Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2012 в 11:05, курсовая работа
Одним из важнейших условий функционирования экономики, ее элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие определенной информации, удовлетворяющей ряду требований, позволяющей принимать обоснованные решения. Исторически и теоретически доказано, что такую информацию может давать только бухгалтерский учет в виде бухгалтерской отчетности.
Введение…………………………………………………………………………….…...3
Глава 1 Характеристика «Отчета о прибылях и убытках» организации, требований к ее составлению и сдачи……..…………………………………………………………5
1.1 Понятие, виды и требования к составлению отчетности…………………...…...5
1.2 Виды разниц, образующихся в учете, и порядок их погашения….……….…14
Глава 2 Методологические аспекты составления «Отчета о прибылях и убытках»………………………………………………………………….……………22
2.1 Состав и порядок заполнения «Отчета о прибылях и убытках»….……….…22
Заключение…………………………………………………………………………….35
Список литературы……………………………………………………………….…..36
Приложение………………………………………………………………..………….37
Таблица 2
Причины возникновения временных разниц
Вычитаемые
Применение разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и в целях налогообложения
Применение разных способов
признания коммерческих и управленческих
расходов в себестоимости проданной
продукции, товаров, работ, услуг в
отчетном периоде для целей
Излишне уплаченный налог, сумма которого не возвращена в организацию, а принята к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах
Убыток, перенесенный на будущее,
который не использован для уменьшения
налога на прибыль в отчетном периоде,
но будет принят в целях налогообложения
в последующих отчетных периодах,
если иное не предусмотрено
Применение в случае продажи
объектов основных средств разных правил
признания для целей
Наличие кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета - исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности
Другие |
Налогооблагаемые
Применение разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и в целях налогообложения
Признание выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признание процентных доходов для целей налогообложения - по кассовому методу
Отсрочка или рассрочка по уплате налога на прибыль
Применение различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения
Другие |
Таблица №3
месяц |
В бухгалтерском учете |
В налоговом учете |
январь |
- |
- |
февраль |
5000 |
- |
март |
- |
1000 |
апрель |
- |
1000 |
май |
- |
1000 |
июнь |
- |
1000 |
июль |
- |
1000 |
всего |
5000 |
5000 |
Таблица №5
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
всего | |
Признанные расходы в бухгалтерском учете (БУ) |
5000 |
5000 | ||||||
Признанные расходы в налоговом учете (НУ) |
1000 |
1000 |
1000 |
1000 |
1000 |
5000 | ||
Разница (БУ) - (НУ) |
5000 |
-1000 |
-1000 |
-1000 |
-1000 |
-1000 |
0 | |
Отложенное налоговое обязательство (ОНО), при (положительной) разнице (разница х 24%) Дебет счета 09, Кредит счета 68 |
1200 |
Оборот 1200 Остаток нет | ||||||
Погашение ОНО, при (отрицательной) разнице Дебет счета, 68 Кредит счета 09 |
240 |
240 |
240 |
240 |
240 |
240 |
Оборот 1200 Остаток нет |