- Оценки способности организации влиять на величину и регулярность потоков денежных средств и получать положительные денежные потоки в будущем;

       - Оценки дисконтированной стоимости денежных потоков различных компаний.

       Отчёт о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчёта по наличному расчёту, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

       МСФО 7 «Отчёты о движении денежных средств» предусматривает два метода представления информации о денежных потоках:

       1. прямой метод, основанный на раскрытии основных видов валовых                   денежных поступлений и валовых денежных выплат;

       2.  косвенный метод, основанный на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчётный период путём исключения влияния на неё не денежных операций, отсрочек и начислений, инвестиционных или финансовых потоков денежных средств.

            Таким образом, прямой метод составления отчёта о движении денежных средств ориентирован на выявление валовых потоков денег как платёжных средств, а косвенный – позволяет анализировать денежные потоки.

       Отчёт состоит из четырёх разделов.

            I. Остаток денежных средств на начало года.

            II. Поступило денежных средств – всего и в том числе по видам поступлений.

            III. Направлено денежных средств – всего и в том числе по направлениям расходов.

            IV. Остаток денежных средств на конец отчётного периода.

       Отчёт о движении денежных средств, составленный прямым методом, согласно требованиям ПБУ 4/99 должен содержать сведения о потоках денежных средств организации (поступление, направление денежных средств) с учётом остатков денежных средств на начало и конец отчётного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности

       Отражаемые  на соответствующих счетах сведения о движении денежных средств, находящихся  в кассе организации, на расчётных, валютных специальных счетах, показывают нарастающим итогом с начала года и представляют в валюте Российской Федерации. При наличии (движении) денежных средств в иностранной валюте сначала составляются расчёты в иностранной валюте по каждому её виду, после чего данные каждого такого расчёта пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчётности. Полученные данные по отдельным расчётам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчёта.

       Показатели  формы № 4 «Отчёт о движении денежных средств» заполняются на основании  аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

       Аналитические данные по указанным счетам содержаться  соответственно в регистрах бухгалтерского учёта и Главной книге. В Российской практике этот отчёт составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.

       Таким образом, в отчёте о движении денежных средств предоставляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учёта денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч. 1, 2 и 3 //СПС «Гарант»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2.//СПС «Гарант»
3. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»// СПС «Консультант Плюс»
4. Приказ МФ от 29 июля 1998 г. № 34н. «Об утверждении «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» //СПС «Гарант»
5. Приказ Минфина РФ от 06.05.99г. № 33н. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99//СПС «Консультант плюс»
6. Приказ  Минфина  РФ  от  29.07.1998г.  №34н. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации// СПС «Консультант плюс»
7. «План     счетов     бухгалтерского     учета     финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкция  по  его  применению»,  утв. приказом Минфина России от 31.10.00г. №94н// СПС «Консультант Плюс»
8. Касьянова  Г.Ю. 10000  и одна проводка.– М., 2008г. – 849 с.
9. Акчурина  Е. В.,  Солодко  Л. П.  Бухгалтерский  финансовый  учет. – М.: Издательство  «Экзамен»,  2007г. – 456с.
10. Богатая Н.Н. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. - Ростов н/Д: «Феникс», 2004г. - 345с.
11. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. - М.: Издательство - торговая корпорация «Дашков  и К^о», 2006г. - 444с.
12.   Бухгалтерский учет / под ред. проф. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2005г. - 421с.
13. Бухгалтерский финансовый учет / под ред. Ю. А. Бабаева, 2006г. - 525 с.
14. Бухгалтерское дело / под ред. Л. Т. Гиляровской, 2005г. - 382 с.
15. Бухгалтерское дело / под ред. Л. Т. Гиляровской, 2005г. - 382 с.
16. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Омега - Л, 2002г. - 346с.
17. Глушков И. Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет и учетная политика на современном предприятии - М.: КноРус, 2007г. - 568 с.
18. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет. – М., 2004г. - 618 с.
19. Козлова Е. П., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. -  М.: Финансы и статистика, 2006г. - 467с.
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2007г. - 717 с.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Перспектива, 2006г. - 475 с.
22. Стефанова С.Н., Ткаченко И.Ю. Бухгалтерский учет. -  Ростов н/Д: Издательский центр «Март», 2004г. - 458с.
23. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. - 3-е издание – М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2005г. - 398с.
24. Федорова Г.В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита. – М.: ОМЕГА-Л, 2006г. – 304 с.
25. Чечевицына Л. Н., Чуев И. Н. Анализ финансово - хозяйственной деятельности. - 2-е изд. - М.: Издательско - книготорговый центр «Маркетинг», 2005г. - 352с.
26. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. -   М.: Издательство - торговая корпорация «Дашков и К^о», 2005г. - 376с.
27. Шлендер А.Э. Бухгалтерский учет. – М., 2006г. – 208с.

ПРИЛОЖЕНИЕ. 

       Приложение 1. Бухгалтерский баланс форма № 1.

       Приложение 2. Отчёт о движении денежных средств  форма № 4.