Отчет о прибылях и убытках

Если кредитовый оборот по счету 77 превысит дебиторский, то показатель строки 142 будет отрицательным. В  такой ситуации его нужно вписать  в Отчет в круглых скобках  и вычисть из прибыли до налогообложения.

Если же, наоборот, дебетовый  оборот по счету 77 превысит кредитовой, то эту разницу нужно прибавить  к прибыли.

 

Код строки 150. "Текущий  налог на прибыль".

Значение этой строки должно совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет за отчетный период. В Отчете эту  сумму вписывают в круглых  скобках.

Малые предприятия, которые  не применяют ПБУ 18/02, могут переписать в строку 150 ту сумму налога, которая  указана в декларации. Остальные  организации при заполнении строки 150 могут воспользоваться формулой:

 

ТРП = УРП + ПНО - ПНА + ОНА - ОНО,

Где ТРП - текущий расход (минус доход) по налогу на прибыль;

УРП - условный расход (минус  доход) по налогу на прибыль;

ПНО - постоянное налоговое  обязательство;

ПНА - постоянный налоговый  актив;

ОНА - отложенный налоговый  актив;

ОНО - отложенное налоговое  обязательство.

 

Полученный результат  должен совпадать с суммой налога на прибыль, которая отражена в декларации по этому налогу. Дебетовый оборот отражается по счету 99 "Прибыли и  убытки" в корреспонденции с  субсчетами счета 68, на которых отражены расчеты по налогу на прибыль и  по штрафным санкциям. Эту сумму  корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. В Отчете не предусмотрены строки для отражения начисленного ЕНВД, а также налога на игорный бизнес. Поэтому бланк можно дополнить отдельной строкой, следующей за строкой 150. Именно так советует поступать Минфин России в Письме от 18.08.2004г. № 07-05-14/215 "О порядке раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о суммах налога на игорный бизнес". В нашем примере эта строка 150 имеет значение 65 889,43 руб.

 

Код строки 190. "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода".

Чтобы получить чистую прибыль (строка 190), из прибыли до налогообложения (строка 140) надо вычесть текущий  налог на прибыль, откорректированный на сумму отложенных налоговых обязательств и активов. Значение этой строки определяется расчетным путем как разница  между значениями строк: строка 140 (+/-) строка 141 (+/-) строка 142 - строка 150. В  нашем примере по строке 190 отражается 205 949,86 руб. (с учетом округления до целых  тысяч рублей в форме № 2 записываем 206). Показатель строки 190 формы № 2 "Отчет  о прибылях и убытках" должен совпадать  с величиной чистой прибыли за отчетный год, которая учтена на соответствующем  субсчете счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и отражена в составе показателя строки 470 бухгалтерского баланса. В соответствии с требованиями ПБУ 7/98 "События после отчетной даты" информация о распределении  чистой прибыли, полученной за отчетный год, все коммерческие организации, которые ведут бухгалтерский  учет, обязаны отражать в пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности.

 

Код строки 200. "Постоянные налоговые обязательства (активы)". Постоянная разница образуется тогда, когда организация осуществляет расходы, которые признаются в бухучете, но не учитываются при расчете  налога на прибыль или учитываются  в пределах нормативов. К ним, например, относятся:

 

представительские расходы;

расходы на подготовку и  переподготовку кадров;

рекламные расходы;

расходы на компенсацию за использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей;

стоимость безвозмездно переданного  имущества и т.д.

 

Если постоянную разницу  умножить на 24 %, то получится постоянное налоговое обязательство. Эту величину нужно отражать по строке 200 Отчета.

Возможна и обратная ситуация. Например, положительная разница  между стоимостью приобретаемых  долей (акций) и учетной стоимостью передаваемого имущества не признается прибылью фирмы от участия в уставных капиталах других предприятий. В этом случае образуется постоянный налоговый актив.

 

По строке 210 отражают суммы  штрафов, пеней и неустоек за нарушение  хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) организацией. Они принимаются  к учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.

 

По строке 220 указывают  прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году (то же касается и  убытка).

 

По строке 230 вписывают  сумму убытков, причиненных ненадлежащим исполнением обязательств, которую  получает (возмещает) организация.

 

По строке 240 вносят сумму  положительных и отрицательных  курсовых разниц, возникших при переоценке активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте.

 

По строке 250 отражают суммы  отчислений в резерв под снижение стоимости материальных ценностей, в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги и в резервы  по сомнительным долгам.

 

По строке 260 фиксируют  суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек  срок исковой давности и которые  в отчетном периоде списаны на финансовые результаты деятельности организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Для реализации поставленной в ведении цели: изучение состава  «Отчета о прибылях и убытках», в данной работе была рассмотрена  бухгалтерская отчетность, а в  частности форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

 

Характерной черной бухгалтерской  отчетности является ее системный подход к имущественному, финансовому положению  организации и результатам ее хозяйственной деятельности. Основой  для составления бухгалтерской  отчетности служат данные бухгалтерского учета. Составление бухгалтерской  отчетности ведется по установленным  формам с учетом требований, предъявляемых  к ней Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПУБ 4 /99 и Приказом Минфина РФ №67н  от 22 июля 2003г.

 

Коммерческие организации  обязаны ежегодно представлять годовой  отчет, включающий «Баланс» (форма №1), «Отчет о прибылях и убытках» (форма  №2), «Отчет об изменении капитала» (форма №3), «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), Приложение к  бухгалтерскому балансу (форма №5) и  при наличии целевого получения  средств - «Отчет о целевом использовании  и получении средств» (форма №6), а также для ряда организаций  обязательным является еще и аудиторское  заключение. Помимо этого, для данных организаций необходимой является и ежеквартальная сдача бухгалтерской  отчетности форм №1 и №2.

 

Одну из ведущих позиций  в предоставлении информации о финансовом состоянии организации играет «Отчет о прибылях и убытках».

 

Данная форма отчетности обобщает информацию о деятельности организации, как основной, так и  прочей и включает данные о полученных доходах и соответствующих им расходах за отчетный период. Таким  образом, в форме №2 формируется  финансовый результат о деятельности юридического лица за отчетный период (чистая прибыль или убыток), и  предоставляются данные за период, аналогичный отчетному, а также  размеры дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям. В  связи с чем, отражаемая в нем  информация является источником для  финансового анализа состояния  организации необходимого как внутренним, так и внешним пользователям, поскольку отражает не только реальное финансовое состояние, но и позволяет  строить прогноз об изменениях в  будущих периодах. А также дает возможность оценки эффективности  управленческой политики организации.

Список использованных источников и литературы

 

1. Федеральный закон «О  бухгалтерском учете» № 129 ФЗ

 

2. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ, утв. Минфином  РФ от 29.07.98. № 34н (с дальнейшими  изменениями).

 

3. Соснаускене О.И. Бухгалтерская  отчетность. Практическое пособие.  М.: Издательство "Экзамен", 2008. - 381 [3] с.

 

4. Комысовская С.В. Бухгалтерская  финансовая отчетность по российским  и международным стандартам: учебное  пособие. М.: КНОРУС 2007. - 248 с.

 

5. Бычкова С.М., Янданова  Ц.Н. Бухгалтерская отчетность. Возможности  моделирования для принятия правильных  управленческих решений. М.: ЭКСМО  2008. - 112 c.

 

6. Пономарева Л.В. Бухгалтерская  отчетность организации. Издательский  дом: Бухгалтерский учет 2007. - 384 с.

 

7. Денисов Н., Сапожникова  Н. Бухгалтерский учет. Бухгалтерская  финансовая отчетность. Издательский  дом: Финансы и статистика 2008. - 240 с.

 

8. Журнал «Главбух» №1, №7, №19 за 2008г.

 

9. Информационно-техническое  сопровождение «ГАРАНТ»,  «КОНСУЛЬТАНТ  ПЛЮС».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

 к Приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

 

(с учетом приказа Госкомстата  РФ и Минфина РФ

 

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

 

(в ред. от 18 сентября 2006 г.)

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

 

За______________________ 2008год 

                                                                                               

Коды
0710002
384/385

                            

                                                                                                          Форма № 2 по ОКУД                                                                    Дата (год, месяц, число)                Организация ООО «Ромашка»                                                                 по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика                                                   ИНН

Вид деятельности                                               по ОКВЭД               Организационно-правовая форма/форма собственности ООО                                                                                            по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)                    по ОКЕИ

       

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период преды- дущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы  по обычным видам деятельности. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	1537
Выручка от продажи продукции	011	1170
Выручка от продажи собственных  товаров	012	254
Выручка от оказания посреднических услуг	013	113
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	020	1059
Себестоимость реализованной  продукции	021	834
Стоимость приобретения проданных  товаров	022	200
Затраты, произведенные при  оказании услуг	023	25
Валовая прибыль	029	478
Коммерческие расходы	030	45
Управленческие расходы	040	130
Прибыль (убыток) от продаж	050	303
Прочие доходы и расходы               Проценты к получению	060	-
Проценты к уплате	070	-
Доходы от участия в  других организациях	080	-
Прочие доходы	090	-
Прочие расходы	100	29
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	275
Отложенные налоговые  активы	141	240
Отложенные налоговые  обязательства	142	480
Текущий налог на прибыль	150	68
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	190	206
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые  обязательства (активы)	200	1200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

                                                                                                                                                                                           

 

                                                                                                

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                         Форма 0710002 с. 2

 

Расшифровка отдельных  прибылей и убытков

       

Показатель		За отчетный период		За аналогичный период преды- дущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
Прибыль (убыток) прошлых  лет
Возмещение убытков, причиненных  неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям  в иностранной валюте
Отчисления в оценочные  резервы		Х		Х
Списание дебиторских  и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица №1

Наименование расходов	Сумма расходов, руб.
	Для целей бухгалтерского учета	Для целей налогообложения
Сырье на производство продукции	48 000	48 000
Заработная плата производственных рабочих	100 000	100 000
ЕСН с заработной платы  производственных рабочих	35 600	35 600
Амортизация по объектам основных средств, используемым при производстве продукции	20 000	30 000
Итого прямых расходов	203 600	213 600
Заработная плата управленческого  персонала	20 000	20 000
ЕСН с заработной платы  управленческого персонала	7120	7120
Представительные расходы	10 000	4800
Запасные части на ремонт основных средств	10 280	10 280
Итого косвенных расходов	47 400	42 200
Всего расходов	251 000	255 800