Особенности налогообложения банков

       Выбранный банком вариант зачета уплаченного  поставщикам НДС доводится до сведения налоговой инспекции

       Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты.

       Вычетам подлежат суммы налога: предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской, приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи; предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, (работ, услуг) в случае возврата этих товаров (работ, услуг) продавцу или отказа от них; исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей; уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. При этом сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке суммы указанных расходов. В случае отсутствия документов, подтверждающих осуществление указанных расходов, сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке установленных норм на указанные расходы.

       Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

       Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налогов. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, сумма указанного налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам этого налогового периода принимается равной нулю.

       Положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит возмещению налогоплательщику.

       Уплата  налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

       Налоговые агенты производят уплату налога по месту  своего нахождения.

       При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. 
 
 
 
 
 

       2. Практическое задание 

       Задача  1

       Исходные  данные: Акционерному обществу АО «Завод «Прибор» в коммерческом банке «Салют» открыт расчетный счет в валюте Российской Федерации (в рублях).

       В течение четырех рабочих дней банком «Салют» были проведены бухгалтерские операции.

       Номер счета второго порядка, на котором  заводу открыт лицевой расчетный счет, 40502.

       Остаток средств на этом счете на начало первого операционного дня 12 декабря - 210 тыс.руб.

       Задание:

       Выполнить бухгалтерские проводки по операциям АО «Завод «Прибор» по балансовым и внебалансовым счетам. Сделать записи в лицевых счетах. Провести регистрацию операций в бухгалтерских журналах за каждый день. 

       Выполнение:

       Лицевой счет АО «Завод «Прибор» 40502

       Банк  КБ «Салют»

       Продолжение

       Форма 2. Бухгалтерский журнал за  12 декабря 200хг.

       Форма 2. Бухгалтерский журнал за  13 декабря 200хг.

       Форма 2. Бухгалтерский журнал за  14 декабря 200хг.