Отчет по практике по бух.учету в банке

Раздел 1. Капитал и фонды.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные  металлы.

Раздел 3. Межбанковские операции.

Раздел 4. Операции с клиентами.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами.

Раздел 6. Средства и имущество.

Раздел 7. Результаты деятельности.

    Каждый  раздел в свою очередь делится  по группам счетов в зависимости  от экономического содержания. В целях адекватного отражения ликвидности баланса кредитных организаций введена единая временная структура активных и пассивных операций: до востребования; сроком до 30 дней; сроком от 31 до 90 дней; сроком от 91 до 180 дней; сроком от 181 дня до 1 года; сроком свыше 1 года до 3 лет; сроком свыше 3 лет.

Для полноты  учета и анализа результатов  деятельности кредитных организаций  должен активно использоваться аналитический  учет.

Б. СЧЕТА  ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется в кредитных организациях, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих, обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ  СЧЕТА

Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом  двойной записи.

 Г. СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ

В настоящем  разделе ведется учет сделок купли-продажи  различных финансовых активов (драгоценных  металлов, ценных бумаг, иностранной  валюты и денежных средств), по которым  дата расчетов не совпадает с датой  заключения сделки.

В день наступления срока расчетов учет сделки на внебалансовых счетах прекращается с одновременным отражением на балансовых счетах.

Д. СЧЕТА  ДЕПО

На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами акциями, облигациями, государственными облигациями, а также с иными видами ценных бумаг, являющимися эмиссионными в соответствии с действующим законодательством, переданными кредитной организации ее клиентами для хранения и (или) учета, для осуществления доверительного управления, для осуществления брокерских и иных операций, а также с ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.

Баланс банка имеет вид баланса-нетто.

 

1.2. Учет основных средств

    Основные  средства - это материально-вещественные ценности, стоимостью равной или более  установленной Правительством РФ предельной суммы (в настоящее время - 500 тыс. рублей за единицу) и сроком службы более одного года.

Основными задачами учета основных средств  являются:

1. правильное и своевременное документирование и отражение операций по движению основных средств, переоценке их стоимости;

2. контроль за сохранностью основных средств;

3. правильное и своевременное начисление амортизации (износа) для включения в затраты банка.

    Для учета основных средств предназначен активный счет первого порядка 92 "Основные средства банка", включающий счета второго порядка 920 "Здания и сооружения", 921 "Хозяйственный инвентарь". Лицевые (аналитические) счета ведутся по каждому основному средству или их группам. На этих счетах основные средства учитываются по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из затрат по их приобретению, или по восстановительной стоимости после переоценки, проведенной по решению Правительства РФ. Сальдо по дебету этих счетов показывает наличие основных средств. По дебету отражается поступление, по кредиту - выбытие основных средств.

    Износ основных средств учитывается на пассивном счете 015 "Износ основных средств". По кредиту производится начисление износа, по дебету - списание его по выбывшим основным средствам.

Остаточная  стоимость определяется путем вычета из первоначальной (восстановительной) стоимости начисленного износа.

    Аналитический учет основных средств и документальное отражение их движения ведется в  порядке, определенном для всех отраслей народного хозяйства Положением по учету основных средств.

    Каждому объекту присваивается инвентарный  номер. Учет основных средств осуществляется в инвентарной книге или инвентарных  карточках (формы ОС-6, ОС-7, ОС-8, ОС-9), которые систематизируются в  картотеке по группам основных средств  и нормам амортизационных отчислений.

    Основные  средства поступают в виде вклада в уставный капитал, приобретаются  банком за плату, а также могут  передаваться безвозмездно или путем  зачета залога под невозвращенный кредит.

    Материальные  ценности, поступившие вместе с сопроводительным документом (накладная, товарно-транспортная накладная, счет-фактура и т. п.), приходуются на счет 930 "Капитальные вложения". Этот счет служит для сбора всех затрат, связанных с приобретением, установкой, монтажом, наладкой основных средств и другими операциями, которые позволят довести основные средства до состояния пригодности к эксплуатации.

    В учете для отражения соответствующих  операций делается ряд бухгалтерских  проводок. Стоимость основных средств, поступивших от поставщиков, фиксируется записью:

Д-т  счет 930 "Капитальные вложения ".

К-т  счет 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям".

Оплата  по счету (договору) подрядчика за услуги, связанные с установкой, монтажом оборудования, отражается в учете  следующей проводкой:

Д-т счет 930 "Капитальные вложения".

К-т  счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевому счету "Расчеты с подрядчиками ".

    Суммы НДС и спецналога, учтенные на отдельных  лицевых счетах к счету 930 "Капитальные  вложения", равными долями в течение 6 месяцев будут приниматься в расчет сумм налогов, причитающихся к уплате в бюджет следующей проводкой:

Д-т  счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевым счетам расчетов с бюджетом по НДС и спецналогу.

К-т  счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевым счетам "Оплаченный при приобретении основных средств налога на добавленную стоимость" и "Оплаченный при приобретении основных средств спецналог".

На основании  акта приемки основных средств (форма  ОС-1) делается следующая проводка на сумму фактических затрат по приобретению основных средств:

Д-т  счет 921 "Хозяйственный инвентарь".

К-т  счет 930 "Капитальные вложения".

Сумма фактических затрат на приобретение основных средств формирует их первоначальную стоимость. Основные средства приобретаются банком за счет собственных источников: уставного капитала или специальных фондов банка и нераспределенной прибыли текущего года или прошлых лет.

Для отражения  источника приобретения основных средств  в учете делают следующие проводки:

Д-т  счет 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли " или 016 "Фонды экономического стимулирования ".

К-т  счет 018 " Фонды экономического стимулирования, направленные на производственное и социальное развитие".

    Порядок отражения износа (амортизации) основных средств.

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются, и их стоимость частями включается в расходы банка. Период, в течение которого стоимость включается затраты (амортизируется), определяется для всех предприятий, учреждений и организаций в установленном порядке по амортизационным нормам. Применение ускоренных норм амортизации определяется решением Правительства РФ.

    Начисление  амортизации производится ежемесячно следующей записью:

Д-т  счет 970 "Операции и разные расходы".

К-т  счет 015 "Износ основных средств ".

Порядок отражения в учете выбытия основных средств

 Выбытие полностью амортизированных основных средств отражается в учете следующей проводкой:

Д-т  счет 015"Износ основных средств".

К-т  счетов "Здания и сооружения", "Хозяйственный инвентарь".

922   "Расчеты с предприятиями и  организациями банка по основным

средствам "; 923  "Капитальные затраты по арендованным банком зданиям ".

К-т  счет 012 "Специальные фонды" по отдельному лицевому счету "Фонд переоценки основных средств".

    Числящаяся  на балансе сумма износа основных средств (включая объекты, по которым полностью начислен износ) подлежит индексации по состоянию на 01.01.94 г. по соответствующим коэффициентам пересчета балансовой стоимости основных средств в восстановительную стоимость.

    С 01.01.1994 г. начисление износа (амортизации) основных средств производится исходя из восстановительной их стоимости и норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств, утвержденных Постановлением СМ СССР от 22.10.90 г. № 1072. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3. Учет материально-производственных запасов

    В качестве материально - производственных запасов принимаются активы:

• используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
• предназначенные для продажи;
• используемые для управленческих нужд организации.

          К фактическим затратам на  приобретение материально - производственных  запасов относятся: 

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
• таможенные пошлины;
• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально - производственных запасов;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально - производственные запасы;
• затраты по заготовке и доставке материально – производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;
• начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально - производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;
• затраты по доведению материально - производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально - производственных запасов.