТП
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Сырье и материалы	568864	63,93	484,7	785237	64,45	521,4	216373	36,7
Услуги производствен. характера	7993	0,90	6,8	5988	0,49	4,0	-2005	-2,8
Вспомогательные матер.	19953	2,24	17,0	23833	1,96	15,8	3880	-1,2
Топливо	9158	1,03	7,8	8854	0,73	5,9	-304	-1,9
Энергия	47297	5,32	40,3	90155	7,4	59,9	42858	19,6
Экологический налог	1093	0,12	0,9	1210	0,10	0,8	117	-0,1
Итого материальных затрат	654358	73,54	557,6	915277	75,13	607,8	260919	50,2
Заработная плата	112717	12,67	96,1	135008	11,08	89,7	22291	-6,4
Отчисления от зарплаты	54241	6,1	46,2	56887	4,67	37,8	2646	-8,4
Амортизация	20784	2,34	17,7	27390	2,24	18,0	6606	0,3
Прочие	43152	4,85	36,8	75115	6,17	49,9	31963	13,1
Коммерческие расходы	4435	0,50	3,8	8702	0,71	5,8	4267	2,0
Полная себестоимость	889687	100,0	758,1	1218379	100,0	809,0	328692	50,9
в т. ч. условно-переменные затраты	695371	78,74	592,5	975487	80,06	647,7	280116	55,2
условно-постоянные  затраты	194316	21,26	165,6	242892	19,94	161,3	48576	-4,3
Товарная продукция	1173501			1505944			332443

Фактические затраты на 1000 рублей товарной продукции по ОАО «Белшина» за  2009 год затраты на 1000 рублей товарной продукции сложились на уровне 809,0 рублей, рост к прошлому году (758,1 рубля) 50,9 рубля или 6,7%.

Таблица 11. Расчет влияния  факторов на изменение затрат на 1000 рублей ТП

На  изменение затрат на 1000 рублей товарной продукции за 2009 год  по сравнению с соответствующим периодом прошлого года оказали влияние следующие факторы:

1. Рост объемов производства привел к снижению затрат на 1000 руб. ТП   за 2009 год на 8,1 руб. или 1,1%,

2. изменение структуры выпускаемой продукции снизило затраты на 1000 руб. ТП за 2009 год – на 12,8 руб. или 1,7%,

3. рост себестоимости продукции увеличил затраты на 1000 руб. ТП

за  2009 год на 134,8 руб. или 17,8%,

в т.ч. влияние условно-переменных затрат 

за  2009 год +100,0 руб., или 13,2%

 влияние условно-постоянных затрат

за  2009 год +34,8 руб., или 4,6%.

4. изменение цен на готовую продукцию в 2009 году привело к снижению затрат на 1000 руб. ТП на 63,0 руб., или 8,3%.

Материальные  затраты за 2009 год увеличили затраты на 1000 рублей ТП на 93,5 руб., или 16,8%.

Изменение затрат по другим элементам себестоимости продукции в сравнении с аналогичным периодом прошлого года вызвано следующими причинами:

1. ростом затрат на заработную плату с начислениями по сравнению с 2009 годом рост составил 14914,5 млн. руб., что привело к росту затрат на 1000 руб. ТП  на 10,6 руб., или 1,4%.

Среднемесячная  зарплата одного работника ОАО «Белшина».

За 2009 год среднемесячная зарплата одного работника составила 1115,1тыс. рублей против 1000,9 тыс. рублей за 2008г. (рост на 11,4%).

2. ростом затрат по амортизации

за 2009 год – на 6606,1 млн. руб., что увеличило затраты на 1000 руб. ТП на 4,7 руб., или 0,6%.

3. ростом затрат по прочим расходам по сравнению с прошлым годом:

за  2009 год – рост на 36230,5 млн. рублей, что увеличило затраты на 1000 рублей ТП на 26,0 рублей, или 3,4%.

Основное влияние на изменение затрат на 1000 рублей товарной продукции оказало изменение материалоемкости продукции.

Изменение материалоемкости по Обществу

за  2009 год рост материалоемкости составил 50,2 рубля, или 9,0%, с 557,6 рубля до 607,8 рубля,

Изменение материалоемкости по заводам следующее:

по ЗКГШ – рост за  2009 год – на 15,3%,

по ЗСКГШ – рост  за  2009 год - на 1,0%,

по ЗМШ – за  2009 год – рост на 2,7%,

по МЗ (по ВП) – снижение за  2009 год – на 10,6%,

по РП (по ВП) – рост за  2009 год - на 51,9%.

 

Таблица 12. Расчет влияния  факторов на изменение материалоемкости продукции

 

Факт 2009 года
	2009 год	607,8
Увеличение (+) Снижение (-)
	2009 год	50,2	4	93,5	-47,3
% снижения “-” (рост ”+”) затрат
	2009 год	9,0	0,7	16,8	-8,5

 

На изменение материалоемкости продукции по Обществу за  2009 год в сравнении с аналогичным периодом прошлого года  повлияли следующие факторы:

1. В результате изменения объемов и структуры производства материалоемкость за 2009 год – увеличилась на 4,0 руб., или 0,7%, в том числе

- рост объемов производства  снизил материалоемкость за 2009 год – на 7,0 руб., или 1,3%,

-изменение структуры  производства повлияло следующим  образом: за 2009 год увеличило материалоемкость на 11,0 руб., или 2,0%.

2. Увеличение материальных затрат привело к росту материалоемкости в за 2009 год – на 93,5 рубля, или 16,7%.

Из них:

-рост затрат на сырье и материалы за счет роста цен увеличил затраты

за 2009 год – на 69843,8 млн. рублей, материалоемкость - на 50,0 рублей или 9,0%, затраты на 1000 рублей ТП на – 6,6%.

-изменение рецептуры на сырье и материалы привело к росту затрат

за  2009 год – на 33305,7 млн. рублей, материалоемкость на 23,8 рублей или 4,3%, затрат на 1000 рублей ТП на 3,1%.

-затраты на услуги, запчасти и прочие вспомогательные материалы за 2009 год увеличили себестоимость на 1875,7 млн. рублей, материалоемкость на 1,4 руб. или 0,2%, затраты на 1000 рублей ТП на 0,2%.

-изменение цен на топливо и снижение расхода технологического топлива (в связи с переходом на пропитанные корда производства ОАО «Химволокно» г. Гродно, г. Чернигов) привели к снижению затрат за 2009 год – снижение составило 1985,6 млн. рублей, материалоемкости на 1,4 рубля или 0,3%. затрат на 1000 рублей ТП – на 0,2%.

-рост тарифов на энергоносители и изменение удельных норм расхода привели к росту энергозатрат  за 2009 год – рост на 27430,0 млн. рублей, материалоемкость на 19,6 рубля или 3,5%, затрат на 1000 рублей ТП на 2,6%.

Изменение энергоемкости по Обществу за  2009 год: энергоемкость возросла на 19,6 рубля, или 48,6%,- с 40,3 рубля до 59,9 рубля