Отчет по практике в БТА

Степень доходности - процентная ставка по вкладу в максимальной степени приближена к той, которая сложилась на финансовом рынке на момент размещения средств.

Возможность пополнения вклада. Это способствует накоплению средств и увеличению дохода.

Возможность частичного снятия средств. Это обеспечивает непрерывность финансовых потоков.

Возможность как пополнения, так и частичного снятия средств. Способствует повышению  эффективности управления оборотными средствами за счет сочетания преимуществ текущего и депозитного счетов.

Степень многофункциональности вклада. Вклад может приносить не только доход, но и одновременно служить обеспечением при проведении различных видов кредитных операций в банке (гарантии, поручительства, аккредитивы).

Удобные схемы выплаты процентов –  периодически (ежемесячно, ежеквартально) или по окончании срока действия договора. Эта возможность позволяет  планировать получение доходов  во времени.

Кроме того, специалисты АО «БТА Банк»  разрабатывают  индивидуальный продукт с учетом специфики вашего бизнеса, особенностей финансовых потоков предприятия и ряда других факторов.

Также банк предлогает ряд корпоративных депозитных продуктов, которые отличаются повышенной доходностью и применением гибких временных вариантов выплаты процентов.

Банк  привлекает средства, как в национальной валюте, так и в долларах США.

Доля  вкладов и депозитов в общем  объеме привлеченных ресурсов представлена на рис. 4.

Рисунок 1 – Доля вкладов физических и юридических лиц в общем объеме привлеченных средств 

Данные  рисунка наглядно показывают, что  доля вкладов физических лиц на протяжении всех трех лет превышала в 2,5 раза долю вложений юридических лиц. Это  позволяет сделать вывод о том, что в филиале работа банковского маркетинга должна быть направлена именно на увеличение вложений юридических лиц, так как именно юридические лица имеют значительные остатки на своих счетах в банках. Филиал заинтересован в расширении круга корпоративных клиентов. Причем «переманить» клиентов от конкурирующих банков можно и путем предоставления им кредитов с целью прогнозирования открытия основного расчетного счета  в  ОАО «Банк ТуранАлем». В то же время нельзя забывать и о основных вкладчиках денежных средств. Для их дополнительного привлечения следует расширить количество приемлемых вкладов, улучшить качество обслуживания.

Рассмотрим  также долю вкладов и депозитов  в обязательствах банка.

Рисунок 2 - Доля вкладов физических и юридических лиц в обязательствах филиала 

Из рис. 2 видно, что в 2006 году привлеченные от населения средства покрывают обязательства банка в 4,5 раза больше, а средства, привлеченные от юридических лиц – только в 1,6 раза. В тенденции наблюдается значительное увеличение коэффициента покрытия обязательств: по физическим лицам – на 70,5 %, по юридическим лицам – на 25,2 %.

Исходя  из вышеизложенного, основной задачей  для филиала остается увеличение объема привлеченных ресурсов. Необходимыми условиями для ее достижения являются следующие:

увеличение  доли корпоративных клиентов;

увеличение  доли пенсионеров

Итак, надежность депозитных продуктов гарантируется высокой диверсификацией размещаемых средств. Банк инвестирует привлеченные средства в рентабельные предприятия различных отраслей экономики Казахстана, а также выдает обеспеченные высоколиквидными залогами кредиты малому и среднему бизнесу.  

Первичный учет доходов и расходов банка.

Доходы  в АО «БТА Банк» учитываются в тенге по методу начисления и состоят из доходов от основной и не основной деятельности. Доходы банка признаются при соблюдении принципов начисления, осторожности и соответствия. Расходы представляют собой уменьшение экономической прибыли в течение отчетного периода в форме оттока использования активов либо возникновения задолженности, что ведет к уменьшению собственного капитала, то есть превышение расходов над доходами. Расходы учитываются в тенге по методу начисления и состоят из процентных и комиссионных выплат по полученным кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым операциям, операциям с ценными бумагами и различных расходов, связанных с обеспечением деятельности банка.

Согласно  международному стандарту бухгалтерского учета “Доходы и расходы банков” начисление доходов и расходов банка за текущий месяц, оплата которых будет произведена в следующие месяцы, производится в конце текущего месяца. Финансовый результат определяется согласно методологии учета доходов по предъявленным расчетным документам. По вышеуказанному стандарту доходы и расходы, возникающие из ниже перечисленных операций, определяются на нетто – основе:

1. выбытия ценных бумаг, предназначенных для продажи, и изменения в их балансовой стоимости;
2. дилинговых операциях с иностранной валютой и драгоценными металлами;
3. выбытия ценных бумаг, годных для продажи, ценных бумаг, удерживаемых до погашения, и инвестиций в капитал.

Доходы  и расходы банка признаются с  учетом всех основополагающих принципов  бухгалтерского учета в соответствии со статьей № 5 Указа Президента Республики Казахстан “О бухгалтерском учете”.

Согласно международному стандарту бухгалтерского учета, субъект производит оценку дохода с большей степенью достоверности после того, как достигнуто соглашения с другими лицами, участвующими в сделке, в отношении:

1) прав  каждой стороны, имеющих исковую силу и касающихся оказания и принятия сторонами услуг;

2) предполагаемой  компенсации;

3) способов  и условий оплаты.

В зависимости  от характера сделки при определении  стадии ее завершения используется один из следующих способов:

1. процентное соотношение расходов, произведенных на определенную дату, к общим расходам по сделке;

2. процентное  соотношение выполненных к определенной  дате услуг к полному объему  услуг по сделке;

3. анализ  выполняемых работ.

Доходы  не признаются на основе промежуточных выплат и полученных от покупателей (клиента) анализов. Доход признается при соблюдении следующих условий:

a) сумма  дохода оценивается с большой  степенью достоверности;

b) существует  вероятность того, что экономические  выгоды, связанные со сделкой, будут получены субъектом;

c) стадия  завершения сделки к отчетной  дате определяется с большей  степенью достоверности;

d) расходы,  понесенные при проведении сделки, и расходы, необходимые для  завершения сделки, оцениваются  с большей степенью достоверности.

Когда результат сделки по оказанию услуг  невозможно оценить с большой  степенью достоверности, доход признается только в размере произведенных  расходов, которые будут возмещены. Когда результат сделки невозможно оценить с большой степенью достоверности и существует вероятность того, что произведенные затраты не будут возмещены, доход не признается. Стандарт Бухгалтерского Учета № 22 “Доходы и расходы банков” учитывает условия признания дохода, указанных в Стандарте Бухгалтерского Учета № 5, но к ним добавляется следующее:

 доход  (расход) в виде вознаграждения (интереса) – процентный доходØ (процентный расход) – признается на основе временного соотношения, которое учитывает реальный доход (расход) от актива (обязательства).

В дополнение к пятому стандарту, Стандарт Бухгалтерского Учета № 22 “Доходы и расходы банков” регламентирует, что когда возникает неопределенность относительно возможности получения сумм, уже включенных в доход, то неполученная сумма или сумма, получение которой невозможно, признается как корректировка первоначально признанной суммы дохода. Возврат сумм ранее списанных активов возмещает статьи, за счет которых произошло списание активов. Доходные и расходные статьи не зачитывают взаимно в отчете о результатах финансово – хозяйственной деятельности, за исключением тех, которые связаны с хеджами и активами и обязательствами, которые были взаимно зачтены.

Банк  проводит классификацию своих активов  и определяет сумму необходимых  провизий против них на условиях, определенных Национальным Банком Республики Казахстан.

В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, “О Национальном Банке Республики Казахстан” новый  разработанный План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан, утвержденный постановлением Правления Национального Банка РК от 15 ноября 2000 г. № 419, определяет порядок отражения операций, совершаемых банками второго уровня на счетах бухгалтерского учета, в целях составления ими финансовой отчетности. В данном Плане счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня предусмотрены счета шестого и седьмого классов для учета доходов и расходов. Эти счета отражаются в отчете о результатах финансово – хозяйственной деятельности банка.

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что на кредите счетов 6 класса “Доходы” накапливаются суммы всех доходов, полученных банком в отчетном году, а на дебете счетов 7 класса “Расходы” накапливаются суммы всех расходов, понесенных банком в отчетном году. Счета доходов являются пассивными, а счета расходов – активными. По окончании отчетного периода для определения финансового результата эти счета закрываются. На основании решения, принятого банком, финансовые результаты (прибыль, убыток) исчисляются ежемесячно, ежеквартально либо по окончании года. Отнесение суммы доходов и расходов на конкретные счета синтетического учета производится согласно приведенной в данном Плане счетов классификации статей доходов и расходов. Если операция не вписывается в эту классификацию, то виды доходов или расходов по ней относят как прочие “доходы (расходы)”. Этот План счетов основан на применении общепринятой мировой практики ведения бухгалтерского учета банками. Аналитический учет по счетам ведется по следующим признакам: 1) вид валюты; 2) резидент – нерезидент; 3) форма собственности; 4) отраслей экономики; 5) виды займов; 6) клиенты, эмитенты ценных бумаг, банки –корреспонденты; 7) иные необходимые признаки по усмотрению банка.

В ОАО  “Банк Туран -Алем”, согласно приложенного бухгалтерского баланса (ф. 700 – Н) на 31 декабря 2001 года, представляемому в Департамент банковского надзора , нераспределенный чистый доход отчетного года составил 2 220 млн. тенге.

По окончании  отчетного года остаток на счете  № 3599 переносится на счет № 3580, при  этом составляется проводка: Дт. 3599, Кт. 3580.

Непокрытый  убыток прошлых лет на протяжении четырех лет покрывается ОАО  “Банк Туран – Алем” за счет определенной части нераспределенного  дохода отчетного года. В 2001 году он отражен на счете № 3580 (по дебету – в бухгалтерской проводке и с отрицательным знаком – в пассиве баланса банка) в сумме 2 196 млн. тенге. Высокий размер убытков прошлых лет Банка “Туран – Алем ” связан с убытками Туранбанка и Алембанка, на базе которых он и был создан в 1997 году.

В дальнейшем, распределение прибыли отчетного года банка производится в соответствии с решением общего собрания акционеров:

Дт. 3599 (нераспределенная прибыль);

Кт. 3500 (резервный фонд), 1853, 2853 (расчеты  с акционерами) и т.д.

Так как  АО «БТА Банк» имеет сеть филиалов, то результат деятельности в консолидированной отчетности показывается в виде свернутого остатка. И так, как он имеет в наличии дочерние организации, являющиеся самостоятельными юридическими лицами, прибыль и убыток отражаются отдельно от итоговых показателей деятельности головной организации. Плюс к этому АО «БТА Банк» отдельно составляется консолидированная отчетность, которая включает в себя отчетность Банка компаний, контролируемых Банком, при этом все существенные счета и взаиморасчеты между этими компаниями, а также Банком, исключаются при консолидации.

После сдачи годового бухгалтерского баланса  банк остаток средств на счете  № 3599 переносит на счет № 3580. После  утверждения годового отчета учредителями банка счет “Нераспределенный чистый доход предшествующих лет” закрывается путем отнесения в дебет суммы остатка, числящейся как использование прибыли на различные нужды по соответствующим счетам. Непокрытый убыток предшествующих лет погашается за счет средств нераспределенной прибыли отчетного года в соответствии с установленными правилами и решением собрания акционеров банка. В чем можно убедиться на примере ОАО “Банк Туран – Алем”, где убытки прошлых покрываются равными долями и, к тому же, дивиденды акционерам в течение этого периода не выплачивались.