Отчет по практике в ОАО «М-Центр»

    Выводы и последствия

    Данное нарушение не превышает выбранный для целей аудита уровень существенности, однако, по нашему мнению, свидетельствует о недостаточно эффективной организации системы внутреннего контроля Общества и влечет за собой налоговые риски по исчислению НДС.

    Рекомендации

    Во избежание негативных налоговых последствий, рекомендуем Обществу при использовании в расчетах ценных бумаг, производить перечисление контрагенту НДС денежными средствами.

       

2.5. Аудит денежных  средств

      Целью аудита учета денежных средств является выразить независимое мнение о достоверности учета денежных средств и соответствии ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

       В ходе учета денежных средств необходимо решить следующие задачи:

     1) изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

     2) проверка соблюдения кассовой  дисциплины;

     3) ознакомление с условиями хранения  наличных денег, ценных бумаг  и других денежных документов в кассе;

     4) установить правильность перечисления  авансов и платежей по бестоварным счетам и другим незаконным операциям;

     5) определить правильность и своевременность  использования банковских ссуд, достоверность предоставляемых на их получение документов;

     6) установить точность отражения  в учете и законность использования  полученных из банка чековых  книжек, наличие расписок при  выдаче их подотчетному лицу, отчетов об использовании чековых книжек;

     7) определить реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 «Переводы в пути».

     Источниками информации послужили: Приказ об учетной  политике, кассовая книга, бухгалтерские  регистры по учету кассовых операций, первичные кассовые документы, бухгалтерские регистры по счету 51 «Расчетные счета», выписки банка, бухгалтерские регистры по счету 57 «Переводы в пути».

     Договоры  о полной материальной ответственности  с кассирами заключены.

     Лимит остатка наличных денежных средств  в кассе соблюдался повсеместно.

     Данные  аналитического и синтетического учета кассовых операций, остатки по счету 50 «Касса» соответствуют показателям, отраженным в бухгалтерском балансе за 2008 г. по строке 260 «Денежные средства».

     Осуществлена проверка приходных, расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей на выдачу заработной платы в части правильности оформления и наличия подписей ответственных лиц. В ходе проверки замечаний не возникло.

     Кассовая  книга прошнурована, пронумерована, скреплена печатью и заверена подписями директора.

     В течение проверяемого периода проводились плановые инвентаризации наличных денежных средств в кассе. Недостач и излишек не выявлено.

     Записи  в бухгалтерских регистрах произведены  на основании первичных документов, оформленных в соответствии с установленными требованиями.

    Денежные средства Общества, отраженные по строке 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса, представляют собой: 
 

№ п/п	Наименование	Сумма по состоянию на 01.01.2008	Сумма по состоянию на 31.12.2008
1	Расчетный счет	909	104
2	Касса	23	22
	ИТОГО строка 260	932	126

 

    Аудит достоверности показателей, отраженных по строке 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса на указанные даты, основывался на анализе хозяйственных операций, учтенных на соответствующих аналитических и синтетических счетах бухгалтерского учета и подтверждающих первичных документов. Мы также рассмотрели порядок составления отчета о движении денежных средств.

    Аудит проводился на выборочной основе в связи с большим количеством хозяйственных операций, осуществленных по данному объекту учета. Выборка была произведена исходя из существенности, установленной для данного аудита.

     В ходе проверки учета движения денежных средств на расчетных счетах в банках установлено, что каждая операция, отраженная в банковской выписке, подтверждается соответствующими первичными документами. Суммы в выписках банка соответствуют суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах и сведениям, отраженным в оборотно ― сальдовой ведомости. На первичных документах, приложенных к выпискам, имеется штамп банка. Проверкой полноты и достоверности банковских выписок и документов установлено, что остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету 51 «Расчетные счета» соответствует остатку средств на начало периода в следующей выписке.

     При подготовке бухгалтерской отчетности соблюден учетный принцип непротиворечивости информации, т.е. сальдо и обороты синтетического учета совпадают с данными главной книги на начало и конец проверяемого периода по исследованным в указанном разделе счетам.

     Записи  в бухгалтерских регистрах по счету 51 «Расчетные счета» произведены на основании выписок банка, оформленных в соответствии с установленными требованиями.

     При проверке денежных средств в пути, установлено, что данные синтетического учета соответствуют данным бухгалтерской отчетности.

     Записи  в бухгалтерских регистрах по счету 57 «Переводы в пути» произведены на основании выписок банка, оформленных в соответствии с установленными требованиями.

    При аудите достоверности бухгалтерской отчетности Общества и соответствия порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству РФ в части показателей, отраженных по данной статье бухгалтерского баланса, существенных искажений и нарушений не выявлено.

         2.6. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

      Целью аудита учета расчетов с покупателями и заказчиками является выразить независимое мнение о достоверности учета расчетов с покупателями и заказчиками и соответствии ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

      В ходе проверки реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг необходимо решить следующие задачи:

1. установить полноту отражения в учете реализации товаров;
2. подтвердить фактическую себестоимость реализованных товаров;

     Источниками информации являлись: регистры по учету  расчетов с покупателями и заказчиками, регистры по учету прочих доходов и расходов, счета-фактуры, договоры (купли-продажи, оказания услуг), акты сверок расчетов, бухгалтерский баланс за 2008 г., приказ об учетной политике.

     Договоры  купли-продажи оформляются в письменной форме.

     Сведения  о проведении и результатах инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами по состоянию на 31.12.2008 г. или на иную отчетную дату отсутствуют. При этом обществом в проверяемом периоде произведено списание дебиторской задолженности.

     Данные  аналитического и синтетического учета  по расчетам с покупателями и заказчиками и остатки по соответствующим счетам соответствуют показателям, отраженным в бухгалтерском балансе (строка 241) 462201 тыс. р.. по состоянию на 31.12.2008 г.

     Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Отражение операций по реализации в бухгалтерском учете производится на основании накладных, счетов-фактур, выставляемых в адрес контрагентов.

     При подготовке бухгалтерской отчетности соблюден учетный принцип непротиворечивости информации, т.е. сальдо и обороты  синтетического учета совпадают с данными главной книги на начало и конец проверяемого периода по исследованным в указанном разделе счетам.

     Записи  в бухгалтерских регистрах произведены  на основании первичных документов, оформленных в соответствии с установленными требованиями.

     2.7. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 

     Целью аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является выразить независимое мнение о достоверности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и соответствии ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату ее возникновения и причину образования.

     Источниками информации послужили: бухгалтерские регистры по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, счета-фактуры полученные, накладные, акты приемки выполненных работ, хозяйственные договоры, бухгалтерский баланс по состоянию на 31.12.2008 г.

     Договоры  с поставщиками и подрядчиками заключаются  своевременно, оформляются в письменной форме. Задолженность по расчетам с  поставщиками и подрядчиками при необходимости подтверждается актами сверки расчетов.

     Данные  аналитического и синтетического учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками и остатки по соответствующим счетам соответствуют показателям, отраженным в бухгалтерском балансе (строка 620, 621) за 2008 г.

     Записи  в бухгалтерских регистрах произведены  на основании первичных документов, оформленных в соответствии с установленными требованиями.

     Не  выявлены операции по приобретению продукции, работ, услуг, не отраженные в бухгалтерском учете. 

2.8. Аудит  прочих доходов и расходов

    Прочие    доходы    и    расходы    Общества,    отраженные соответственно по строке 090 «Прочие доходы» и строке 100 «Прочие расходы» отчета о прибылях и убытках, представляют собой:

№ п/п За 2008 год   Наименование прочих доходов Сумма Наименование прочих расходов Сумма 1 Прочие доходы 3 153 Прочие расходы 5 638   ИТОГО строка 090 3 153 ИТОГО строка 100 5 638

 

№ п/п За 2007 год   Наименование прочих доходов Сумма Наименование прочих расходов Сумма 1 Прочие доходы 2 381 Прочие расходы 5 124   ИТОГО по строке 090 2 381 ИТОГО по строке 100 5 124

 

    Аудит достоверности показателей, отраженных по строке 090 «Прочие доходы» и строке 100 «Прочие расходы» отчета о прибылях и убытках за проверяемый период, основывался на анализе хозяйственных операций, учтенных на соответствующих аналитических и синтетических счетах бухгалтерского учета и подтверждающих первичных документов.

     Аудит проводился на выборочной основе в связи с большим количеством хозяйственных операций, осуществленных по данному объекту учета. Выборка была произведена исходя из существенности, установленной для данного аудита.

     При аудите достоверности бухгалтерской отчетности Общества и соответствия порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству РФ в части показателей, отраженных по данным статьям отчета о прибылях и убытках, существенных искажений и нарушений не выявлено.

     Поскольку в случае обнаружения ошибок, относящихся  к прошлым периодам, налоговая отчетность правится за период, в котором указанные расходы были произведены, а бухгалтерская — в период выявления ошибки, то в данном случае в соответствии с ПБУ 18/02 [14] необходимо отразить в учете постоянное налоговое обязательство.

     При подготовке бухгалтерской отчетности соблюден учетный принцип непротиворечивости информации, т.е. сальдо и обороты  синтетического учета совпадают с данными главной книги на начало и конец проверяемого периода по исследованным в указанном разделе счетам.

     2.9. . Аудит расчетов с персоналом по оплате труда 

      Целью аудита учета расчетов с персоналом по оплате труда является выразить независимое мнение о достоверности учета расчетов с персоналом по оплате труда и соответствии ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.