Отчет о движении денежных средств и контроль за движением денежных потоков

       ООО «Форэст» в 2008 году не получало средств из бюджета, поэтому во всех графах строки 060 формы № 4 ставятся прочерки.

       Показатель  строки 070 «безвозмездно» отражает суммы  денежных средств, полученных безвозмездно, оборот по кредиту счёта 98 «Доходы  будущих периодов» по отдельному субсчёту в части полученных денежных средств следует понимать как поступление в результате текущей деятельности и отражать в графе 4, если только операция не носит инвестиционного или финансового характера.

       В 2008 году ООО «Форэст» безвозмездно получило от другой организации 10000 рублей. На эти средства куплен станок.

       По  строке 070 отчёта о движении денежных средств необходимо проставить:

       в графе 3 – 10000 рублей;

       в графе 4 – прочерк;

       в графе 5 – 10000 рублей;

       в графе 6 – прочерк.

       Показатель  строки 080 «кредиты полученные» формы  № 4 содержит сумму оборотов по кредиту  счетов 66 «Расчёты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»  в корреспонденции со счетами  учёта денежных средств. Получение кредитов классифицируется как инвестиционная деятельность в случае их получения с целью капитальных вложений и долгосрочных инвестиций (графа 5) и как финансовая деятельность – в случае направления на краткосрочные финансовые вложения (графа 6).

       В 2008 году ООО «Форэст» получило в банке кредит в размере 5000 рублей на покупку материалов, а в октябре того же года у банка были взяты 10000 рублей на приобретение нового оборудования.

       По  строке 080 формы № 4 ООО «Форэст» нужно проставить:

       в графе 3 – 15000 рублей (5000 + 10000);

       в графе 4 – 5000 рублей;

       в графе 5 – 10000 рублей;

       в графе 6 – прочерк.

       Показатель  строки 085 «займы полученные» формы  № 4 отражает сумму оборотов по кредиту  счетов 66 «Расчёты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учёта денежных средств. Полученные займы классифицируются так же, как и полученные кредиты.

       ООО «Форэст» в 2008 году получило от другой организации заем в размере 7000 рублей на покупку материалов.

       По  строке 085 отчёта о движении денежных средств следует поставить:

       в графе 3 – 7000 рублей;

       в графе 4 – 7000 рублей;

       в графе 5 – прочерк;

       в графе 6 – прочерк.

       Показатель  строки 090 «дивиденды, проценты по финансовым вложениям» отражает сумму полученных дивидендов и процентов, что соответствует  кредиту счёта 76 «Расчёты с разными  дебиторами и кредиторами». Сумму  дивидендов, полученных предприятием, следует показывать в графе 6, так как данная операция относится к финансовой деятельности. Проценты, полученные в результате финансовых вложений, в зависимости от их характера следует разделить на две категории: полученные от инвестиционной деятельности (графа 5) и полученные от финансовой деятельности (графа 6).

       В 2008 году ООО «Форэст» не получало доходов от финансовых вложений, поэтому в графах 3, 5 и 6, строка 090 формы № 4 ставятся прочерки.

       Показатель  строки 110 «прочие поступления» отражает общую сумму прочих денежных поступлений, не указанных в предыдущих строках. В графе 4 могут быть отражены такие операции как:

       - возврат неиспользованных подотчётных сумм;

       - получение денежных средств в результате внутрихозяйственных расчётов;

       - возврат денежных средств персоналом предприятия;

       - возмещение излишне перечисленных сумм налогов, сборов и взносов;

       - возврат выданных авансов и других денежных средств в результате расторжения договоров и других причин;

       - поступление денежных средств в результате возмещения ущерба;

       - возврат поставщиками денежных средств в счёт недопоставок и недостач, в случае выдачи путёвок с полной или частичной компенсацией, поступления арендной платы и другое.

       В графе 6 отражается стоимость выкупленных  собственных акций.

       В 2008 году ООО «Форэст» получены от покупателей штрафы в размере 8000 рублей. Прочие графы по данной строке прочёркиваются.

       После заполнения строк 030 – 110 расчётным  путём формируются показатели по строке 020 отчёта о движении денежных средств.

       По  строке 020 «Поступило денежных средств – всего» формы № 4 нужно проставить:

       в графе 3 – 835000 рублей (584000 + 11000 + 200000 + 10000 + 15000 + 7000 + 8000);

       в графе 4 – 808000 рублей (584000 + 4000 + 200000 + 5000 + 7000 + 8000);

       в графе 5 – 27000 рублей (7000 + 10000 + 10000);

       в графе 6 – прочерк.

         Показатель «Направлено денежных  средств – всего», строка 120, содержит суммы кредитовых оборотов за отчётный период по счетам учёта денежных средств. Общую сумму оттока денежных средств, как и притока, сначала следует отразить в графе 3, а потом раздельно результат текущей деятельности (графа 4), инвестиционной деятельности (графа 5) и финансовой деятельности (графа 6). Информационной базой для формирования показателей отчёта по этому разделу являются данные счетов 50, 51, 52, 55, а также журналов-ордеров № 1, 2 и 3, суммированные нарастающим итогом с начала года. Чтобы заполнить эту строку, следует суммировать данные строк 130 – 250.

       Показатель  строки 130 «на оплату приобретённых  товаров, работ и услуг» отражает общую сумму денежных средств, направленную на приобретение товаров, работ и услуг, с подразделением по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Эти суммы отражаются по дебету счетов 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта денежных средств.

       В 2008 году ООО «Форэст» перечислило поставщикам 269000 рублей за приобретённые материалы.

       По  строке 130 отчёта о движении денежных средств нужно проставить:

       в графе 3 – 269000 рублей;

       в графе 4 – 269000 рублей;

       в графе 5 – прочерк;

       в графе 6 – прочерк.

       Показатель  строки 140 «на оплату труда» предлагается показывать только в графе 3, так  как данные расходы организации  не классифицируются. Эти суммы отражаются по дебету счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учёта денежных средств.

       В 2008 году ООО «Форэст» выплатило своим работникам заработную плату в сумме 70000 рублей. Эти средства были выданы из кассы организации.

       Таким образом, в графе 3, строка 140 формы  № 4 нужно показать 70000 рублей.

       Показатель  строки 150 «отчисления в государственные  внебюджетные фонды» также отражается только по графе 3. Данные суммы в  учёте отражаются по дебету счёта 69 «Расчёты по социальному страхованию  и обеспечению» в корреспонденции  со счетами учёта денежных средств.

       В 2008 году ООО «Форэст» заплатило единый социальный налог и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Платёж составил 25000 рублей.

       Таким образом, в графе 3, строка 150 отчёта о движении денежных средств необходимо отразить 25000 рублей.

       Показатель  строки 160 «на выдачу подотчётных  сумм» чаще всего отражается в  графах 3 и 4, так как эти суммы, отражённые по дебету счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами» в корреспонденции со счетами учёта денежных средств относятся к текущей деятельности организации.

       ООО «Форэст» в 2008 году выдало своим работникам средства под отчёт в размере 30000 рублей.

       По  строке 160 отчёта о движении денежных средств следует проставить:

       в графе 3 – 30000 рублей;

       в графе 4 – 30000 рублей;

       в графе 5 – прочерк;

       в графе 6 – прочерк.

       Показатель  строки 170 «на выдачу авансов» включает сумму взносов за отчётный период, учтённую по дебету счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками» в  корреспонденции со счетами учёта денежных средств. Данные суммы подразделяются по видам деятельности в графах 4, 5 и 6.

       В 2008 году ООО «Форэст» авансами перечислило за покупку материалов 35000 рублей, а за покупку оборудования – 15000 рублей.

       По  строке 170 формы № 4 необходимо проставить:

       в графе 3 – 50000 рублей (35000 + 15000);

       в графе 4 – 35000 рублей;

       в графе 5 – 15000 рублей;

       в графе 6 – прочерк.

       Показатель  строки 180 «на оплату долевого участия в строительстве» отражается по графам 3 и 5 в части сумм денежных средств, выплаченных организацией в результате долевого строительства.

       В 2008 году ООО «Форэст» не принимало долевого участия в строительстве, поэтому все графы, строка 180 формы № 4 прочёркиваются.

       Показатель  строки 190 «на оплату машин, оборудования и транспортных средств» в графах 3 и 5 содержит сумму оборотов по дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и отражает отток денежных средств на оплату машин, оборудования и транспортных средств, относящийся к инвестиционной деятельности.

       В 2008 году ООО «Форэст» перечислило поставщикам за новое оборудование 30000 рублей. Эту сумму и нужно отразить в графах 3 и 5, строка 190 отчёта о движении денежных средств.

       Показатель  строки 200 «на финансовые вложения»  отражает сумму оборотов по дебету счёта 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учёта денежных средств. В отчёте финансовые вложения показывают в зависимости от их вида: долгосрочные – в графе 5, а краткосрочные – в графе 6.

       В 2008 году ООО «Форэст» не делало финансовых вложений. Поэтому во всех графах, строка 200 отчёта о движении денежных средств ставится прочерк.

       Показатель  строки 210 «на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам» содержит сумму оборотов по дебету счетов 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчёты с учредителями», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта денежных средств.

       В 2008 году ООО «Форэст» выплатило своим акционерам дивиденды на сумму 8000 рублей. По строке 210 отчёта о движении денежных средств следует указать:

       в графе 3 – 8000 рублей;

       в графе 5 – 8000 рублей;

       в графе 6 – прочерк.

       Показатель  строки 220 «на расчёты с бюджетом»  отражает общую сумму оборотов по дебету счёта 68 «Расчёты по налогам  и сборам» (графа 3), которая подразделяется на сумму по текущей деятельности (графа 4) и на сумму перечисленных налогов по операциям с финансовыми вложениями (графа 6).

       В 2008 году ООО «Форэст» перечислило в бюджет налоги в размере 150000 рублей. Эти налоги были начислены по основной деятельности организации. По строке 220 следует отразить:

       в графе 3 – 150000 рублей;

       в графе 4 – 150000 рублей;

       в графе 6 – прочерк.

       Показатель  строки 230 «на оплату процентов и  основной суммы по полученным кредитам, займам» отражает суммы, направленные на эти цели, учтённые по дебету счетов 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учёта денежных средств. При этом в графах 4, 5, 6 эти суммы отражаются в зависимости от целевого характера кредитов и займов.