Отчет по практике на предприятия ТОО «Алтынтау Кокшетау»

Содержание

Глава 1. Основы построения бухгалтерского учета, экономического анализа и

Аудита……………………………………………………………………………………3

Глава 2. Финансовый, управленческий учет и аудит.

2.1 Учет и аудит денег  и расчетных операции………………………………………..10

2. Учет и аудит инвестиций………………………………………………………12
3. Учет и аудит труда и его платы………………………………………………..14
4. Учет и аудит готовой продукции, производственных запасов и товаров…..18
5. Учет и аудит нематериальных активов………………………………………..22
6. Учет и аудит основных средств………………………………………………..24
7. Учет и аудит дебиторской задолженности……………………………………28
8. Учет и аудит обязательств……………………………………………………. 29
9. Учет и аудит собственного капитала хозяйствующего субъекта………...32
10. Инвентаризация и оформление ее результатов. Переоценка………………..36
11. Учет и аудит затрат на производство и выхода продукции………………….38

2.12.Закрытие счетов и  исчисление себестоимости продукции, работ, услуг……...41

2.13. Учет и аудит реализации (учет доходов и расходов)…………………………..42

2.14.. Учет финансовых результатов и использование прибыли……………………47

15. Организация синтетического учета и заполнение Главной книги…………..48
16. Отчетность: методика и практика составления и аудит отчетности………..49
17. Анализ хозяйственной деятельности………………………………………….51

 Аудит хозяйственной  деятельности…………………………………………………..74

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Основы построения  бухгалтерского учета, экономического  анализа и аудита.

Краткая характеристика предприятия ТОО «Алтынтау Кокшетау»: Золоторудное месторождение «Васильковское» является одним из крупных по запасам в Казахстане и странах СНГ. Месторождение было открыто в 1963 году и находится в 20 км от Кокшетау.                                     ТОО «Алтынтау Кокшетау»,как строящееся предприятие ,создано в 1975 году. В 1981 году ему был принят статус горно-обогатительного комбината ,1994 году предприятие преобразовано в акционерное общество «Васильковский ГОК»,в январе 2011 года в ТОО «Алтынтау Кокшетау»   28 мая 2010 года введена в эксплуатацию золотоизвлекающая фабрика. Это является значимой ступенью в истории предприятия и позволило увеличить объем производства ,повысить качество продукции.                  Регистрационный номер налогоплательщика 032300213975, в качестве плательщика налога на добавленную стоимость зарегистрировано в НК г. Кокшетау свидетельством № 00020074 серия 03305.                          Форма собственности: частная                                  Высший орган управления: общее собрание акционеров                   Исполнительный орган: президент                                Орган управления: совет директоров                            Основными видами деятельности компании являются:               - Добыча золотосодержащей руды на Васильковском месторождении золота и переработка золота в катодное золото, в соответствии с Договором на выполнение субподрядных работ от 24 июня 2003 года и 01 марта 2006 года. Все горные работы должны проводиться в соответствии с Контрактом на недропользование №1185 от 07 июня 2003 года;                                                                        - Производство и реализация ювелирных изделий из драгоценных металлов, драгоценных, полудрагоценных и поделочных камней;                                                                               -Изготовление продукции производственно-технического назначения;                        - Строительно-монтажные работы;         -Коммерческая, торговая, посредническая деятельности;                                                - Внешнеэкономическая деятельность;        - Иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РК; На 31 декабря 2007 и 2006 годов головной материнской компанией Группы являлось АО СП «Васильковское золото» (100 % голосов), (далее «Материнская Компания»). Материнская Компания принадлежит компании Floodgate B.V. (Нидерланды) владеющая 100 % голосов АО СП «Васильковское золото».            В 2003 году Материнская Компания подписала Контракт на недропользование №1185 на 19 лет с Министерством Энергетики и Минеральных Ресурсов Республики Казахстан на проведение добычи золотосодержащей руды на Васильковском месторождении и Спецрекультивации уранового хвостохранилища ЗАО «Казсабтон». Обязательства по ликвидации сооружений и оборудования, использованных в процессе деятельности Группы несет Материнская Компания. Место осуществления деятельности: Республика Казахстан, Акмолинская область, Зерендинский район, п. Конысбай.               Юридический адрес: Республика Казахстан, Акмолинская область, г.Кокшетау, ул. Горького 29Б.

Фактический адрес: Республика Казахстан, Акмолинская область, Зерендинский район, п. Конысбай.

Компания владеет (100 % долевое участие) ТОО «Алтынавтотранс» зарегистрировано 23.09.2002 года и ТОО «Голд Сервис» зарегистрировано 24.09.2002 года (далее «Дочерние предприятия»), вместе с Компанией «Группа», зарегистрированными в Республике Казахстан. Основным видом деятельности дочерних предприятий является предоставление услуг Компании. В 2007 году дочерние предприятия производственную деятельность не осуществляли.

Товарищество  с ограниченной ответственностью  «Алтынтау Кокшетау » является юридическим лицом, выпускающим акции с целью привлечения средств для осуществления своей деятельности, имеет на праве собственности имущество, обособленное от имущества своих акционеров и руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Казахстан, Уставом и внутренними документами компании. Финансовая и производственная деятельность компании осуществляется на основе хозяйственной самостоятельности. Имеет самостоятельный баланс, расчетные и валютные счета, печать с указанием своего наименования.

Анализ деятельности предприятия АО «Васильковский ГОК» можно рассмотреть по приведенным  ниже технико-экономическим показателям.

Таблица 1

		2010г		2011г	2012г	Изменения(+,-)
Показатели		тыс. тг		тыс. тг	тыс. тг	тыс. тг (гр.З - гр.2)	тыс. тг (гр.4 -гр.З)
1		2		3	4	5	6
Количественные показатели
Доход (выручка) от реализации, тыс.тг (1)		1 660 609		2 436 351	4 323 419	+775 742	+1 887 068
Себестоимость товаров (работ, услуг), тыс.тг (2)		1 210 644		1 988 481	3 632 309	+777 837	+1 643 828
Прибыль от реализации, тыс.тг (Валовая прибыль) (3)		449 965		447 870	691 110	-2 095	+243 240
Чистая прибыль, тыс.тг (4)		15 359		77 157	323 930	+61 798	+246 773
Численность работающих, в т.ч основных рабочих, чел. (5)		983 786		1027 822	1568 1254	+44 +36	+541 +432
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.тг (6)		812416		917 499	934 367	+105 083	+16 868
Годовой остаток оборотных средств, тыс.тг (7)		710617		630 287	871 822	-80 330	+241 535
Качественные показатели
Выработка на 1 работающего, в т.ч. на 1 основного		1690 2113		2373 2963	2757 3448	+683 +850	+384 +485
рабочего, тыс.тг
Затраты на 1 тенге объема реализации, тенге (2)/(1)			0,73	0,82	0,85	+0,09	+0,03
Рентабельность общая () (1)/(2)* 100-100 Рентабельность расчетная, % (4)/(2)			37,16 1,27	22,52 3,89	19,02 8,92	-14,64 +2,62	-3,5 +5,03
Фондоотдача, тенге (1)/(6)			2,05	2,6	4,6	+0,55	+2
Фондоемкость, тенге (6)/(1)			0,48	0,38	0,21	-0,1	-0,17
Фондорентабельность, % (3)/(6)*100			55,38	48,81	73,96	-6,57	+25,15
Фондовооруженность, тыс.тг/чел			826	893	596	+67	-297
Коэффициент оборачиваемости, кол-во оборотов (1)/(7)			2,33	3,87	4,9	+1,54	+1,03
Коэффициент загрузки, тенге (7)/(1)			0,42	0,26	0,21	-0,16	-0,05
Длительность оборота оборотных  средств, дни 360дней/(К.оборачиваемости )			154,5	93,02	73,46	-61,48	-19,56

По результатам анализа  основных технико-экономических показателей  можно сделать следующие выводы.

Доход от реализации продукции  и оказания услуг увеличивался каждым годом. Если в 2010 году выручка увеличилась на сумму 775 742 тыс. тенге, т.е. 46,7 %, то в 2012 году по сравнению с 2008 годом также увеличилась на 77 %, т.е. на 1 887 068 тенге.

Себестоимость также была подвержена тенденции увеличения, в 2011 году себестоимость по сравнению с 2010 годом увеличилась на 777 837 тенге (64 %), в 2009 году также было увеличение себестоимости на 1 643 828 тенге (82,6 %).

Валовая прибыль или прибыль  от реализации в 2008 году понизилась по сравнению с 2010 годом на 2 095 тенге (0,47 %). А в 2012 году наоборот валовая прибыль увеличилась на 243 240 тенге (54,3 %).

Итоговая прибыль в 2011 году увеличилась в 4 раза т.е. на 61 798 тенге, а в 2012 году в 3 раза на сумму 246 773 тенге.

Численность работающих в 2011 году на 44 человека (4,5 %) больше, чем в 2010 году, а в 2012 году на 541 человека (52,7 %) больше по сравнению с 2011 годом. А численность основных рабочих в 2011 году на 36 человек (4,6 %) больше, чем в 2010 году, в 2012 году на 432 человек (52,6 %) больше, чем в 2010 году. Это связано с тем, что в 2009 году была запущена в эксплуатацию золотоизвлекающая фабрика.

Среднегодовая стоимость  основных фондов за рассматриваемый  период увеличиваются: в 2008 году по сравнению с 2010 годом на 105 083 тыс. тенге (12,94%), а в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 16 868 тыс. тенге (1,84 %). А годовой остаток оборотных средств в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшился на сумму 80 330 тыс.тг. (11,31 %), а в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 241 535тыс.тг. (38,33 %).

Выработка на 1 работающего  используется для измерения производительности труда предприятия, она рассчитывается как отношение дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг) на численность работающих. В 2011 году выработка на 683 тыс. тенге (40,42 %) больше, чем в 2010 году, а в 2012 году на 384 тыс. тенге (16,19%) больше по сравнению с 2011 годом. Выработка на 1 основного рабочего как отношение дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг) на численность основных рабочих. В 2011 году выработка на 850 тыс. тенге (42,22 %) больше, чем в 2010 году, а в 2012 году на 485 тыс. тенге (16,38 %) больше по сравнению с 2011 годом.

Затраты на 1 тенге объема реализации товаров (работ, услуг) характеризуют  эффективность деятельности предприятия, так как показывают величину затрат, которая содержится в 1 тенге выручки. Показатель определяется как отношение  себестоимости товаров (работ, услуг) на доход (выручку) от реализации товаров (работ, услуг). В 2011году он на 0,09 тенге больше, чем в 2010 году, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом больше на 0,02 тенге.

Рентабельность отражает конечные финансовые результаты деятельности предприятия. Рентабельность общая  рассчитывается как отношение прибыли  от реализации товаров (работ, услуг) на себестоимость товаров (работ, услуг). Рентабельность общая была подвержена тенденции уменьшения. Так если в 2011году она уменьшилась на 14,64 %, то в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 3,5 %. Рентабельность расчетная определяется как соотношение чистой прибыли на себестоимость товаров (работ, услуг). Рентабельность расчетная увеличилась в 2011 году 2,62 %, а в 2012 году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 5,03 %.               Для анализа использования основных производственных фондов применяются показатели фондоотдачи, фондоёмкости и фондорентабельности. Фондоотдача показывает, сколько тенге выручки предприятие получает с каждого тенге вложенных в производство основных фондов. В 2011 году показатель по сравнению с 2010 годом увеличился на 0,55 тенге, а в 2012 году на 2 тенге по сравнению с 2011 годом. Фондоемкость показывает, какая величина основных фондов потрачена на то, чтобы получить 1 тенге выручки. В 2010 году показатель по сравнению с 2011 годом был больше на 0,1 тенге, а в 2011 году больше на 0,17 тенге по сравнению с 2012 годом. Фондорентабельность характеризует величину прибыли, которую получает предприятие с 1 тенге основных производственных фондов. В 2011 году фондорентабельность по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 6,57 %, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась 25,15 %. В динамике показатели использования основных производственных фондов ухудшаются (фондоотдача и фондорентабельность увеличились, а фондоемкость уменьшилась). Это свидетельствует об эффективном использовании основных фондов на предприятии АО «Васильковский ГОК». Следует отметить, что об эффективном использовании основных производственных фондов на предприятии свидетельствует увеличение фондоотдачи и фондорентабельность, а также снижение фондоемкости.                  Фондовооруженность является показателем технической вооруженности труда на предприятии. Она характеризует, какая часть стоимости основных производственных фондов приходится на одного работника предприятия. В 2011 году она составила 826 тыс. тенге на человека, что на 67тыс. тенге больше, чем в 2010 году, а в 2012 году 596 тыс. тенге на человека, что на 297 тыс. тенге меньше по сравнению с 2011 годом.               Для характеристики использования оборотных средств на предприятии используются три основных показателя: коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки, длительность оборота оборотных средств.           Коэффициент оборачиваемости используется в основном для определения оборотов оборотных средств за определенный период времени. Он определяется как отношение дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг) на годовой остаток оборотных средств. В 2011 году показатель по сравнению с 2010 годом увеличился на 1,54 оборотов, а в 2012 году увеличился на 1,03 оборотов по сравнению с 2011 годом.                      Коэффициент загрузки показывает, сколько оборотных средств тратится на то, чтобы получить 1 тенге выручки. Он определяется как отношение годового остатка оборотных средств на доход (выручку) от реализации товаров (работ, услуг).Этот показатель был подвержен тенденции уменьшения. Так если в 2008 году этот показатель уменьшился на 0,16 тенге, то в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 0,05 тенге. Длительность оборота оборотных средств определяется отношением 360 дней на коэффициент оборачиваемости. В 2011 году она составила 93,02 дня, что на 68,41 дня меньше, чем в 2010 году, а в 2012 году равна 73,46 дня, что на 19,56 день меньше по сравнению с 2011 годом. Динамика приведенных показателей свидетельствует о том, что оборотные средства на предприятии используются эффективно.             (При эффективном использовании оборотных средств коэффициент оборачиваемости в динамике должен увеличиваться, а коэффициент загрузки и длительность оборота оборотных средств - уменьшаться).

 

 

 

 

 

2. Финансовый, управленческий  учет и аудит

2.1. Учет и аудит  денег и расчетных операций

Кассовые операции по приему наличных денег оформляются (ПКО) приходным  кассовым ордером (ф. № КО-1), который  подписывается главным бухгалтером  или лицам, уполномоченным им. Операции, связанные с выдачей наличных денег оформляются расходным  кассовым ордером (РКО) (ф. № КО-2) или  другими документами (платежные  ведомости, заявление на выдачу денег).

Документы на выдачу денег  должны быть подписаны руководителем  и главным бухгалтером ПКО  и РКО и заменяющие их документы. В этих документах не допускается  никаких помарок, исправлений. В  ПКО, РКО указывается основание  для их составления, и перечисляются  прилагаемые к ним документы. До передачи в кассу ПКО, РКО регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации  приходных и расходных документов (ф. №КО- 3).

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться  только в день их составления. При  получении ПКО, РКО кассир обязан проверить: наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера, а на РКО - и подпись руководителя; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений.

Все операции по поступлению  и расходованию кассир записывает в  кассовую книгу (ф. № КО - 4), которая открывается на 1 год. Записи в кассовой книге ведутся через копирку в 2-х экземплярах. До начала записи ПКО, РКО в кассовой книге указывается остаток денег на начало дня. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег на конец дня. Вторые экземпляры листов кассовой книги являются отрывными и служат отчетом кассира. Отчет сдается в бухгалтерию вместе с приложенными к нему первичными документами (ПКО, РКО). Принятые от кассира отчет и документы проверяются работниками бухгалтерии, а контролирует за правильное ведение кассовой книги главный бухгалтер. При обнаружении выдачи из кассы денег, не подтвержденных распиской получателя в РКО, эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира, при этом выписывается РКО на имя кассира. Если сумма наличных денег не оприходована ПКО, то они считаются излишком кассы и зачисляется в доход субъекта путем выписки ПКО.

 

Аудит денег и расчетных операций.

 

Введение операций с денежными  средствами достаточно строго регламентировано законодательными, ведомственными и  другими нормативными документами. Сальдо в балансе по счетам денежных средств невелики, однако имеют место большие их обороты по поступлению и выбытию. Поскольку денежные средства относятся к ликвидным активам, то вероятность хищения наиболее велика. Следовательно, счета бухгалтерского учета 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» относятся по категории проверяемых по существу.          Аудиторскую проверку кассовых операций по существу можно проводить в следующей последовательности:                  1)Инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств; 2)Проверка правильности документного оформления операций;    3)Проверка полноты и своевременности оприходования денег;                 4) Аудиторская проверка правильности списания денег в расход;                5) Проверка правильности отражения операций на счетах бух учета.                         При составлении плана проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия. С помощью тестирования аудитор производит предварительную оценку введения предприятием кассовых операций, выявление наиболее уязвимых участков, определяет особенности ведения учета. Для этого в начале ему следует провести тестирование по заранее заготовленному вопроснику. Кассир должен составить на момент инвентаризации кассовый отчет и вывести по кассовой книге остаток денег. От кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет.     Результаты инвентаризации оформляются актом, который подписывается кассиром и главным бухгалтером предприятия. Акт является письменным аудиторским доказательством.