Отчет по практике по бух.учету в банке

Взимание  платы за эти услуги учитывается  следующей проводкой:

Д-т  счет    расчетный счет клиента.

К-т  счет 960 "Операционные и разные доходы".

    Доходы, полученные банком в иностранной валюте, подлежат налогообложению вместе с доходами, полученными в рублях. При этом доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему па день получения доходов.

    В доход банка входит разница между  ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг, принадлежащих банку, включая государственные ценные бумаги.

    Денежные  и основные средства, материальные и нематериальные активы, безвозмездно передаваемые банку юридическими и физическими лицами также относятся в доход банка.

    Классификация доходов банка имеет важное значение для организации их аналитического учета, который должен обеспечить достаточную  степень детализации для целей  управления и налогообложения деятельности банка.

Доходы  банка целесообразно классифицировать на три группы:

1. доходы от банковской деятельности;

2. доходы от "небанковских" операций;

3. доходы, не связанные с деятельностью банка и участием его средств.

    Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка,

содержание  материально-технической базы и  инвентаря.

1. Амортизация основных средств.

2. Амортизация нематериальных активов.

3. Расходы по аренде основных средств.

4. Расходы на ремонт оборудования, включая расходы на образование ремонтного фонда.

5. Расходы по оплате канцелярских принадлежностей.

6. Эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, инвентаря.

7. Расходы на содержание автотранспорта.

8. Расходы по приобретению специальной одежды и обуви.

    Расходы по оплате труда персонала банка, а также на его социальное страхование и переподготовку.

1. Затраты на оплату труда штатного персонала.

2. Затраты на оплату труда работников по договорам гражданско-правового характера.

3. Отчисления в Пенсионный фонд.

4. Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования.

5. Отчисления в фонд занятости.

6. Отчисления в фонд социального страхования.

7. Расходы, связанные с набором персонала.

8. Расходы на обучение персонала по договорам с высшими учебными заведениями.

9. Расходы на подготовку и повышение квалификации работников банка.

Налоги, включаемые в затраты банка.

1. Налог на имущество.

2. Земельный налог.

3. Транспортный налог.

4. Налог с атадельцев автотранспортных средств.

5. Налог на пользователей автодорог.

6. Налог на приобретение транспортных средств.

4.7.  Сбор на нужды образовательных  учреждений.

4.8. Налог  на эмитируемые банком акции.

5.  Прочие  расходы.

1. Расходы, связанные с изготовлением, распространением цепных бумаг.

2. Представительские расходы.

3. Расходы на рекламу.

4. На командировки, связанные с банковской деятельностью.

5. Оплата консультационных, информационных услуг и аудита.

6. Почтовые, телеграфные расходы.

7. Расходы на маркетинг.

8. Расходы на обеспечение безопасности банковской деятельности.

6.  Отчисления  в специагьные резервы.

1. Резерв под обесценивание ценных бумаг.

2. Резерв под возможные потери по ссудам.

    Значительную  долю расходов банка составляют проценты, начисленные по расчетным, текущим, корреспондентским счетам и срочным вкладам предприятий и граждан. Начисленные и невыплаченные проценты, задолженность по которым числится в учете на счете 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" на конец отчетного периода, за который производится расчет налогооблагаемой прибыли, не должны включаться.

Этот  порядок распространяется и на проценты, начисленные по межбанковским кредитам.

    Другие  же нормируемые для целей налогообложения  расходы (представительские, расходы  на командировки, связанные с банковской деятельностью, расходы на рекламу, на обучение персонала по договорам с учебными заведениями) в части превышения относят на прибыль, остающуюся в распоряжении банка или покрывают за счет специальных фондов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.3. Отчетность предприятий

3.3.1. Бухгалтерская отчетность в банках

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении банка и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета   по установленным  формам.

    Основное   значение   банковской   отчетности - быть источником достоверной,  полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна   существующим   и   потенциальным   инвесторам   и  кредиторам,   давать   им    представление   о   суммах,   времени      и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам  и т.д.

    Управление современными банками базируется   на  использовании     количественной      информации,       выраженной      в   денежных единицах.  Отчетность,   специально   подготовленная   в   помощь   менеджерам,   относится   к   управленческой учетной   информации.  Она   используется   в   процессе   планирования,  исполнения   и   контроля  за деятельностью  банка.

     Вместе   с   тем  необходимо   иметь   в   виду,   что   бухгалтерская информация   использует  условные  классификации,   предположительные   оценки      и  в   этом   смысле   является   не   совсем   точной.

    В этой   связи   большая   ответственность  за   правильное   использование отчетности ложится на ее пользователя, который обязан уметь адекватно   истолковать ее   и   применять   при   выработке   решений.

Он должен понимать ее и определять, какую отчетность и как, в какой сфере деятельности использовать. Методологическим центром   по   организации   бухгалтерского учета   в   банках   является   Банк   России.   В   соответствии   с   Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации

(Банке  России)» ЦБ РФ устанавливает  обязательные для банков правила   ведения   бухгалтерского   учета,  составления   и   представления бухгалтерской отчетности.

3.3.2.  Международные  стандарты финансовой  отчетности

     В   Программе   реформирования   бухгалтерского  учета   в  соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной       постановлением   Правительства  России    от 06.03.98  №   283   под   международными стандартами финансовой отчетности (МСФО)   подразумеваются стандарты IAS (широко распространены   также,  в  частности,   в    США   стандарты  US GAAP).

     Принципы стандартов IAS (International Accounting Standards) необходимо отразить в отечественных нормативных документах, относящихся   к   подготовке   финансовой   отчетности,   что   и предусмотрено   Программой. Программа подразумевает, в частности, принятие соответствующих изменений и дополнений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и в иные нормативные документы, где необходимо отразить порядок подготовки и представления отчетности.

    Месячная  отчетность банка является основной и поэтому самой обширной. Рассмотрим наиболее важные формы отчетности.

     Форма № 101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной   организации», обороты   в   которой   показаны за  отчетный   месяц.   В   отчет   включаются   все  счета   второго   порядка,  по которым  ведутся операции банка, т.е.  в общем отчете - оборотные  ведомости отдельно  по  главам А,   Б,  В,   Г и Д.

     Форма № 110 «Расшифровки отдельных  балансовых счетов», в   которой   для   большей   прозрачности   отчетности   счета   второго  порядка делятся на группы  лицевых счетов по определенным экономическим       признакам.

     Форма №   112  «Таблица корректировок»  показывает отдельные  вспомогательные данные   по лицевому счету   или   группе лицевых счетов.

     Форма №   115 «Расчет резерва на возможные потери по ссудам» отражает сумму ссудной задолженности и ее структуру, объем сформированного резерва и недосозданный резерв. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

    Прохождение производственной практики является немаловажной частью всего образовательного процесса в любом ВУЗе. Местом прохождения данной практики был ЗАО МКБ «Москомприватбанк».

    Целью производственной практики ставилось закрепить теоретические знания по ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой отчетности.

    В ходе подготовки данного отчета изучены  исторические, теоретические разработки, статистические источники, официальные документы предприятия, законодательные акты.

    В первой главе были рассмотрены такие аспекты бухгалтерского учета в банке, как правила ведения бухгалтерского учета, учет основных средств, материально-производственных запасов и выяснили, что баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банков на начало и конец отчетного периода, а так же, что для учета основных средств предназначен активный счет первого порядка 92 "Основные средства банка", включающий счета второго порядка 920 "Здания и сооружения", 921 "Хозяйственный инвентарь", а лицевые (аналитические) счета ведутся по каждому основному средству или их группам, а необходимые для деятельности учреждений банка материалы (топливо, запасные части к автомашинам, шины, инкассаторские сумки, пломбы, упаковочные материалы для денег и т. п.) учитываются в бухгалтерском учете на счете 940 "Хозяйственные материалы".

    Во  второй главе мы рассмотрели вопрос учета в банке нематериальных активов, заработной платы и услуг, оказываемых банком и выяснили, что учет заработной платы в банках не отличается от учета на обычных предприятиях и что себестоимость услуг банка представляет собой стоимостную оценку используемых при ее оказании сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат, необходимых для оказания услуг.

    В третьей главе были рассмотрены  вопросы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости услуг, денежных средств, расчетных и кредитных операций, а также формирование отчетности банка. Мы выяснили, что коммерческий банк, может получить кредит только у ЦБ РФ и что одним из принципиальных положений учета является признание доходов и расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от даты поступления или перечисления денежных средств.

    Безусловно, бухгалтерский учет в банках сильно отличается от бухгалтерского учета  в других коммерческих организациях. Это подтверждается и разными видами планов счетов бухгалтерского учета, а различными законодательными органами РФ. Однако, некоторые аспекты бухгалтерского учета как мы убедились, имеют общие принципы и методы, что дает нам возможность лучше понять принципы учета в банковских учреждениях