Отчет по практике в ОАО «М-Центр»

 

 

    Выполнив  сравнительный анализа в таблице 2, сделаем вывод о динамике показателей в бухгалтерском балансе в 2006-2008гг. Рассматривая структуру баланса 2006года, отметим, что наибольший удельный вес в активной части баланса занимают оборотные активы, которые составили 99,46%, а внеоборотные активы 0,54%. При этом в составе оборотных активов наибольший вес занимают запасы 70,80%, а дебиторская задолженность занимает 24,39%, денежные средства 0,04%. В структуре пассива наибольший вес занимают заемные средства, которые составляют 98,92%, а собственный капитал 1,06%. В составе заемных средств наибольший вес занимают краткосрочные обязательства 63,36 %, кредиторская задолженность составляет 36,64%. Оценка показателей бухгалтерского баланса 2006года дает основания, сделать вывод, что в 2006году предприятие осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность исключительно за счет заемных средств, при незначительности собственных.

    В 2007году активная часть баланса представляет некоторые изменения. Оборотные активы составляют 95,58% в составе баланса, а внеоборотные активы 4,41%, при этом в составе оборотных активов наибольший вес также занимают запасы, доля которых составляют 61,54%, а дебиторская задолженность краткосрочного характера 59,76%, денежные средства 0,22%. Рассматривая пассивную часть, отметим, что собственные средства занимают 6,72% в структуре имущества, и 93,27% составляют заемные средства, при чем в составе заемных средств наибольший вес занимают краткосрочные обязательства 76,11% и 23,88% доля кредиторской задолженности. Отметим, также, что в отличие от 2006году в 2007году произошли некоторые изменения, но они не значительны: оборотные активы увеличились, но не достаточно для увеличения оборачиваемости, влияющая на повышение финансового состояния, собственные средства увеличились, но также не значительно и в 2007году по прежнему обязательства превышают средства, за счет которых общество может погасить свои финансовые долги, что дает основания утверждать, что предприятие не обладает финансовой устойчивости ни в 2006году, ни в 2007году.

    В 2008году финансовые активы претерпели некоторые изменения. Активная часть, состоящая из внеоборотных активов, которые составили 4,37%, и оборотных активов, которые в составе активной части баланса составили 95,62%. При этом, анализируя состав оборотных активов, в составе которых наибольший удельный вес занимают запасы и затраты, доля которых составляет 72,18%, и дебиторская задолженность 25,92% отражая положительную динамику в увеличении запасов, что отражается на скорость оборачиваемости мобильных средств, что тем самым отражается на финансовом состоянии в последствии.

    Собственные средства в 2008году составили 6,34%, доля заемных средств в 2008году составляет 93,66%. Однако, рассматривая состав заемных средств в разрезе, необходимо отметить, что доля кредиторская задолженность составила 78,59%, а задолженность кредиторам по товарно-материальным ценностям 21,40%, что значительно снижает финансовую устойчивость, а значит и ее результативность и эффективность.

    Изучая  отклонения в абсолютных единицах в сравнении 2006¾2008гг., отметим, что внеоборотные активы на предприятии увеличились на 12741тыс.руб. или на 2028,82%, оборотные активы на 174972тыс.руб. или на 149,64%. Анализируя динамику оборотных активов, отметим, что в составе оборотных активов увеличились запасы и затраты на 127910тыс.руб. или на 154,48% больше, дебиторская задолженность увеличилась на 47148тыс.руб. или на 165,30%, денежные средства увеличились на 2247тыс.руб. Увеличение активной части баланса характеризует финансовую деятельность как развивающуюся, однако для ее стабильного развития необходимо снижать уровень дебиторской задолженности и наращивать оборотный капитал.

    В пассивной части также произошли  некоторые изменения. Собственные средства на протяжении всего анализируемого периода незначительно увеличился и составили на 18110тыс.руб. положительной динамики, а заемные средства на 169611тыс.руб. или на 145,84% больше. При чем краткосрочные обязательства уменьшились на 151020тыс.руб., а кредиторская задолженность на 18589тыс.руб. увеличилась, чем в 2006году.

    В целом, проведя структурный и  аналитический анализ бухгалтерского баланса, сделаем вывод, что для  экономического роста предприятию  необходимо проводить более активную сбытовую политику, позволяющая увеличить оборачиваемость активов, а также необходимо снижать уровень обязательств, повышая тем самым уровень финансовой устойчивости.

   1.3. Организация бухгалтерского учета и анализ учетной                                                          политики   в    ОАО «М-ЦЕНТР»

     Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой (структурным подразделением), возглавляемой главным бухгалтером. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов бухгалтерского учета используется в соответствие с рабочим планом счетов.

     Организация может уточнять содержание отдельных  счетов (субсчетов), а также дополнять типовой План счетов в случае возникновения факторов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, соблюдая основные методологические принципы ведения бухгалтерского учета.                                                                     Первичный и бухгалтерский учет ведется на персональных компьютерах с использованием счетно-вычислительной техники и вручную. Предприятие в своей производственной деятельности использует типовые формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации. В тех случаях, когда отсутствует типовая форма первичного учетного документа, она утверждается директором фирмы.

     Сотовой связью и телефонами для служебного использования имеют    

     ¾ право пользоваться:

     ¾ генеральный директор

     ¾ административный  директор

     ¾ финансовый директор

     ¾ главный бухгалтер

    В расходы предприятия списываются  документально подтвержденные суммы, согласно выставляемых счетов организациями услуг связи. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Проведение инвентаризации осуществляется:

    ¾ основных средств - один раз в три года;

    ¾ прочего имущества и обязательств – один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

    ¾ при смене материально ответственных лиц;

    ¾ при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

    ¾ в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

    ¾ при реорганизации или ликвидации организации;

    ¾ при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже (только данного имущества);

    ¾ в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

    Комиссия  для проведения инвентаризации назначается  приказом по предприятию.

    К основным средствам относится имущество  со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью свыше 20 000 рублей для целей бухгалтерского учета и 10 000 рублей для целей налогового учета. Стоимость основных средств организации погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования в соответствии с амортизационными группами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1. Установлен единый срок полезного использования по амортизируемому имуществу, входящему в состав одной амортизационной группы, по минимально допустимому сроку.

    Начисление  амортизации объектов основных средств  производится, независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде, линейным способом с первого числа месяца за вводом объекта в эксплуатацию. По основным средствам, переведенным по решению руководителя организации на консервацию с продолжительностью более трех месяцев, амортизация не начисляется. Объекты основных средств стоимостью менее 20 000 руб. за единицу, включается в состав материальных расходов (без использования счета учета амортизации) в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию, соответственно для налогового учета ¾10 000 рублей.

    Фактические затраты на ремонт основных средств  включаются в расходы на продажу того отчетного периода, в котором они были произведены. Предприятие один раз в год (на начало отчетного года) по решению руководителя предприятия может переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации с отнесением возникающих разниц на счет добавочного капитала. Суммовые разницы, возникающие после принятия  к учету объекта в состав основных средств  учитываются в составе операционных доходов (расходов) на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

    К нематериальным активам относятся  приобретенные объекты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производственных целях или для управленческих нужд предприятия, при наличии надлежащее оформленных документов и исключительных прав на них.

    Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется из срока действия патента, свидетельства, а так же исходя из срока полезного использования нематериальных активов, определенного соответствующим договором.

    По  объектам, по которым производится погашение стоимости, амортизационные отчисления определяются линейным способом исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования. Начисление амортизации нематериальных активов производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности организации). По нематериальным активам, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации, приобретенным с использованием бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств (в части стоимости, приходящейся на величину этих средств), амортизация не начисляется. 

1.4. План аудиторской проверки. Расчет показателей уровня существенности и уровень аудиторского риска. 

      Планирование  аудиторской деятельности регулируется федеральным правилом (стандартом) «Планирования аудита» (утверждено Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696). Разработка общего плана основывается на предварительных данных ОАО «Люкс», а также на результатах проведенных аналитического анализа. Составим общий план аудита ОАО «Люкс» (см. прил. 1.1).

      Расчет  показатель уровня существенности. Под существенностью понимается свойство информации бухгалтерской отчетности влиять на экономические решения квалифицированного пользователя данной информации. Существенность нарушений и отклонений, допущенных клиентом, является для аудитора критерием того, может ли он подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности проверяемой организации. Существенность имеет две стороны: качественную и количественную. С качественной стороны аудитор должен определить, носят или не носят существенных характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершения проверяемой организацией финансовых и хозяйственных операций по требованию нормативных актов действующих в РФ. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходит ли по отдельности и в сумме обнаруженные искажения бухгалтерской отчетности ( с учетом прогнозируемой величины неотмеченных ошибок) принятых для проверяемой организации уровня существенности. Уровень существенности определяется в стоимостной (денежной) оценке.

      Таблица 1.9

Наименование  базового показателя	Значение  базового показателя тыс. руб.	Критерий, %	Значение, применяемое для  нахождения уровня существенности тыс. руб.
Прибыль до налогообложения	136668,0	5,0	6833,0
Выручка от продаж	5243088,0	2,0	104862,0
Капитал и  резервы	3284690,0	5,0	164235,0
Сумма активов	4582958	2,0	91659,0

 

      Значения  уровня существенности составит 91897 тыс. руб. [(6833+104862+164235+91659)/4].

      Полученное  значение округляем и используем 92000 тыс. руб. как показатель уровня существенности. Различия между значение уровня существенности до и после округления составляет 1,1%, что находится в пределах 20%.

        Аудиторского риска. Означает  вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений бухгалтерской отчетности нет.