Отчет по практике на ПАТ «Полтавакодитер»

 

 

9.  Аналіз грошових потоків

 

В умовах динамічного  розвитку ринкових відносин, формування конкурентного фінансово-господарського середовища найважливішим завданням вітчизняних підприємств стає забезпечення фінансової стійкості, ефективного функціонування системи управління грошовими потоками.

Основною причиною неплатоспроможності підприємства є відсутність високоліквідних активів, тобто грошових коштів. Для аналізу грошових потоків використовується звітність підприємства, а саме форма №3 «Звіт про рух грошових коштів» Аналіз руху коштів передбачає розрахунок сум надходжень та витрат у розрізі видів діяльності, визначення загального залишку коштів на підприємстві з метою визначення існуючого стану, наявних та потенційних проблем, оцінки рівня платоспроможності та ефективності управління грошовими потоками. Аналіз грошових потоків ПАТ «Полтавакондитер» наведено у таблиці 2.8.

Таблиця 2.8

Розрахунок  і аналіз руху грошових коштів від  операційної діяльності

в ПАТ «Полтавакондитер» за 2009 – 2011 рр., тис, грн.

Показники	2009р.	2011р.	Відхиле-ння (+,-)
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	35447	39643	4196
Коригування на амортизацію необоротних  активів	9047	11689	2642
Витрати на сплату відсотків	217	1464	1247
Прибуток (збиток) від операційної  діяльності до зміни в чистих оборотних  активах	50407	56432	6025
Збільшення (зменшення) оборотних активів	21662	24557	2895
Збільшення (зменшення) поточних зобов'язань	8809	9654	845

 

 

 

Продовж.табл. 2.8

Грошові кошти від операційної  діяльності	37554	39345	1791
Сплачені відсотки	217	1464	1247
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	9385	10563	1178
Чистий рух коштів від операційної  діяльності	27952	29687	1735

 

Отже, проаналізувавши  дану таблицю, можна зробити висновок, що в ПАТ «Полтавакондитер» прибуток від звичайної діяльності до оподаткування збільшився з на 4196 тис. грн. В результаті чого прибуток від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах збільшився на 6025 тис. грн.

Відбулося збільшення оборотних  активів оборотних активів на 2895 тис. грн., та збільшення поточних зобов’язань на 845 тис. грн.

Чистий рух коштів до надзвичайних подій та чистий рух  коштів ві операційної діяльності збільшився і становить 1735 тис. грн.

Проаналізуємо рух грошових коштів ПАТ «Полтавакондитер» від інвестиційної діяльності за 2009-2011 рр. в табл., наведеній нижче.

Таблиця 2.9

Оцінка руху грошових коштів ПАТ «Полтавакондитер» від інвестиційної діяльності за 2009 – 2011 рр., тис. грн.

Показники	2009р.	2011 р.	Відхилення (+,-) 2011 р. від 2009 р
Реалізація необоротних активів	81	235	154
Придбання необоротних активів	20728	5209	-15519
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	20663	-4974	-25637
Чистий рух коштів від інвестиційної  діяльності	20663	-4974	-25637

 

Отже, як свідчать дані таблиці 2.9 рух коштів ПАТ «Полтавакондитер» від інвестиційної діяльності включав реалізацію необоротних активів та їх придбання. Реалізація необоротних активів у 2011 році становила 235 тис. грн., а у 2009 році – 81 тис. грн.., а придбання необоротних активів – у 2009 та 2011 роках зменшилося на 15519 тис. грн. У цілому чистий рух коштів до надзвичайних подій та коштів від інвестиційної діяльності зменшився на 25637 тис. грн.

 

 

2.10. Аналіз  ділової активності підприємства, дебіторської та кредиторської  заборгованості

 

Аналіз дебіторської заборгованості та комплексне оцінювання дебіторської та кредиторської заборгованості за системою відносних показників на ПАТ «Полтавакондитер» за 2009-2011 рр. проведено на основі Балансу та наведений в таблиці 2.10 та 2.11.

Таблиця 2.10

Аналіз ділової  активності підприємства за показниками оборотності активів і пасивів ПАТ «Полтавакондитер»

за 2009-2011 рр.

Показник	2009 р.	2011 р.	абсолютне відхилення (+;-)	відносне відхилення, %
Вихадна інформація, тис. грн.
Чистий дохід івд реалізації продукції (товарів, робіт, рослуг)	381009	423793	42784	11,2
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, рослуг)	309348	365768	56420	18,2
Середньорічна вартість активів	197796,5	239202	41405,5	20,9
Середньорічна вартість оборотних  активів	117753	150629,5	32876,5	27,9
Середньорічна вартість запасів	46464	51084	4620	9,9
Середньорічна величина поточної дебіторської заборгованості	67211	91808,5	24597,5	36,6
Середньорічна величина кредиторської  заборгованості	33851	51369,5	17518,5	51,8
Показники ділової активності
Коефіцієнт обертання активів	1,926	1,772	-0,155	х
Тривалість одного обороту активів, днів	187	203	16	108,6
Коефіцієнт обертання оборотних  активів	3,236	2,813	-0,422	х
Тривалість одного обороту оборотних  активів, днів	111	128	17	115,3

Продовж. табл. 2.10

Коефіцієнт обернення запасів	6,658	7,160	0,502	Х
Тривалість одного обороту запасів, днів	54	50	-4	95,6
Коефіцієнт обертання поточної дебіторської заборгованості	5,669	4,616	-1,053	х
Тривалість одного обороту поточної дебіторської заборгованості, днів	64	78	14	121,9
Коефіцієнт обертання кредиторської заборгованості	9,139	7,120	-2,018	х
Тривалість одного обороту кредиторської  заборгованості, днів	39	51	11	130,8
Тривалість операційного циклу, днів	118	128	11	108,5
Тривалість фінансового циклу,  днів	78	78	0	100

 

За даними табл. 1.10 у 2011 р. порівняно з 2009 р. тривалість одного обороту активів збільшилась на 16 днів, що становить 108,6%, а запасів – зменшилаь на 4 дні (95,6%). Ці зміни пояснюються випереджаючим зростанням показників чистого доходу і собівартості реалізованої продукції порівняно із зростанням середньорічної вартості активів і запасів.

Водночас негативним можна вважати уповільнення оборотності  оборотних активів (на 17 дні, або 115,3 %), поточної дебіторської заборгованості (на 14 днів, або 121,9%), тоді як оборотність запасів стала швидшою (на 4 дні, або 95,6 %),

У результаті збільшення одного обороту запасів на 4 дні, відбулося збільшення тривалості операційного циклу на 11 днів (108,5 %). Збільшилась тривалості одного обороту кредиторської заборгованості на 11 дні, тривалість фінансового циклу не змінилась.

 

 

2.11. Аналіз  та прогнозування банкрутства підприємства

 

Для прогнозування й  оцінки можливого банкрутства економічного суб’єкта передбачена система формалізованих критеріїв (коефіцієнтів) для визначення незадовільної структури балансу неплатоспроможних підприємств:

• загальний коефіцієнт ліквідності;
• коефіцієнт забезпеченості оборотних активів власними коштами.

Таблиця 2.11

Аналіз прогнозування  та оцінка банкрутства ПАТ «Полтавакондитер» 
за 2009-2011 рр.

Показники	2009 р.	2010 р.	2011 р.
1. Загальний коефіцієнт  ліквідності	3,114	2,485	2,338
2. Коефіцієнт забезпеченості  оборотних активів власними коштами	0,679	0,598	0,621

 

На ПАТ «Полтавакодитер», коефіцієнт ліквідності за 2009 і 2011 рік становить відповідно 3,114 і 2,338, а коефіцієнт забезпеченості оборотних активів власними коштами – 0,679 і 0,621. За цими  даними бачимо,що баланс визнається задовільною, а підприємство є платоспроможним.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Індивідуальне завдання

Варіант № 21

1. Контрольно-аналітична робота по схоронності і збереженню основних засобів

Основні засоби - це матеріальні  активи, які підприємство утримує  з метою використання їх у процесі  виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше від одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).

Збереження основних засобів, забезпечення їх нормального стану та раціональне використання є основним завданням колективу підприємства. Звідси в програмі проведення комплексної ревізії основним є завдання по перевірці операцій, пов'язаних із основними засобами.

Важливими завданнями комплексної  ревізії є:

• Дотримання умов, що забезпечують зберігання основних засобів.
• Законність та правильність операцій, пов'язаних із рухом основних засобів та їх документальним оформленням.
• Правильність і своєчасність нарахування та включення у витрати виробництва амортизаційних витрат.
• Правильність визначення і списання зносу по групах основних засобів.
• Правильність проведення переоцінки основних засобів.
• Правильність відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій, пов'язаних з рухом основних засобів.
• Перевірка своєчасності освоєння виробничих потужностей, виконання показників ефективності використання обладнання і т.д.
• Виявлення невикористовуваного обладнання, його стану, умов збереження.
• Перевірка операцій, пов'язаних з орендою основних засобів.

Джерелами ревізії є:

Акт прийому-передачі (внутрішнього переміщення) (№ОЗ-1).

Акт здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів (ф. ОЗ-2).

Акт на списання основних засобів (№ ОЗ-3).

Акт на списання автотранспортних засобів (№ ОЗ-4).

Акт на установку, пуск, демонтаж будівельних механізмів (№ ОЗ-5).

Інвентарна картка обліку основних засобів (№ ОЗ-6).

Опис інвентарних карток з обліку основних засобів (№ ОЗ-7).

Картка обліку руху основних засобів (№ ОЗ-8).

Інвентарний список основних засобів (№ ОЗ-9).

Розрахунок зносу основних засобів (№ ОЗ-14).

Протокол інвентаризаційних  комісій.

Інвентаризаційні опсиси та порівняльні відомості по інвентаризації.

Облікові регістри по рахунках 10, 11, 13, 40, 41, 42.

Головна книга.

Баланс (форма № 1).

Звіт про власний  капітал (форма № 4).

Основним документом, що регулює бухгалтерський облік  основних засобів, є Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», яким має керувтися ревізор при перевірці. Ревізор також має керуватися нормами податкового законодавства.