Отчет о движении денежных средств и методы его составления

В оперативном  управлении прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования прибыли и выводов относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.

Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного  финансового результата и изменения  абсолютного размера денежных средств предприятия. Кроме того, данный метод требует больших затрат времени, чем другие методы оценки денежного потока, а полученная с его использованием отчетность менее полезна.

Отчет о  движении денежных средств, составленный прямым методом будет иметь следующие  группы статей: 

I. Остаток денежных средств на начало отчетного периода

II. Потоки денежных средств в результате операционной деятельности:

1. Поступления  денежных средств в результате операционной деятельности: 
1.1. Поступления от покупателей и заказчиков (отдельной статьей могут выделяться авансы, поступающие от покупателей и заказчиков); 
1.2. Прочие денежные поступления (поступления от прочих контрагентов, не относящиеся к финансовой и инвестиционной деятельности; при этом отдельно могут выделяться пени и неустойки, полученные в результате операционной деятельности). 
2. Выплаты денежных средств в результате операционной деятельности: 
2.1. Выплаты поставщикам и субподрядчикам (отдельной статьей могут выделяться авансы уплаченные, а также штрафы и неустойки); 
2.2. Денежные средства, выплаченные персоналу в качестве вознаграждения за труд, социальные компенсации; 
2.3. Платежи во внебюджетные фонды; 
2.4. Платежи в бюджет (налоги, пени, штрафы); 
2.5. Проценты, уплаченные по кредитам и займам. 
3. Чистый денежный поток от операционной деятельности (сальдо между поступлениями и выплатами).

III. Потоки денежных средств в результате инвестиционной деятельности:

1. Поступления  денежных средств в результате инвестиционной деятельности: 
1.1. Поступления от продажи основных средств и нематериальных активов; 
1.2. Поступления от реализации ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений; 
1.3. Поступления от вторичной продажи собственных акций; 
1.4. Поступления от погашения предоставленных займов; 
1.5. Проценты и дивиденды полученные. 

 

2. Выплаты  денежных средств в результате инвестиционной деятельности: 
2.1. Выплаты при приобретении основных средств и нематериальных активов; 
2.2. Выплаты при приобретении ценных бумаг и иных долгосрочных финансовых вложений; 
2.3. Выплаты в счет выкупа собственных акций; 
2.4. Предоставленные займы. 
3. Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности (сальдо между поступлениями и выплатами).

IV. Потоки денежных средств в результате финансовой деятельности:

1. Поступления  денежных средств в результате финансовой деятельности: 
1.1. Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы полученные; 
1.2. Целевые финансовые поступления; 
1.3. Эмиссия собственных акций. 
2. Выплаты денежных средств в результате финансовой деятельности: 
2.1. Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы погашенные; 
2.2. Целевые финансовые выплаты; 
2.3. Дивиденды выплаченные. 
3. Чистый денежный поток от финансовой деятельности (сальдо между поступлениями и выплатами).

V. Остаток денежных средств на конец отчетного периода

Оценить все направления поступления (притоки) и выбытия (оттоки) денежных средств предприятия прямым методом можно с помощью таблицы 1.

Таблица 1. Отчет о движении денежных средств (прямой метод)

	Наименование операции по счетам	50	51	52	Проч.	Всего
	Остаток денежных средств на начало периода
+	Поток денежных средств по основной деятельности
	ПОСТУПЛЕНИЯ  Поступления от реализации продукции, работ и услуг (62)
	Авансы, полученные от покупателей (64)
	Расчеты с подотчетными лицами (71)
	Прочие поступления (67, 68, 69, 70, 80, 81)
	РАСХОД  Оплата за сырье и материалы (60)
	Заработная плата рабочих и  служащих (70)
	Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды (67, 68)
	Прочие расходы (20, 23, 25, 26, 71, 80, 81)
+	Поток денежных средств по инвестиционной деятельности
	ПОСТУПЛЕНИЯ  Реализация долгосрочных активов (08, 47, 48)
	РАСХОД  Долгосрочные вложения и инвестиции (04, 06, 08, 58)
+	Поток денежных средств по финансовой деятельности
	ПОСТУПЛЕНИЯ  Поступление кредитов и займов (90. 92, 94, 95)
	Эмиссия акций (75)
	РАСХОД  Возврат кредитов и займов (90, 92, 94, 95)
	Выкуп акции (75)
=	СОВОКУПНЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК ПО ВСЕМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
	Остаток денежных средств на конец  периода

 

 

Заключение

 

Отчет о движении денежных средств необходим как  руководителям для контроля над  денежными потоками, так и сторонним  инвесторам и акционерам, которые  на основании этого отчета могут  делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и  способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.

Данный отчет  вместе с остальными, входящими в  состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей  оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения  в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность  и платежеспособность), способность  регулировать время и плотность  денежных потоков в условиях постоянно  изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.

Цель отчета о движении денежных средств состоит  в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко  показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как  использовано любое превышение ликвидных  активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

Достижение  правильного соотношения имеющихся  у хозяйствующего субъекта денежных средств и их эквивалентов с величиной  источников средств для финансирования разных видов деятельности, а также с суммами необходимых для их осуществления затрат денежных средств является важнейшей задачей управления денежными потоками. Без решения такой задачи невозможно обеспечить финансовую стабильность даже успешно работающему предприятию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 1996 № 129- ФЗ ( ред. от 28. 09.2010).
2. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Утв. Приказом Минфин РФ от 02.02.2011 № 11 н.
3. Логинова Н. В., Моторин А. Л., Ушакова Т. И. Бухгалтерская отчетность организаций: Учебное пособие.- Йошкар- Ола: МарГТУ, 2004.
4. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие.- М.: Андросов, 2000.
5. Чикунова, И. П. Международные стандарты аудита: структура и содержание // Бухгалтерский учет. – 2003.
6. Лупникова Е., В. Пашук Н. К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Е. В. Лупникова, Н. К. Пашук.- КНОРУС, 2005.