Отчет по практике на предприятия ТОО «Алтынтау Кокшетау»

 

2.14. Учет финансовых результатов

Доход , полученные от основной и неосновной деятельности, признаются в соответствии со стандартом бухучета 5 «Доходы» и составляют его совокупный доход. Организация получает основную часть прибыли от реализации продукции , товаров, работ, услуг. Кроме товаров организации могут реализовывать основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, ценные бумаги и другие активы.                      Для учета себестоимости реализованных товаров, работ и услуг предприятие пользуется счетом 7010 «Себестоимость реализованных товаров (работ и услуг)». Для учета расходов, связанных с реализацией товаров, работ и услуг - счетом 7110 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)». Для учета расходов административного характера предназначен активный счет 7210 «Административные расходы», где учитываются управленческие и хозяйственные расходы, не связанные с производственным процессом.

 

2.15. Организация  синтетического учета и заполнение  Главной книги.

Учетные регистры (название от слова регистрировать, т.е. записывать) - это специальные  листы, разграфленные в таблицы  определенной формы, где записи осуществляется последовательно с соблюдением  хронологии и системы. Отражение  хозяйственных операций по счетам в  учетных регистрах называется учетной  регистрацией.                         Учетные регистры классифицируются по следующим признакам: по внешнему виду, по видам отчетных записей, по объему информации, по строению.           Карточки - это отдельные таблицы определенной формы и размера, они используются для аналитического учета по каждому объекту или группе одинаковых объектов (автомашин, станков, товаров и т.п.).               Совокупность однородных карточек называется картотекой. Хранятся карточки по группам, размещаются по порядку и закрепляются за ответственным лицом. Карточки легко группируются, в них можно отражать хозяйственные операции, используя ЭВМ и т.д., но они могут потеряться, для контроля их регистрируют в специальном журнале.                     Сводные листы изготовлены на отдельных листах типографским способом, размер и форма их разная и зависят от их назначения.                  Каждый регистр имеет свое наименование, соответствующее содержание и реквизиты. Сводные листы между собой не скреплены, в этом и состоит преимущество их использования, с ними могут работать одновременно несколько лиц. Как карточки, так и сводные листы (к ним относятся ведомости, журналы- ордера и т.д.) могут быть материализованными и нематериализованными. Все зависит от способа ведения бухгалтерского учета, любо компьютерный учет, либо учет осуществляется вручную, ведь на данный момент ещё не все хозяйственные субъекты перешли на компьютерный учет с применением специальных бухгалтерских программ.                   В конце отчетного периода учетные регистры передаются в архив и на предстоящий год открываются новые учетные регистры, остатки или сальдо в них вносятся из регистров истекшего года. Особенность журнально-ордерной формы учета заключается в том, что на основании первичных документов данные группируются в ведомостях, в журналах-ордерах, из журналов-ордеров данные заносятся в Главную книгу, а затем по данным Главной книги составляется баланс. В журнальной форме учета применяются все виды учетных регистров: книги, карточки, сводные листы. Одни из них служат для аналитического учета, другие - для синтетического учета.

2.16. Отчетность. Методика и практика составления

Под термином отчетность понимается совокупность учетных данных, по которым  можно проследить за разносторонней деятельностью хозяйствующего субъекта за тот или иной период времени. Отчетность это также и оправдательные документы, содержащие систему числовых характеристик  и текстовых пояснений, составленных на основе различных видов учета.              Целью финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, результатах деятельности широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.         При составлении отчетности следует придерживаться таких правил:    -все хозяйственные операции, проведенные в отчетный период, а также результаты инвентаризации, нужно отражать полностью;       -данные аналитического учета необходимо привести в соответствие с оборотами и остатка по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца;                 -показатели бухгалтерских отчетов и балансов должны быть тождественны данным синтетического и аналитического учета;       -данные вступительного баланса должны совпадать с данными утвержденного заключительного баланса. Если на отчетный период были изменения, то причины этого следует объяснить;           -если в отчетности текущего или прошлого года были обнаружены искажения, то производятся изменения в отчетности соответствующего отчетного периода;  -осуществлять надлежащее оформление оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации.                 Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному графику. Эти обстоятельства придают особое значение отчетности, в основе которой лежит бухгалтерская информация. Финансовая отчетность включает в себя:        -баланс;             - отчет о прибылях и убытках;          -отчет о движении денег (прямой метод);        -отчет об изменениях в собственном капитале;        -учетную политику и примечания к финансовой отчетности.    Основная цель аудита - подтверждение достоверности этой финансовой отчетности и также для принятия экономических решений. Аудитор должен быть уверен в том, что собранные им доказательства достаточны для подтверждения достоверности проверяемой финансовой отчетности. Сбор доказательств в аудите представляет собой целенаправленный процесс, поэтому цель аудита основывается на фундаментальных концепциях:                    - существенность;             - аудиторские риски;           -рассмотрение финансовой отчетности как утверждения руководства.          Финансовая отчетность отражает финансовые результаты операций и других событий, объединяя их в обширные категории в соответствии с их экономическими характеристиками. Финансовая отчетность составляется руководством предприятия на основе правдивого представления и раскрытия составляющих ее элементов. Главная обязанность аудитора - определить, правильны ли утверждения руководства относительно финансовой отчетности. Смысл целей аудита заключается в том, чтобы построить такую структуру, которая помогла бы аудитору собрать необходимое количество доказательств. Наметив цели аудита для каждого из элементов финансовой отчетности, можно начать процесс сбора фактической информации. Аудитор определяет, какие доказательства следует собрать. При разработке общего подхода финансовой отчетности можно использовать:                    -проверки на соответствие;          -тестирование внутреннего контроля;         -проверки по существу;           -аналитические процедуры.              Если аудитор уверен, что финансовая отчетность представлена достаточно объективно, и если его уверенность основана на понимании им системы внутреннего контроля, оценке риска контроля, тестах контрольных моментов, то можно существенно сократить проверку отдельных статей баланса и других форм финансовой отчетности.                     К данному разделу имеются следующие приложения:                       1.баланс;             2.отчет о прибылях и убытках;                   3.отчет о движении денег.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

«

2.17. Анализ хозяйственной  деятельности.

Вертикальный и горизонтальный анализ баланса АО «Васильковский ГОК»

Показатель	2010 год		2011 год		2012 год		Изменения
	тыс. тг	в %	тыс. тг	В %	тыс. тг	В %	тыс. тг	тыс. тг
Актив:
Краткосрочн ые активы	808 954	49, 3	781 937	45	1 214 247	54, 5	-27 017	+432 310
Долгосрочн ые активы	834 531	50, 7	957 605	55	1 016 553	45, 5	+123 074	+ 58 948
БАЛАНС	1 643 485	100	1 739 541	100	2 230 801	100	96 056	491 259
Пассив:
Капитал	950 127	57, 8	1 067 783	61, 3	1 346 542	60, 4	+117 656	+278 759
Краткосрочн ые обязательств а	235 493	14, 4	217 569	12, 5	854 439	38, 3	17 924	+636 870
Капитал	950 127	57, 8	1 067 783	61, 3	1 346 542	60, 4	+117 656	+278 759
Краткосрочн ые обязательств а	235 493	14, 4	217 569	12, 5	854 439	38, 3	17 924	+636 870
Долгосрочн ые	457 866	27, 8	454 189	26, 2	29 820	1,3	-3 677	-424 369
БАЛАНС	1 643 485	100	1 739 541	100	2 230 801	100	96 056	491 259

Анализируя 2010 год необходимо отметить, что наибольший удельный вес в составе активов занимают долгосрочные активы (50,7 %). Наибольшую часть в пассиве баланса в этом же году занимает капитал (57,8 %).                     

Рассмотрев баланс 2011года можно сказать, что наибольший удельный вес в активах по-прежнему принадлежит долгосрочным активам (55%). А в пассиве баланса также наибольший удельный вес составляет капитал (61,3).                    В активе баланса 2012 года наибольший удельный вес принадлежит краткосрочным активам (54,5 %). В пассиве баланса большая часть также составляет капитал (60,4 %).                    Сравнивая баланс 2011 года с 2010 годом можно отметить, что стоимость имущества ТОО «Алтынтау Кокшетау» возросла на 96 056 тыс. тенге, в том числе в результате увеличения на 14,8 % долгосрочных активов. В пассиве баланса 2011 года не смотря на уменьшение долгосрочных (0,9 %) и краткосрочных обязательств (7,6 %), пассив баланса увеличился на 5,9 % за счет увеличения капитала на 117 656 тыс.тг.                    Рассматривая 2011 и 2012 года стоимость имущества АО «Васильковский ГОК» возросла на 491 259 тыс. тенге, в том числе в результате увеличения на 55 % краткосрочных активов и на 6,2 % долгосрочных активов. Увеличение имущества было покрыто за счет увеличения краткосрочных обязательств ТОО «Алтынтау Кокшетау» на 636 870 тыс.тг.

 

 

 

 

Состав и структура активов  баланса ТОО «Алтынтау Кокшетау» за период 2010 – 2012 года

Показатели	2010		2011		2012		Изменения
	*						(гр.4 - гр.2)	(гр.6 - гр.4)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Стоимость активов, всего в том числе:	1 643 486	100	1 739 541	100	2 230 801	100	+96 055	+491 26 0
1.1.Долгосрочные активы из них:	834 531	51	957 605	55	1 016 553	45	+123 07 3	+58 948
а) основные средства	812 416	49	917 499	52,7	934 367	42	+105 08 3	+16 868
б) НМА	2 366	0,14	1 227	0,08	731	0,03	-1 139	-496
в) инвестиции учитываемые методом долевого участия	250	0,01	250	0,02	250	0,01	0	0
г) инвестиционная недвижимость	19 499	1,19	22 535	1,3	22 307	1	+3 036	-228
д) прочие долгосрочные активы		'	16 094	0,8	58 899	2,7	—	+42 805
1.2.Краткосрочные активы из них:	808 954	49	781 937	45	1 214 247	55	-27 017	432 310
а) запасы	594 148	36	638 465	37	714 850	32	+44 317	+76 385
б) дебиторская задолженность	111 884	6,9	-24 238	-1,4	11 298	0,6	-136 121	+35 536
в) денежные средства	4 386	0,3	15 860	1	145 673	6,5	+11 474	+129 81 3
г) прочие краткосрочные активы	57 143	3,5	74 161	4,2	187 131	8,4	+17018	+112 97 0
д) текущие налоговые	41 195	2,5	77 488	4,4	155 294	7	+36 293	+77 806

Рассмотрев баланс 2011года можно сказать, что наибольший удельный вес в активах по-прежнему принадлежит долгосрочным активам (55%). А в пассиве баланса также наибольший удельный вес составляет капитал (61,3).

В активе баланса 2012 года наибольший удельный вес принадлежит краткосрочным активам (54,5 %). В пассиве баланса большая часть также составляет капитал (60,4 %).

Сравнивая баланс 2011 года с 2010 годом можно отметить, что стоимость имущества ТОО «Алтынтау Кокшетау» возросла на 96 056 тыс. тенге, в том числе в результате увеличения на 14,8 % долгосрочных активов. В пассиве баланса 2011 года не смотря на уменьшение долгосрочных (0,9 %) и краткосрочных обязательств (7,6 %), пассив баланса увеличился на 5,9 % за счет увеличения капитала на 117 656 тыс.тг.

Рассматривая 2011 и 2012 года стоимость имущества АО «Васильковский ГОК» возросла на 491 259 тыс. тенге, в том числе в результате увеличения на 55 % краткосрочных активов и на 6,2 % долгосрочных активов. Увеличение имущества было покрыто за счет увеличения краткосрочных обязательств ТОО «Алтынтау Кокшетау» на 636 870 тыс.тг.

Рассмотрим состав и  структуру активов. На протяжении всего  периода стоимость активов подвержена тенденции увеличения. В 2010 году по сравнению с 2011 годом она увеличилась на 96 055 тыс. тенге, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 491 260 тыс. тенге.

В долгосрочных активах наблюдается тенденция  увеличения. В 2011 году долгосрочные активы увеличились по сравнению с 2010 годом на 123 070 тыс. тенге, а в 2012 году увеличились на 58 948 тыс. тенге по сравнению с 2011 годом. Наибольший удельный вес в составе долгосрочных активов занимают основные средства (42 %), затем идут прочие долгосрочные активы 2,7 %, 1% составляет инвестиционная недвижимость, а нематериальные активы составляют 0,03 %.                   В 2011 году по сравнению с 2010 годом на 143 317 тыс. тенге увеличились товарно-материальные запасы, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом наблюдается уменьшение ТМЗ на 76 385 тыс. тг. Денежные средства также увеличились. Если в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 11 474 тыс. тг., то в 2012 году на 129 813 тыс. тг. В текущих активах наибольший удельный вес занимают товарно-материальные запасы: 2010 году - 36 %, 2008 году - 37 %, 2012 году - 32 %, а наименьший краткосрочные финансовые инвестиции: 0,01%. Текущие налоговые активы составляют в 2010 году 2,5 %, в 2011 году 4,4 %, а в 2012 году 7 %, прочие краткосрочные активы подвержены тенденции увеличения: в 2010 году 3,5 %, в 2011 году 4,2 %, а в 2012 году 8,4 %.

*

Анализ структуры  пассивов предприятия

Пассив баланса	2010г.	%	2011г.	%	2012г.	%	Абсолютное отклонение
	тыс.тг		тыс.тг		тыс.тг		2010г.- 2011г.	2011г.- 2012г.
Источник и имуществ	1 643 486	100	1 739 541	10 0	2 230 801	100	+96 055	+491 260