Особенности методики внутреннего аудита

1.6. Служба внутреннего  аудита в своей деятельности  руководствуется:

• действующим  законодательством РФ;

• Уставом Общества;

• решениями  Совета директоров Общества;

• Положением о  системе внутреннего контроля;

• настоящим  Положением;

• решениями  Правления Общества, приказами и  распоряжениями Генерального директора  в части, не противоречащей настоящему Положению;

• стандартами  профессиональной деятельности Института  внутренних аудиторов, Кодексом этики  внутренних аудиторов, иными регулирующими  и

нормативными  актами, лучшей мировой практикой  в области внутреннего аудита (в части, не противоречащей настоящему Положению);

• стандартами  системы управления качеством, разработанными Международной организацией по стандартизации.

1.7. Служба внутреннего  аудита имеет план работы и  бюджет, утверждаемый

Комитетом по аудиту.

2. Задачи подразделения.

2.1. Основными  задачами внутреннего контроля и аудита Общества являются:

2.2. обеспечение  эффективной и прозрачной системы  управления Обществом, контроль  за надлежащим выполнением решений  органов управления Общества;

2.3. принятие  своевременных и эффективных  мер, направленных на предупреждение и устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности Общества, злоупотреблений со стороны органов управления и должностных лиц Общества;

2.4. разрешение  конфликтов интересов, возникающих  в процессе деятельности Общества;

2.5. принятие мер по минимизации рисков, обусловленных финансово-хозяйственной деятельностью Общества;

2.6. обеспечение  достоверности финансовой информации, используемой либо раскрываемой  Обществом;

2.7. подбор и  оценка кандидатур независимого  аудитора Общества, выработка основных условий договора, заключаемого с независимым аудитором Общества.

3. Структура  подразделения.

3.1. Служба внутреннего  аудита возглавляет Руководитель  Службы внутреннего аудита (далее  по тексту – «Руководитель  СВА»).

3.2. На время  отсутствия Руководителя СВА его функции исполняет лицо, назначаемое Руководителем СВА из числа сотрудников Отдела.

3.3. В целях  обеспечения объективности и  независимости своей деятельности  Руководитель СВА функционально  подчиняется Комитету по аудиту, административно - Генеральному директору Общества.

3.4. Функциональная  подчиненность Руководителя СВА  Комитету по аудиту является  главным основанием его независимости  и полномочий.

3.5. Административная  подчиненность Руководителя СВА  Генеральному директору Общества  имеет целью обеспечение текущей деятельности Отдела

3.6. Руководитель  Службы внутреннего аудита обязан  иметь высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование.

3.7. Подбор сотрудников  в Службу внутреннего аудита  проводит руководитель Службы  внутреннего аудита, согласно утвержденной структуре и штату Службы внутреннего аудита.

3.8. Руководители  структурных подразделений Службы  внутреннего аудита обязаны иметь  высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование.

4. Функции  подразделения.

4.1. Основными функциями Службы внутреннего аудита являются:

4.1. Контроль за соответствием совершенных в Обществе, его филиалах и  структурных подразделениях финансовых и хозяйственных операций интересам Общества с целью защиты активов Общества.

4.2. Проверка бухгалтерской и оперативной информации, предоставляемой подразделениями исполнительного аппарата.

4.3. Проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества Общества, включая оценку организации процессов учета, эффективности использования, исполнения решений органов управления Общества, в отношении использования активов, оценку текущей ликвидности активов.

4.4. Независимая оценка и анализ финансового состояния Общества в целом, его филиалов и структурных подразделений.

4.5. Контроль за сделками, в совершении которых имеется заинтересованность и крупными сделками.

4.6. Контроль за исполнением процедур внутреннего контроля и анализ эффективности системы внутреннего контроля.

4.7. Оценка адекватности уровня рисков деятельности Общества, а также отдельных проектов, процессов, решений и сделок целям деятельности и требованиям нормативной базы Общества.

4.8. Разработка методологий по организации системы внутреннего контроля в Обществе, его филиалах и структурных подразделениях и оказание консультаций по их внедрению.

4.9. Активное содействие Совету директоров Общества, Комитету по аудиту и менеджменту Обществу, путем оказания соответствующих консультаций.

4.10. Выявление, классификация и анализ рисков в сфере финансово-экономической деятельности в ходе внутренних аудиторских проверок, разработка предложений по их снижению.

4.11. Оценка адекватности уровня рисков деятельности Общества, а также отдельных проектов, процессов, решений и сделок целям деятельности и требованиям нормативной базы Общества.

4.12. Своевременное информирование Комитета по аудиту и генерального директора о выявленных отклонениях и нарушениях в деятельности Общества, а также представление предложений по устранению выявленных в ходе проведения проверок и мониторинга нарушений, недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

4.13. Анализ и разработка рекомендаций по повышению эффективности и результативности бизнес-процессов Общества, оценка применяемости стандартов, регламентов и методик, утвержденных и действующих в Обществе.

4.14. Осуществление внутреннего контроля в дочерних и зависимых компаниях (Д3О) Общества через избранных в состав Ревизионных комиссий Д3О представителей Общества.

4.15. Оказание консультаций менеджменту Общества, по вопросам, входящим в компетенцию внутреннего аудита, при условии сохранения независимости и объективности внутреннего аудита.

4.16. Оценка соответствия действующих в Обществе, внутренних организационно-распорядительных документов действующему законодательству, требованиям регулирующих организаций, лучшей мировой практике, решениям органов управления, стратегическим целям Общества, интересам акционеров.

4.17. Оценка размера упущенной выгоды и ущерба, причиненного Обществу,

действиями  сотрудников и третьих лиц.

5. Компетенция  подразделения.

5.1. В компетенцию  Службы внутреннего контроля  и аудита Общества входят следующие  вопросы:

5.1.1. ежедневный  контроль за финансово-хозяйственной  деятельностью Общества;

5.1.2. предварительный  контроль за совершением Обществом  нестандартных операций (сделок), т.е. операций, не предусмотренных финансово-хозяйственным планом (бизнес-планом) и инвестиционной программой Общества;

5.1.3. последующий  контроль за совершением Обществом  операций (сделок), предусмотренных  финансово-хозяйственным планом (бизнес-планом) и инвестиционной программой Общества;

5.1.4. проведение  проверок соблюдения должностными  лицами и работниками Общества  требований законодательства, Устава  и внутренних документов Общества;

5.1.5. выявление  фактов нарушения должностными  лицами и работниками Общества требований законодательства, Устава и внутренних документов Общества, а также предложение мер по их устранению;

5.1.6. информирование  Совета директоров Общества о  выявленных нарушениях требований  законодательства Российской Федерации  и внутренних документов Общества, о фактах незаконного использования информации, составляющей коммерческую или служебную тайну, а также о нарушениях прав акционеров (инвесторов) Общества;

5.1.7. предварительный  анализ содержания отчетности  либо финансовой документации, предоставляемой Обществом в соответствии с действующим законодательством государственным органам и акционерам на предмет полноты и достоверности содержащейся в ней информации;

5.1.8. формирование и представление Совету директоров мнения о независимости внешнего аудитора Общества.

5.2. В целях осуществления своей деятельности сотрудники Службы внутреннего контроля и аудита имеют право:

5.2.1. получать от должностных лиц и работников Общества, в том числе от исполнительного органа Общества, все необходимые документы, включая:

- протоколы  заседаний органов управления  Обществом, приказы и другие  распорядительные документы, изданные  руководителем Общества;

- договоры, акты, контракты и иные документы,  связанные с заключаемыми Обществом  сделками;

- бухгалтерскую отчетность, финансовые, учредительные, правоустанавливающие документы;

- жалобы, заявления,  обращения акционеров и иных  лиц, а также ответы на них.

5.2.2. получать информацию от работников, должностных лиц и членов исполнительного органа Общества, связанную с исполнением ими трудовых (должностных) обязанностей;

5.2.3. привлекать при необходимости, с разрешения руководителя соответствующего структурного подразделения Общества, работников структурных подразделений для решения задач внутреннего контроля;

5.2.4. получать от работников проверяемых структурных подразделений, должностных лиц, членов исполнительного органа Общества письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проводимой проверки;

5.2.5. в случае обнаружения нарушений должностными лицами и работниками Общества при осуществлении ими трудовых (должностных) обязанностей законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества, выдавать письменные предписания об устранении обнаруженных нарушений с указанием срока выполнения предписания, а также уведомлять Совет директоров Общества обо всех выявленных нарушениях;

5.2.6. осуществлять иные права, необходимые им для выполнения возложенных на них функций.

5.3. Сотрудники Службы внутреннего контроля и аудита обязаны:

5.3.1. осуществлять последующий контроль за каждой финансово-хозяйственной операцией Общества, а также предварительный контроль за нестандартными операциями путем проведения анализа документов и материалов, содержащих сведения о финансово-хозяйственных операциях Общества;

5.3.2. самостоятельно или совместно с должностными лицами Общества проверять факты нарушения должностными лицами и работниками Общества законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества;

5.3.3. в пределах своей компетенции разрабатывать рекомендации и указания по устранению выявленных нарушений, осуществлять контроль за исполнением рекомендаций и указаний по устранению нарушений;

5.4.4. обеспечивать полное документирование каждого факта нарушений и оформлять заключения по результатам проверок, отражающие все вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарной и иной ответственности;

5.4.5. обеспечивать сохранность и возврат полученных от соответствующих подразделений Общества документов;

5.4.6. представлять заключения и отчеты по итогам проверок Совету директоров Общества и руководителям соответствующих структурных подразделений;

5.4.7. соблюдать требования нормативных правовых актов Российской Федерации и настоящего Положения, надлежащим образом выполнять свои функции и обязанности, установленные настоящим Положением.

6. Ответственность.

6.1. Работники Службы внутреннего аудита несут ответственность:

• за ущерб, причиненный  Обществу в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения своих  функций, разглашения конфиденциальной информации и информации, составляющей коммерческую тайну, или иные действия, противоречащие действующему законодательству, Уставу Общества, настоящему Положению;

• искажение  либо сокрытие существенных нарушений, которые могут повлечь за собой  или повлекли материальный ущерб  Обществу;

• использование  служебного положения в корыстных целях;

• недобросовестное исполнение служебных обязанностей.

6.2. За неисполнение  или некачественное исполнение  должностных обязанностей и другие  нарушения действующих в Обществе  норм и правил на сотрудника  СВА может быть наложено взыскание  в форме, определяемой действующими организационно - распорядительными документами Общества и Трудовым Кодексом Российской Федерации;

7. Основные  взаимоотношения отдела аудита  с другими подразделениями