Отчет по практике по бух.учету в банке

     Не включаются в фактические  затраты на приобретение материально  - производственных запасов общехозяйственные  и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально - производственных запасов.

     Фактические затраты на приобретение  материально - производственных  запасов определяются (уменьшаются  или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия материально - производственных запасов к бухгалтерскому учету в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

    Фактическая себестоимость материально - производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство материально - производственных запасов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.

     Для целей настоящего Положения  под текущей рыночной стоимостью  понимается сумма денежных средств,  которая может быть получена  в результате продажи указанных активов.

      Фактической себестоимостью материально  - производственных запасов, полученных  по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств (оплату) неденежными  средствами, признается стоимость  активов, переданных или подлежащих  передаче организацией.

     При невозможности установить  стоимость активов, переданных  или подлежащих передаче организацией, стоимость материально - производственных  запасов, полученных организацией  по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально - производственные запасы.

     Товары, приобретенные организацией  для продажи, оцениваются по  стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).   

    Оценка  материально - производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету.

Отпуск  материально - производственных запасов 

      При отпуске материально - производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения материально - производственных запасов (способ ФИФО);
• по себестоимости последних по времени приобретения материально - производственных запасов (способ ЛИФО).

      Материально - производственные  запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам)), исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

    На  конец отчетного года материально - производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.

    В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

• о способах оценки материально - производственных запасов по их группам (видам);
• о последствиях изменений способов оценки материально - производственных запасов;
• о стоимости материально - производственных запасов, переданных в залог;
• о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

Учет  материалов

Необходимые для деятельности учреждений банка  материалы (топливо, запасные части  к автомашинам, шины, инкассаторские сумки, пломбы, упаковочные материалы  для денег и т. п.) учитываются в бухгалтерском учете на счете 940 "Хозяйственные материалы". Для учета материалов в случае текущего и капитального ремонта зданий и помещений используется счет 931 "Строительные и другие материалы".

    Аналитический учет ведется исходя из потребностей управления и контроля за движением материалов. Могут использоваться следующие аналитические позиции: на складе, в пути, у подотчетных лиц. В коде счета можно предусмотреть вид материалов.

Оплата  денежных средств за материалы в  бухгалтерском учете отражается проводкой:

Д-т  счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по отдельным лицевоым счетам расчетов с поставщиками.

К-т  счетов денежных средств, с которых производится оплата (161, 169).

    При поступлении материалов от поставщиков  с сопровождающими документами (накладные, счета-фактуры) производится их приемка и оприходование с отражением на счете учета материалов:

Д-т  счетов 940 "Хозяйственные материалы"; 931 "Строительные и другие материалы".

К-т  счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по отдельным лицевоым счетам расчетов с поставщиками. При этом вместо счета 904 можно использовать счет 940 или 931 по лицевому счету "Материалы в пути".

    Если  в банке нет склада, то материалы  могут не приходоваться, а списываться  на затраты, с выделением налога на добавленную стоимость и спецналога:

Д-т  счетов 970 "Операционные и прочие расходы банка"; 971 "Расходы на содержание аппарата управления"по отдельному лицевому счету "Приобретение материалов".

К-т  счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по отдельным лицевоым счетам расчетов с поставщиками.

    Если  в банке есть кладовая или склад  для хранения запаса материалов, то на складе ведется количественный учет. Отпуск материалов оформляется требованием. На общую сумму требований, накопленную  за период в специальной ведомости, составляется мемориальный ордер для отражения расхода материалов в учете.

    Проводка  может проставляться на требованиях, и они могут использоваться в  качестве мемориальных ордеров при  списании на затраты. В этом случае с дебетом счета затрат корреспондирует  кредит счета 940 "Хозяйственные материалы" по отдельному лицевому счету "Материалы на складе". 
 
 
 
 
 
 

2. Изучение учета заработной платы, затрат на производство и готовой продукции на предприятии

2.1. Учет труда и заработной платы

    Учет  труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

    Организация учета труда и заработной платы.

    Для организации учета труда, выработки  и заработной платы, составления отчетности и контролем за фондом заработной платы и выплатами социального характера весь персонал, например, промышленного предприятия распределяется на три группы: промышлено-производственный, непромышленный и работники несписочного состава (выполняющие работы по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера).

    Первичными  документами по учету численности  персонала и его движения являются приказы о приеме, увольнении или  при переводе на другую работу и  о предоставлении отпусков.

    На  работников, принятых на постоянную, временную  или сезонную работу, отдел кадров заполняет карточку, на руководящих  работников и специалистов и личный листок по учету кадров.

    Бухгалтерия предприятия на основании первичных  документов открывает на каждого работника карточку-справку с указанием справочных данных, для накапливания из месяца в месяц сведений о заработке и лицевой счет с последующим использованием их показателей для расчета среднего заработка.

    Учет  использования рабочего времени  ведется в табелях учета рабочего времени, в годовых табельных карточках и т.п. Табели открываются или по предприятию в целом, или по его структурным подразделениям и категориям работающих.

    Они необходимы не только для учета использования  рабочего времени всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом уставного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получении данных об отработанном времени.

    Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования. На основании выбранной системы оплаты труда на предприятии учет ее регламентируется следующими документами:

• выписка из протокола собрания о ставках повременщиков;
• табель учета рабочего времени;
• карточка учета выработки;
• наряды, договора, контракты, трудовые соглашения с визой руководителя о выплате, приказы и др.

    В бухгалтерии на основании первичных  документов по учету выработки сдельщиков, табеля учета рабочего времени и  других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетная ведомость. В данном документе отдельно по каждому работнику указывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд, сумма начисленной оплаты раздельно по видам оплат, производственные удержания, сумма к выдаче на руки. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную, по которой выдается зарплата.

    По  каждому работнику данные расчетно-платежной  ведомости одновременно заносятся в лицевой счет, он является справкой для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсаций при увольнении.

    Заработная  плата выплачивается еженедельно, два раза в месяц, ежемесячно - согласно порядку, установленному на предприятии. При этом в день выплаты заработной платы в банк предоставляются платежные поручения на перечисление подоходного налога, транспортного налога, налога на нужды образовательных учреждений, а также платежи в фонды (пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, занятости).

    Начисление  заработной платы.

Размер  начислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты, пособия, отпускные и т.д.) производятся в соответствии с нормативными актами.

    Основная  заработная плата начисляется в  соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами. Учитываются  также доплаты в связи с  отклонениями от нормальных условий  работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

    К дополнительной оплате относятся выплаты  за непроработанное время: отпуска, перерывы в работе кормящих матерей, подростков, на выполнение общественных обязанностей, а также выходное пособие  при увольнении, при нетрудоспособности и т.д.

    Право на отпуск или выплату компенсации  при не использовании его предоставляется  работникам по истечении 11 месяцев  непрерывной работы на данном предприятии. При уходе в отпуск за работником сохраняется право на получение среднего заработка, который определяется исходя из суммы зарплаты, начисленной за предшествующие 3 месяца; разрешено в отдельных случаях использовать 12 месяцев.

    Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профзаболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности.

    Размер  пособия зависит от непрерывного стажа работы: при стаже до 5 лет  положено оплатить 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет -80%, свыше 8 лет - 100% ; работникам имеющим 3-х иждивенцев до 16 лет (учащихся до 18 лет), инвалидам войны, в случае профзаболеваний и профтравм, по беременности и родам - 100% независимо от стажа. Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится в зависимости от формы оплаты труда. Работникам-повременщикам пособия начисляются исходя из фактической оплаты труда за месяц, на которую начисляются страховые взносы, с включением в нее денежных премий, надбавок и доплат.