Особенности методики внутреннего аудита

Содержание

Введение..................................................................................................................3

1. Особенности методики  внутреннего аудита................................................5

2. Внутренний аудит филиалов: особенности проведения. Особенности организации внутреннего аудита на малом предприятии............................13

Задание 1................................................................................................................20

Задание 2................................................................................................................23

Задание 3................................................................................................................24

Задание 4................................................................................................................33

Заключение...........................................................................................................38

Список литературы............................................................................................39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В условиях рыночной экономики усиливаются задачи по повышению рентабельности и текущий  контроль деятельности предприятий. Множество  предприятий страдают от неэффективности использования ресурсов - людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, ее уменьшения искажения со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно разрешить путем должной организации внутреннего аудита.

Внутренний  аудит - независимая оценка деятельности, производимая внутри предприятия в  качестве оказания ему аудиторских  услуг, являющаяся неотъемлемой частью управленческого контроля предприятия.

Необходимость существования внутреннего аудита продиктована тем, что собственники и руководители предприятия хотят  знать о реальном состоянии дел  на нем. Для этого на предприятиях создаются специализированные подразделения, работники которых занимаются анализом всех звеньев управления, участков производства, каждого технологического цикла. При этом анализируется рациональность функционирования как системы в целом, так и каждого элемента, уровень взаимосвязи между ними, выявляются слабые места в работе предприятия и даются рекомендации по устранению имеющихся недостатков.

Таким образом, с помощью отдела внутреннего  аудита осуществляется контроль во всех сферах работы таких как, финансы, производство, маркетинг, реализация, закупки, логистика, управление персоналом и других.

Внутренние  аудиторы осуществляют контроль за наличием и сохранностью активов, их работа направлено не только на обнаружение слабых мест и недостатков, но и на выявление  внутренних резервов предприятия и  определение путей их эффективного использования. Аудиторы анализируют соответствие должностных инструкций и внутренних процедур требованиям производственного процесса, контролируют их реальное выполнение. Во многих случаях первопричиной значительных экономических потерь является четкое или неправильное распределение обязанностей. На крупных предприятиях с различными видами деятельности, со сложной, разветвленной структурой и большим качеством территориально удаленных филиалов, дочерних и зависимых обществ возникает сильная потребность в создании отдела внутреннего аудита. Специалисты отдела внутреннего аудита могут привлекаться в качестве консультантов и экспертов в случае возникновения разногласий между головной организацией и предприятиями, входящими в ее структуру. Внутренние аудиторы могут оказывать консультационную поддержку по вопросам действующего законодательства, по долгу своей профессии знающие законодательство, помогают быстро и эффективно решить подобные вопросы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Особенности  методики внутреннего аудита.

Внутренний  аудит – это независимая внутренняя функция, направленная на анализ и оценку деятельности организации на всех её уровнях, с целью извлечения дополнительной пользы организацией.

Задачей внутреннего  аудита является помощь управленческому звену компании в решении конкретных задач, в то время как задача службы внешнего аудита проверка и подтверждение правильности ведения учета и объективность работы службы внутреннего аудита. «Независимая функция» обозначает, что на данную функцию не должны быть наложены какие-либо ограничения, влияющие на объем и качество выполняемых работ, на дальнейшие результаты проверок и предоставляемых по их итогам отчет.

Международные стандарты аудита определяют лишь общий  подход к его проведению, масштаб проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также основные принципы, которым должны следовать аудиторы. Однако стандарты не регламентируют конкретные действия, приемы, процедуры, применяемые, в процессе проверки.

Методики внутреннего  аудита могут быть различными, их рациональность определяется самим аудитором. Этой цели служат внутрифирменные стандарты аудита. Для обеспечения высокого качества оказываемых услуг аудиторы и аудиторские фирмы должны разрабатывать на основе международных стандартов аудита свои внутренние стандарты, учитывающие специфику работы аудиторской фирмы и раскрывающие содержание конкретных процедур проверки, сбора аудиторских доказательств, их документирования, политики взаимоотношений с клиентами, внутреннего контроля, внутренней отчетности фирмы и т.д. При проведении проверок это облегчает сбор необходимых доказательств, сокращает время проверки, уменьшает риск ошибок при составлении заключения.

Внутренние  стандарты аудита обеспечивают единый (фирменный) подход к аудиторской проверке в данной аудиторской фирме. Появляется возможность увеличить объем и повысить качество выполняемых работ, больше привлекать для проведения проверок аудиторов - ассистентов, усовершенствовать технологию аудита. Но стандарты не должны быть излишне детализированными, сдерживать инициативу аудитора, так как это может превратить аудит в механический сбор сведений, не подкрепленный профессиональным суждением. Учитывая высокую значимость внутренних стандартов для экономического и общественного статуса фирмы, их содержание является коммерческой тайной.

Обычно подписываются  разработчиками и обязательно утверждаются руководителем аудиторской фирмы.

Методики проведения проверок разрабатываются по следующим направлениям:

• бухгалтерские - методики по отдельным разделам бухгалтерского учета клиента;
• юридические - методики проверки правового обеспечения деятельности клиента (аудит учредительных документов и уставного капитала, экспертиза хозяйственных договоров, анализ соблюдения налогового законодательства и др.);
• специальные - методики проверки групп предприятий, обладающих общими специальными признаками (аудит субъектов малого предпринимательства, представительств, объектов с иностранными инвестициями и др.)

Положение о службе внутреннего аудита.

В общих положениях фиксируется полное наименование службы и предприятия, чьим структурным подразделением данная служба является; определяется общая цель службы, кем возглавляется и кому подчиняется, порядок назначения и освобождения от должности руководителя службы; определяется нормативная база, которой руководствуются работники службы. В этом разделе описывается структура подразделения. В крупных предприятиях в составе службы внутреннего аудита могут быть образованы бюро, группы, звенья и другие. В этом случае называются все структурные единицы подразделения, взаимосвязи между ними.

Во втором разделе  перечисляются основные направления  деятельности службы. В перечне задач  на первое место ставится главная - контроль финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, ее структурных подразделений, филиалов, дочерних предприятий и другие. Затем выделяются задачи, сопутствующие и конкретизирующие основную, например:

· контроль за соблюдением  нормативных актов и внутрифирменных  положений о финансовом и товарном обороте, правил отчетности, договорных обязательств;

· контроль движения денежных средств, товарно-материальных ценностей; операций, связанных с  их движением;

· контроль исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг); проверка проведения кассовых операций структурными подразделениями, проверка наличия договоров с материально-ответственными лицами;

· контроль соблюдения порядка оформления первичных и  товарно-транспортных документов, проведением  инвентаризации товарно-материальных ценностей и основных фондов;

· контроль за списанием  товарно-материальных ценностей с  установлением причин и выявлением виновных лиц в их порче;

· проведение (в  случае необходимости) работ по восстановлению бухгалтерского учета и отчетности филиалов и дочерних предприятий.

В третьем разделе  указываются виды работ, которые  должны выполнять служба для осуществления  поставленных перед ним задач:

· анализ финансовой, торгово-закупочной деятельности, продаж, маркетинговой политики компании; оценка эффективности принятия решений, включая стратегическое, руководителями различных уровней управления компании;

· проведение сопроводительного  и годового аудита филиалов и дочерних структур предприятия с проверкой  их финансовой отчетности, выявлением ошибок, выдачей рекомендаций по их исправлению в области бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения;

· анализ и контроль уровня, структуры и динамики издержек обращения, накладных расходов подразделений, филиалов, дочерних предприятий в  целях оптимизации соотношения  затрат и результатов в их деятельности.

Четвертый раздел содержит комплекс прав, которыми наделяется служба. Основными являются права:

· запрашивать  от органов управления предприятия, его подразделений и служб, должностных  лиц необходимые материалы, изучение которых соответствует службы;

· проверять  первичные документы, учетные регистры, планы, сметы и другие документы  по финансово-хозяйственной деятельности;

· знакомиться  с учредительными документами, приказами, распоряжениями должностных лиц, решениями  и протоколами общих собраний учредителей, проектами и уже заключенными хозяйственными договорами;

· обследовать  территорию предприятия, складские, производственные, хозяйственные и служебные помещения, объекты строительства;

· требовать  максимального содействия от ответственных лиц структурных подразделений предприятия во время аудиторских проверок;

· проверять  наличие, состояние и сохранность  имущества у материально ответственных  лиц;

· требовать  проведения и проводить лично  полную или частичную инвентаризацию имущества и обязательств предприятия, при необходимости опечатывать сейфы, кассы, склады, архивы и другие места хранения ценностей и документов;

· наблюдать  за правильностью отражения хозяйственных  операций в бухгалтерском учете;

· проверять  достоверность показателей бухгалтерской и статистической отчетности, правильность расчетов и своевременность уплаты налогов;

· требовать  от руководителей структурных подразделений, сотрудников администрации необходимые  для проверки документы, справки, расчеты, а также устные и письменные объяснения по возникающим вопросам;

· проводить  экспертизу эффективности системы  управления и анализ производственно-хозяйственной  деятельности и финансового состояния  предприятия;

· подготавливать предприятие к внешнему аудиту и  налоговому контролю, представлять при необходимости имущественные интересы предприятия в суде и арбитражном суде.

В пятом разделе  устанавливается ответственность  службы. Так, ответственность может  наступать за:

· несвоевременное  выявлений нарушений в работе структурных подразделений предприятия;

· несоблюдение действующего законодательства;

· несоблюдение служебной этики в ходе аудиторских  проверок;

· разглашение  конфиденциальной информации, с которой  сотрудники службы ознакомились благодаря  своему служебному положению;

· невыполнение плановых заданий и текущей работы службы;

· недостоверность  отчетных данных, сведений и других материалов, предоставляемых руководству  предприятия.

Одновременно  служба внутреннего аудита должна нести  ответственность за:

· обоснованность и своевременность представления заключений о состоянии бухгалтерского учета и отчетности, о достигнутом уровне и факторах эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, о соответствии учредительных и внутрихозяйственных документов действующему законодательству;

· обоснованность представленных предложений по улучшению  организации системы контроля, бухгалтерского учета, материальной ответственности  должностных лиц, программ развития видов деятельности.

· правильность консультаций, оказываемых учредителям, руководителям, специалистам и работникам аппарата управления предприятия по вопросам организации производства, системы управления, ведение бухгалтерского учета, налогового и хозяйственного законодательства, методам анализа финансово-хозяйственной деятельности и др.