Отчет по практике по бух.учету в банке

1) минимальный  размер уставного капитала для  вновь создаваемых кредитных  организаций, минимальный размер  собственных средств (капитала) для  действующих кредитных организаций;

2) предельный  размер не денежной части уставного  капитала;

3) максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;

4) максимальный  размер крупных кредитных рисков;

5) максимальный  размер риска на одного кредитора  (вкладчика);

6) нормативы  ликвидности кредитной организации;

7) нормативы  достаточности капитала;

8) максимальный  размер привлеченных денежных  вкладов (депозитов) населения;

9) размеры  валютного, процентного и иных  рисков;

10) минимальный  размер резервов, создаваемых под  высокорисковые активы;

11) нормативы  использования собственных средств  банков для приобретения долей (акций) других юридических лиц;

12) максимальный  размер кредитов, гарантий и поручительств,  предоставленных банком своим  участникам (акционерам).

    Кредитная организация должна обеспечить соблюдение правил   ведения   бухгалтерского   учета   в   части   недопущения   превышения использованной  прибыли отчетного года над фактически полученной,  т.е.  остатка  на счете  70501  над остатком   на счете 70301,   или   наличия      использованной   прибыли   при   фактически допущенных  убытках,  т.е.   наличия   остатка   на  счете   70501   при остатке на счете 70401.

     В   случае   возникновения   по   балансу   превышения   использованной  прибыли  (счет 70501)   над фактически  полученной  (счет 70301)   или   наличия   использованной   прибыли   (счет   70501)   при фактически допущенных убытках (счет 70401) кредитная организация   вправе сторнировать обратными   проводками   начисленные в отчетном   году за счет прибыли,  но  невыплаченные дивиденды (счет 60320), начисленные в отчетном году и неизрасходованные средства фондов специального назначения (счет   10702), резервного фонда (счет 10701), фондов накопления (счет 10703) и других фондов  (счет   10704).   При   этом  сторнировочные  записи   по указанным балансовым счетам осуществляются в пределах имею-

щихся на них на момент проведения проводки остатков средств, но не более начисленных  в отчетном году:

    Д-т сч.  107 «Фонды» или сч. 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»

     К-т сч. 70501  «Использование прибыли отчетного года».

     Не  допускается   увеличение   размера   прибыли   либо   погашение   (уменьшение)       фактически   допущенных   убытков   отчетного года за счет направления средств резервного фонда, фондов специального      назначения,   фондов   накопления         и   других   фондов, созданных      кредитными      организациями       за   счет   отчислений   от прибыли в предыдущие годы непосредственно в кредит балансовых счетов 70301, 70401, а также счетов по учету доходов (расходов).

     Порядок   заключительных   оборотов,  связанных   с   определением  финансовых   результатов у кредитных организаций,   имеющих филиалы, зависит от предусмотренного учетной   политикой кредитной организации варианта учета филиалами   финансового результата.

     Филиалы   кредитных   организаций,   которые   самостоятельно 

определяют   финансовый          результат,   обязаны     заключительными 

оборотами       передать   головной   организации       остатки    со   счетов

70301,     70401,   70501,    а головные    организации     соответственно

обязаны принять от подведомственных филиалов остатки по указанным балансовым счетам, отразив передачу и прием через балансовые счета-30301 и 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

     Филиалы   кредитных   организаций   при   передаче   остатков   со счетов,   характеризующих   финансовые   результаты,   совершают  следующие бухгалтерские проводки:

при   передаче   прибыли   -

    Д-т сч. 70301 «Прибыль отчетного  года»

     К-т   сч.   30301   «Расчеты   с   филиалами,   расположенными   в 

Российской  Федерации»;

     при   передаче   убытков   -

    Д-т сч. 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

     К-т сч. 70401  «Убытки отчетного  года»;

    при передаче использованной  прибыли -

    Д-т сч. 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

     К-т сч. 70501  «Использование прибыли  отчетного года». 

     Головные   организации        при   принятии   от   филиалов  на   свой

баланс  финансовых   результатов совершают следующие  проводки:

     прибыли — 

    Д-т сч. 30302 «Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской Федерации»

     К-т сч. 70301  «Прибыль отчетного  года»; 

    убытков      -

    Д-т сч. 70401  «Убытки отчетного  года» 

     К-тсч. 30301 «Расчеты с филиалами,  расположенными в Рос- 

сийской Федерации»;

     использование       прибыли    -

    Д-т сч. 70501  «Использование прибыли  отчетного года» 

     К-т сч. 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

     При  этом филиалы   и   головные  организации до  передачи   на баланс кредитной организации  своих финансовых результатов  и использованной   прибыли   при   необходимости   вправе   самостоятельно   сделать   вышеприведенные   сторнировочные   проводки,   в случае    превышения       распределенной       прибыли    над   фактически полученной,   наличия   распределенной   прибыли   при  фактически допущенных убытках либо при отсутствии таковых по указанию головной      организации.

     После   принятия   головной   организацией   кредитной   организации от филиалов остатков по счетам 70301  и 70401  выводится финансовый        результат   деятельности     кредитной     организации      в целом.   При   этом   закрывается   один   из   указанных   двух   парных

счетов  с   наименьшим   остатком   средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.2. Учет фондов и финансовых результатов

    Доходы, расходы и прибыль коммерческих банков называются финансовыми результатами их деятельности. Учет финансовых результатов - наиболее сложный и ответственный участок учета, связанный с формированием налогооблагаемой базы и расчетом налогов. При его ведении следует руководствоваться следующими основными нормативными и инструктивными документами:

• Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации № 490 от 16.05.94 г.

• Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации № 552 от 05.08.92 г.

    Главная задача бухгалтерского учета связана  с оперативным, правильным выявлением сумм доходов, расходов и прибыли  банка для целей эффективного управления и правильного расчета  налогов, а также для составления  установленной отчетности.

    Одним из принципиальных положений учета  является то, что доходы и расходы  признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от даты поступления или перечисления денежных средств.

    Учет  финансовых результатов будущих  периодов осуществляется на следующих синтетических счетах:

943 "Доходы  будущих периодов";

941 "Расходы  будущих периодов".

Учет  финансовых результатов текущего периода  осуществляется на счетах:

960 "Операционные  и разные доходы";

969. "Штрафы, пени, неустойки полученные";

970. "Операционные и разные расходы";

971. "Расходы на содержание аппарата управления банка"; 979 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные".

Аналитический учет доходов и расходов должен обеспечить достаточную степень их детализации  по статьям для управления и налогообложения банков.

    В составе доходов банков учитываются  суммы начисленных и полученных процентов по кредитным ресурсам, размещаемым банком, включая доходы, полученные банком от увеличения на три  пункта процентов (маржи) по центритизованным кредитам, предоставляемым ЦБ РФ.

Взыскание процентов по кредитам, выданным заемщикам - клиентам банка, производится по счетам следующей проводкой:

Д-т  счет расчетный счет клиента.

К-т  счет 960 "Операционные и разные доходы".

При отсутствии средств на счетах клиентов суммы задолженности по начисленным процентам должны отразиться проводкой по следующим счетам:

Д-т  счет 620 "Кредиты, не погашенные в срок".

К-т  счет 943 "Доходы будущих периодов".

При поступлении  средств на счета клиентов появляется возможность для списания сумм начисленных процентов, при этом делается следующая проводка:

Д-т  счет расчетный счет клиента.

К-т  счет 620 "Кредиты, не погашенные в срок ".

Одновременно, сумма начисленных процентов  зачисляется в доходы текущего периода  и делается следующая проводка:

Д-т  счет 943 "Доходы будущих периодов",

К-т  счет 960 "Операционные и разные доходы" на соответствующий лицевой счет.

    Суммы начисленных процентов до зачисления их на счет 960 не включаются в доход  банка, формирующий конечный финансовый результат, и в расчете налогооблагаемой прибыли не учитываются.

Начисленные проценты по кредитам, выданным заемщикам, не имеющим расчетного счета в  данном учреждении банка, отражаются в  учете по следующим счетам:

Д-т  счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы".

К-т  счет 943 "Доходы будущих периодов".

При поступлении  документа по уплате процентов и  зачислении суммы на корреспондентский  счет банка в учете делается следующая  проводка:

Д-т  счет 161 "Корреспондентский счет КБ".

К-т  счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы ".

Одновременно производится списание начисленных процентов следующей бухгалтерской записью:

Д-т  счет 943 "Доходы будущих периодов".

К-т  счет960 "Операционные и разные доходы".

    В доходы банка включаются комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие банковские операции, в том числе за услуги по осуществлению корреспондентских отношений; плата за услуги, оказываемые банком клиентам за открытие и ведение их расчетных, текущих, валютных, ссудных и иных счетов, выдачу (получение) наличных денег, а также за оказание информационных, консультативных, экспертных и других услуг.