Отчет о прибылях и убытках

Кредитовый  оборот в сумме 6954168 руб. является себестоимостью проданной продукции за год. Эту сумму по строке 020 прописываем в круглых скобках.

 По  строке 030 «Коммерческие расходы»  мы отражаем расходы, связанные  со сбытом продукции¹. Указанные расходы отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90-6. Стр. 030 рассчитываем как сумма проводок, у которых по дебету счет 90-6 «Коммерческие расходы», а по кредиту счет 44 «Расходы на продажу» (таблица №2).

 Таблица  №2 - Главная книга за январь-декабрь 2008г.

 
 

 Организации  торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения.

Сумму в  222100 руб. по строке 030 прописываем в круглых скобках.

По строке 040 «Управленческие расходы» отражаются расходы, связанные с управлением  производством. Они отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Порядок  их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции. В учетной политике ООО «Диалог» сказано, что «общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные».       Т.о. стр.040 рассчитываем как сумму проводок, у которых по дебету счет 90-5 «Управленческие расходы»», а по кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».  

Таблица №3 - Главная книга за январь-декабрь 2008г.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Сумму в  745461 руб. по строке 040 прописываем  в круглых скобках. 

1.Выписка  из приказа об учетной политике ООО «Диалог» в 2008 г./Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Методические указания и задания по выполнению курсовой работы. М.,2008. с.15.

2.Если  вариант учетной политики «по  полной производственной себестоимости», то общехозяйственные расходы списываются в дебет счетов 20,23,29. В этом случае общехозяйственные расходы по строке 040 не отражают, а указывают в строке 020.

Стр.050 «Прибыль (убыток) от продаж» = стр. 029 –  стр.030 – стр. 040  
2103000-222100-745461=1135439 руб. прибыль.

В случае убытка (отрицательный результат) прописываются круглые скобки.      

  2. Прочие доходы и расходы.

Для заполнения данного раздела нам потребуются  аналитические данные по счету 91 «Прочие  доходы и расходы» за январь-декабрь 2008г. Они представлены (Приложение №2).

В стр. 060 «Проценты к получению» попадает сумма проводок, у которых по кредиту  счет 91-1 с аналитикой «за пользование  денежными средствами, которые находятся  на счете организации в банке» и «по облигациям, депозитам, государственным  ценным бумагам, акциям, облигациям, векселям и пр». Произведем расчет:12000+4950=16950 руб.       

В стр. 070 «Проценты к уплате» попадает сумма проводок, у которых по дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». Мы прописываем сумму в 84210 руб., из статьи аналитического учета «проценты по кредитам банка», в круглых скобках.      

   В строку 090 «Прочие доходы» попадает сумма проводок, у которых по кредиту счет 91-1 со всеми другими статьями  аналитического учета (не учтенными в строке 060 и 070). Произведем расчет:

Материалы от ликвидации основных средств 82700+Выручка  от реализации основных средств 49200+Выручка  от реализации ценных бумаг 80000+Штрафы, пени, неустойки, полученные 177630-НДС  по реализованным основным средствам 7505-НДС по штрафам 27138=354887руб.  

В строку 100 «Прочие расходы» попадает сумма  проводок, у которых по дебету счет 91-2  со всеми другими статьями  аналитического учета (не учтенными в строке 060 и 070).Произведем расчет:

Балансовая стоимость акций 60000+Остаточная стоимость выбывших основных средств 41970+Расходы на демонтаж оборудования 22981+Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций 2500+Расходы за пользование денежных средств на расчетном счете 1100+Штрафы, пени, неустойки, уплаченные 61410+Налог на имущество 34839=224800 руб.Сумму в 279218 руб.  по строке 100 прописываем в круглых скобках.

Строку 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитываем следующим образом:

Стр. 140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.    
1135439+16950-84210+35488-224800=878867 руб.

В строку 141 «Отложенные налоговые активы» вписываем разницу между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми активами. При заполнении строки  воспользуемся данными из Главной книги по счету 09 «ОНА» (Таблица №4).  

Таблица №4 - Главная книга за январь-декабрь 2008г.

                                            Счет 09 «ОНА»

 

   В строке 142 «Отложенные налоговые обязательства» указываем разницу между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми обязательствами. Для этого из кредитового оборота по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период вычитаем сумму дебетового оборота по этому счету. При заполнении строки  воспользуемся данными из Главной книги по счету 77 «ОНО» (Таблица №5).

 Обороты  по кредиту больше оборотов по дебету, поэтому результат записываем в круглых скобках.

Таблица №5 - Главная книга за январь-декабрь 2008г.

Счет 77 «ОНО»

 

          Строку 150 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период (ТНП) (счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»). Она рассчитывается путем корректировки условного расхода (УР) или условного дохода (УД) по налогу на прибыль на величину постоянных налоговых активов (ПНА) и обязательств (ПНО), а также отложенных налоговых активов и обязательств по следующей формуле: ТНП = УР (–УД) + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО.

Чтоб  определить  условный расход по налогу на прибыль нужно      строку 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» умножить на ставку налога на прибыль (20%):

УР=878867 руб. х 20%=175773 руб.

А теперь произведем расчет текущего налога на прибыль:

ТНП=175773+3320+107020-24520=261593 руб.       

Для заполнения строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» нужно прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) увеличить на сумму отложенных налоговых активов (строка 141), а затем уменьшить на величину отложенных налоговых обязательств (строка 142) и текущего налога на прибыль (строка 150).  

Произведем  расчет: 878867+107020-24520-261593=699774

 В  строке 210 отразим суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) организацией. Данные возьмем из таблицы «Аналитические данные по счету 91 за январь-декабрь 2008» (см.статья аналитического учета «штрафы,пени,неустойки»). Соответственно в дебет строки 210 впишем 61410 руб., а в кредит 177630 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Повышение эффективности и качества бухгалтерского учета

Под организацией бухгалтерского учета понимают систему  условий и элементов учетного процесса для получения достоверной  с своевременной информации о  хозяйственной деятельности организации  и осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов  и готовой продукции. Для повышения эффективности и качества бухгалтерского учета все организации основывают свою деятельность в соответствии с Федеральным законом « О бухгалтерской учете» и вся ответственность за организацию учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организации, которые могут в зависимости от объема учетной работы принять следующие решения