Отчет о движении денежных средств предприятия, методика его составления

     Основная  масса денежных средств по текущей  деятельности в отчетном году поступает в связи с перемещением денежных средств (61,49%) и в виде средств, полученных от покупателей и заказчиков (38,21%). Хотя в предыдущем году большую долю составляли средства, полученные от покупателей и заказчиков (63,32%), а меньшую – перемещение денежных средств (36,25%). Приток денежных средств по инвестиционной деятельности в отчетном году создает выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (82,54%), тогда как в предыдущем году ее не было. Также некоторую долю занимают полученные дивиденды – 15,81% против 63,44% в предыдущем году. Все средства по финансовой деятельности представлены поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими организациями и в отчетном году и в предыдущем.

     Отток денежных средств по текущей деятельности связан с перемещением денежных средств – 66,47% в отчетном году и 54,55% в предыдущем году, также значительная доля средств направлена на расчеты по налогам и сборам – 11,51% в отчетном году и 18,26% в предыдущем. Следует отметить уменьшение доли денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и сырья в отчетном году – 9,82% против 14,22% в предыдущем. Значительная доля оттока денежных средств по инвестиционной деятельности приходится на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, как в отчетном (87,64%), так и предыдущем периодах (69,95%). Весь отток средств по финансовой деятельности представлен погашением займов и кредитов только в предыдущем периоде.

     Недостатком прямого метода является то, что  он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств. 
 

3.2. Анализ  движения денежных средств косвенным  методом 
 

     По  данным организации, сумма начисленной  за анализируемый период амортизации основных средств и нематериальных активов составила 46487 руб. (данные из формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Поэтому для того чтобы рассчитать полную сумму чистого денежного потока от операционной деятельности, к чистой прибыли 1034504 руб. следует прибавить сумму начисленной амортизации. Также из пояснительной записки к годовому бухгалтерскому балансу известна сумма прибыли от продажи основных средств:  1057361 руб., которая будет вычитаться из суммы чистой прибыли.

     Доходы  от участия в других организациях следует включить в состав инвестиционной деятельности. Поскольку указанные  доходы участвуют в формировании финансового результата, величина которого используется при определении чистого денежного потока от операционной деятельности, доходы от участия в других организациях в сумме 163653 руб. должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от операционной деятельности и включены в состав денежных потоков от инвестиционной деятельности.

Таблица 9

Сведения  об изменении статей оборотного капитала

     Теперь  составляется отчет о движении денежных средств косвенным методом (таблица 10).

Таблица 10

Отчет о  движении денежных средств (косвенный метод)

продолжение таблицы 10

     Основной  причиной расхождения полученного  чистого финансового результата и чистого потока денежных средств  является уменьшение дебиторской задолженности (- 1467753 руб.) и уменьшение краткосрочных финансовых вложений (- 52589 руб.), повлекшее дополнительный приток денежных средств.

     Отток денежных средств с предприятия  в рамках операционной деятельности был обеспечен за счет уменьшения кредиторской задолженности в разрезе расчетов с кредиторами, расчетов с персоналом, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также расчетов с прочими кредиторами в сумме 19779 руб. и значительное уменьшение задолженности по авансам, полученным на 1503686 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

     В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ и др.

     Денежные  средства - это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

     Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

     Предприятия могут использовать прямой или косвенный  методы представления информации о потоках денежных средств от текущей деятельности. При прямом методе в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, а при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

     Цель  отчетов о движении денежных средств  состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

           Итак, оценив состояние бухгалтерского учета денежных средств и особенности их движения на предприятии ООО «Кратос», мы выявили, что основная масса денежных средств по текущей деятельности в отчетном году поступает в связи с перемещением денежных средств и в виде средств, полученных от покупателей и заказчиков. Хотя в предыдущем году большую долю составляли средства, полученные от покупателей и заказчиков, а меньшую – перемещение денежных средств. Приток денежных средств по инвестиционной деятельности в отчетном году создает выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений, тогда как в предыдущем году ее не было. Также некоторую долю занимают полученные дивиденды. Все средства по финансовой деятельности представлены поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими организациями и в отчетном году и в предыдущем.

     Отток денежных средств по текущей деятельности связан с перемещением денежных средств, также значительная доля средств направлена на расчеты по налогам и сборам. Следует отметить уменьшение доли денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и сырья в отчетном году. Значительная доля оттока денежных средств по инвестиционной деятельности приходится на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, как в отчетном, так и предыдущем периодах. Весь отток средств по финансовой деятельности представлен погашением займов и кредитов только в предыдущем периоде. Отток денежных средств с предприятия в рамках операционной деятельности был обеспечен за счет уменьшения кредиторской задолженности в разрезе расчетов с кредиторами, расчетов с персоналом, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также расчетов с прочими кредиторами и значительное уменьшение задолженности по авансам.

     Анализ  движения денежных средств прямым и  косвенным методами предоставляет  ценную управленческую информацию для  руководства предприятия, на основе которой принимаются оперативные решения по стабилизации платежеспособности организации, оцениваются возможности дополнительных инвестиций.

БИБЛИОГРАФИЯ 
 

1. Бухгалтерская отчетность организации: положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99.утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года №43н [электронный ресурс]: Информационно-аналитическое электронное издание Бухгалтерия.ru. – 2000 – 2011. -  <http://www.buhgalteria.ru/modules/helppbu/index.php?id=5>

2. Инструкция по заполнению форм финансовой информации: инструкция Минфина РФ от 09.04. 2001 г. №182 [электронный ресурс]: Правовая система "Консультант +". – 1997 – 2011. - <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=600430>