Особенности методики внутреннего аудита

7.1. Взаимоотношения  СВА с комитетом по аудиту. Комитет по аудиту:

•одобряет Положение  о Службе внутреннего аудита, изменения  и дополнения к нему и выносит  его на утверждение Совета директоров Общества;

•одобряет организационную  структуру, годовой план работы и  бюджет Отдела, систему оплаты труда  персонала Отдела и выносит их на утверждение Совета директоров Общества;

•получает отчеты от Руководителя СВА по результатам  деятельности Отдела, включая встречи  с Руководителем СВА в конфиденциальном формате без присутствия менеджмента  Общества;

•одобряет кандидатуру  Руководителя СВА, условия трудового соглашения (контракта) с ним и выносит на утверждение Совета директоров Общества;

•формирует  предложения о поощрении (взысканиях) Руководителя СВА для рассмотрения на Совете директоров Общества ;

•выносит на рассмотрение Совета директоров Общества предложение о прекращении полномочий Руководителя СВА;

•осуществляет необходимые коммуникации с менеджментом Общества и Руководителем СВА, чтобы  определить, имеются ли препятствия  или бюджетные ограничения, которые  ограничивают возможности Службы выполнять свои функции.

7.2. Взаимоотношения  СВА с Генеральным директором  Общества включают в себя:

• обеспечение  исполнения бюджета Службы и ведение  управленческого учета;

• обеспечение  выполнения административных операций по управлению персоналом Службы;

• обеспечение  Службы необходимыми внутренними коммуникациями и информационным обслуживанием;

• обеспечение  необходимых условий труда для  сотрудников Службы.

 

Задание 4.

ОАО "Без ошибок" Открытое акционерное общество "Без ошибок"

Должностная инструкция 
внутреннего аудитора

                                                Утверждаю

                                          Генеральный директор                                                                                       У.У. Ужаков

1. Общие положения

1.1. Внутренний  аудитор относится к категории  специалистов.

1.2. Внутренний  аудитор назначается на должность  и освобождается от должности  приказом генерального директора  организации.

1.3. Внутренний  аудитор подчиняется непосредственно  генеральному директору организации.

1.4. На должность  внутреннего аудитора назначается  лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную  специальную подготовку в области  аудита и стаж бухгалтерской  работы не менее 3 лет. На  эту должность могут назначаться также лица, имеющие среднее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку в области аудита и стаж бухгалтерской работы не менее 5 лет.

1.5. Внутренний  аудитор должен знать:

- порядок ведения  бухгалтерского учета и составления отчетности, международные стандарты бухгалтерского учета;

- аудит, аудиторские  методики и процедуры, стандарты  внутреннего аудита;

- методы анализа  хозяйственно-финансовой деятельности  организации;

- правила проведения  проверок и документальных ревизий;

- основы налоговой  системы, порядок исчисления налогов;

- денежное обращение,  кредит, порядок ценообразования;

- нормативные  и методические материалы, регламентирующие  производственно-хозяйственную деятельность  организации;

- профиль, специализацию и особенности структуры организации;

- правила организации  и ведения бизнеса;

- трудовое, финансовое, налоговое и коммерческое законодательство;

- этику делового  общения;

- информационные  технологии, средства коммуникации  и связи;

- правила и нормы охраны труда.

2. Должностные  обязанности

Внутренний  аудитор:

2.1. Проверяет  финансовую и управленческую  отчетность организации, анализирует  ее достоверность, оценивает своевременность  ее составления и представления.

2.2. Организует  унификацию и стандартизацию учетных процессов.

2.3. Готовит и  представляет на утверждение  руководству организации план  и бюджет аудиторских работ.

2.4. Проводит  сплошные ревизии и проверки  в подразделениях организации  в соответствии с утвержденным  планом.

2.5. Контролирует выполнение бюджета организации.

2.6. Проверяет  сохранность и эффективность  использования активов организации,  контролирует доступ персонала  к активам и финансовой информации.

2.7. Проводит  экспертную оценку проектов договоров,  следит за тем, чтобы в учетных документах организации своевременно и полно отражались все совершаемые сделки и их результаты.

2.8. Выявляет  внутренние резервы организации  и определяет пути их эффективного  использования.

2.9. Исследует  порядок расходования фондов  по разным проектам или программам, анализирует доходы и расходы организации, оптимизирует и планирует налоги.

2.10. Проводит  выборочные ревизии с целью  выявления и ликвидации задолженностей  и недостач, анализирует дебиторскую  и кредиторскую задолженности,  дает оперативные указания по уменьшению задолженностей.

2.11. Разрабатывает  рекомендации, позволяющие устранить  выявленные отклонения от планов, снизить уровень риска отдельных  операций или минимизировать  возможные потери.

2.12. Определяет  и анализирует возможные риски при разработке и внедрении новых проектов в организации.

2.13. Следит за  работой персонала в части  финансов, анализирует должностные  инструкции и оптимизирует распределение  обязанностей персонала. Совместно  с менеджером по персоналу  вносит изменения в положения о подразделениях и должностные инструкции.

2.14. Разрабатывает  регламенты для финансовой политики  организации в целом и отдельных  финансовых процедур.

2.15. Принимает  участие в составлении сводной  и консолидированной отчетности.

2.16. Готовит  организацию к внешнему аудиту.

2.17. Выполняет  отдельные поручения генерального  директора, напрямую не связанные  с внутренним аудитом (консультирование  работников бухгалтерии, анализ  инвестиционных проектов, сверки  с поставщиками и т.д.).

2.18. Консультирует  руководство организации по вопросам аудита.

2.19. Составляет  отчеты о проделанной работе, аналитические и докладные записки,  дает экспертные заключения.

3. Права

Внутренний  аудитор имеет право:

3.1. Посещать  все подразделения организации  и получать любую информацию, необходимую для проведения аудита.

3.2. Давать персоналу  указания, как привести отчетную  документацию в соответствие  с внутренними документами и  законодательством, как исправить  ошибки и неточности.

3.3. Получать  от ответственных работников  объяснения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и аудита.

3.4. Давать персоналу  распоряжения по вопросам подготовки  организации к внешнему аудиту.

3.5. Давать руководству  рекомендации по изменению управленческой  политики в организации.

3.6. Вносить предложения по совершенствованию своей работы и требовать, чтобы в организации были созданы все условия и оформлены все документы, необходимые для выполнения должностных обязанностей внутреннего аудитора.

 

4. Ответственность

Внутренний  аудитор несет ответственность:

4.1. За ненадлежащее  исполнение или неисполнение  своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной  инструкцией, - в пределах, установленных  действующим трудовым законодательством  Российской Федерации.

4.2. За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, - в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

4.3. За причинение  материального ущерба организации  - в пределах, установленных действующим  трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.

5. Условия  работы

5.1. Режим работы  внутреннего аудитора определяется  в соответствии с правилами  внутреннего трудового распорядка, установленными в организации.

5.2. В связи  с производственной необходимостью внутренний аудитор может направляться в служебные командировки, в том числе и местного значения.

Должностная инструкция разработана в соответствии с  приказом генерального директора.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

Внутренний  аудит  – это не форма организации внутреннего контроля, а структура, дополняющая структурно-функциональную систему внутреннего контроля и входящая в ее конфигурацию у некоторых организаций.

Дополнительно организованная на предприятии служба внутреннего аудита может только укрепить, усилить систему внутреннего контроля, но никак не подменить ее.

Практика аудита показывает, что на тех предприятиях, где созданы и эффективно функционируют  службы внутреннего аудита, значительно  выше уровень сохранности имущества, использования ресурсов, организации бухгалтерского учета и достоверности отчетности.

Внутренний  аудит заслуживает такого же внимания, как и внешний аудит, его правовое обеспечение необходимо усовершенствовать  на всех уровнях: в Закон об аудиторской  деятельности необходимо внести изменения, закрепив в нем понятие и особенности внутреннего аудита; следует также принять на основе международных стандартов профессиональной практики внутреннего аудита казахстанский стандарт внутреннего аудита; критериями в оценке работы внутренних аудиторов должно являться соответствие их работы как предлагаемому стандарту, так и прочим стандартам аудиторской деятельности.

В настоящее  время обязательной служба внутреннего  контроля является только для банков и кредитных учреждений.

Внутренний  аудит является одной из составных частей внутреннего контроля, одним из наиболее эффективных, но и наиболее дорогостоящих средств внутреннего контроля.

 

 

 

 

Список литературы

1.: Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ 

2. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 N 696

3. Богомолов  А.М. Внутренний аудит: организация  и проведение / А.М.Богомолов, Н.А.  Голощапов. – М.: Экзамен, 2008- 220 с.

4. Евдокимова  А.В. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности: практическое пособие / А.В.Евдокимова, И.Н.Пашкина. – М.: ИТК «Дашков и К⁰», 2009. – 432 с.

5. Кочинев Ю.Ю.  Аудит организаций различных  видов деятельности / Ю.Ю. Кочинев.  – СПб.: Питер, 2010. – 354 с.

6. Подольский В.И. Аудит / В.И. Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова. – М.: Мастерство, 2009. – 378 с.

7. Пугачев В.В. Внуренний аудит и контроль: учебник / В.В.Пугачев. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 472 с.

8. Скобара В.В. Аудит: Методология аудита в организации / В.В.Скобара. – М.: Дело и Сервис, 2007. – 362 с.