Структура управления финансами ООО «Вира» закреплена документально и обязывает работников выполнять эффективно свои функции. В противном случае могут применяться меры воздействия, как административного и экономического характера, так и социально-психологическое воздействие. Должностные обязанности каждого из руководителей и сотрудников финансовой службы закреплены в соответствующей Должностной инструкции.

     Распределение функций финансового управления между сотрудниками финансовой службы ООО «Вира» показывает, что в структуре подразделения присутствует четкое разделение полномочий и функций.

     Объектами управления в сфере финансов ООО «Вира» являются:

• финансовые отношения, которые возникают между предприятиями и их основателями, государством, коммерческими структурами, другими предприятиями и физическими лицами;
• доходы и накопления (прибыль), их формирование, распределение и использования;
• финансовые ресурсы, источники их формирования, состав и структура;
• денежные фонды, их формирование и использование.

     Система управления финансами предприятия обеспечивает для руководства оперативный учет фактической информации, контроль отклонения от плана. На предприятии организована единая политика бухгалтерского и управленческого учета, и экономисты ООО «Вира» согласованно работает с отделом бухгалтерии.

     Система финансового планирования на предприятии  включает: план производства; планы  продаж и закупок; планы движения товарно-материальных ресурсов; планы  по расчету с поставщиками и покупателями (дебиторская/кредиторская задолженность); планы движения платежных средств; планы по прибылям/убыткам; агрегированный баланс. Все виды планов составляются на каждый квартал в разрезе месяцев, комплексного годового планирования не производится.

     Рассмотрим  источники информации для управления финансами в ООО «Вира»:

• Правовое обеспечение системы управления финансами включает законодательные акты, постановления, приказы и другие правовые документы.
• Нормативное обеспечение – это инструкции, нормативы, нормы, тарифные ставки, методические указания, разъяснения и др.
• Информационное обеспечение – это различная экономическая, коммерческая, финансовая и другая информация. К финансовой информации относятся сведения о финансовой устойчивости и платежеспособности партнеров и конкурентов, ценах, курсах, дивидендах, сведения о финансовой и коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов и др.

     Рассмотрим  финансовые ресурсы ООО «Вира». Финансовые ресурсы – это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих. Финансовые ресурсы направляются также на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, накопление, в специальные резервные фонды и др.

     В финансовом менеджменте выделяются три вида финансового контроля, каждый из которых необходимо осуществлять. В ООО «Вира» система финансового контроля состоит из:

     1. предварительного контроля, осуществляемого на стадии составления финансовых планов, сметных доходов и расходов. Предварительный контроль должен предотвращать нерациональное расходование средств, не допускать снижения всех видов расходов, не позволять нарушать законодательные акты.

     2. текущего контроля, проводимого  в процессе исправления финансовых планов. По существу, он должен проводиться повседневно: при организации расчетов, при открытии счетов, проверке начисления заработной платы, при проверке налоговых платежей.

     3. последующий контроль, проводимый  после завершения отчетного года. При его осуществлении еще раз, но более тщательно проверяется выполнение плановых расчетов.

     Предварительный контроль осуществляет каждое из подразделений  финансовой службы, которые контролируют и сопоставляют фактические расходы  по статьям с плановыми, и вносят по итогам контроля предложения и рекомендации.

     Текущий контроль осуществляется группой мониторинга  и контроля. Наряду с этим текущий  контроль на основе предварительного контроля проводится другими службами управления финансами.

     По  завершении отчетного года в предприятии своими силами проводится ревизия ревизионной комиссии из состава финансово-экономической службы.

     Инвестиционной  деятельностью ООО «Вира» не занимается, поскольку ценные бумаги общества не обращаются на открытом фондовом рынке, доходы от участия в других организациях в предприятии отсутствуют. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4 ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

     Бухгалтерская (финансовая) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.

     ООО «Вира» составляет отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ. В настоящее время организация представляет в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

     Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

• форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
• форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках»¹.

     Кроме указанных форм в составе промежуточной  бухгалтерской отчетности организация может представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

     Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Вира» включает:

• бухгалтерский баланс — форма № 1;
• отчет о прибылях и убытках - форма № 2;
• отчет об изменениях капитала — форма № 3;
• отчет о движении денежных средств — форма № 4;
• приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5².

     Составлению отчетности в ООО «Вира» предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы осуществляются все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверяется правильность этих записей.

     ООО «Вира» является коммерческой организацией, поэтому вправе самостоятельно строить свою финансовую политику и распоряжаться всеми имеющимися ресурсами, основным из которых является прибыль. Прибыль ООО «Вира» формируется следующим образом: из выручки от продажи продукции отнимается себестоимость турпродукта. Затем прибыль от продаж корректируется на сумму прочих доходов и расходов, формируя при этом показатель прибыли до налогообложения, затем из полученной суммы прибыли производится начисление и уплата налога на прибыль согласно положениям Налогового кодекса РФ, что, в конечном счете, формирует чистую прибыль предприятия.

     Основной  целью распределения прибыли  в компании служит выплата акционерам дивидендов из чистой прибыли, а, по решению  акционеров, может быть предусмотрено  расходование части прибыли на развитие предприятия.

     Общий уровень эффективности финансовой деятельности предприятия характеризует  система основных технико-экономических  показателей сгруппированных в таблице 2.

     Таблица 2

     Технико-экономические  показатели ООО «Вира» в 2009-2010гг.

 

     Проведем  анализ показателей, представленных в  таблице 2.

     Как видно из таблицы, производственная мощность ООО «Вира» является неизменной и составляет 400т. в сутки. Коэффициент использования производственной мощности предприятия в 2008г. составляет 0,76 и к 2010г. возрастает до 0,81.

     Реализованная продукция в стоимостном выражении  в 2009г. составляла 321309 тыс. руб. и увеличилась к 2010г. на 8,13%. Стоимость основных производственных фондов ООО «Вира» в 2010г. сокращается на 2,68% к уровню 2009г. Рост выручки от реализации продукции предприятия на фоне сокращения стоимости основных средств привел к росту реализованной продукции на 1 руб. стоимости основных производственных фондов с 7,63 тыс. руб. до 8,48 тыс. руб.

     Среднесписочная численность сотрудников ООО «Вира» возросла на 1,1% за рассматриваемый период и составила в 2010г. 450 чел. Превышение темпов роста выручки над темпами роста среднесписочной численности привело к тому, что реализованная продукция на одного работающего в предприятии увеличилась на 7,7%.

     Полная  себестоимость продукции также  имеет тенденцию к росту, но меньшими, чем выручка, темпами роста: 7,8% в 2010г. Расчет показателя затрат на 1 руб. выручки свидетельствует о невысокой эффективности производственной деятельности предприятия, поскольку на 1 руб. выручки приходится 0,9 руб. полной себестоимости.

     Прибыль от продаж в 2009г. составила 21605 тыс. руб. и сократилась к 2010г. на 120 тыс. руб. Вследствие этого произошло сокращение рентабельности продаж на 0,54 процентных пункта.

     Таким образом, можно сделать вывод  о том, что ООО «Вира» является крупным производственным предприятием, активно развивается на рынке, наращивая объемы продаж. Однако технико-экономические показатели предприятия указывают на снижение эффективности управления коммерческими и управленческими расходами, а также финансовыми результатами от прочей деятельности.

     Для оценки финансовой устойчивости ООО «Вира» рассчитаем основные показатели финансовой устойчивости и сделаем выводы относительно их изменения. См. табл.3. 

     Таблица 3

     Анализ  финансовой устойчивости ООО «Вира» в 2009-2010гг.