Основные средства

      Итого расходы по реализованным товарам (работам и услугам) за 2008 год составили 85 835 783 – 1 975 285 – 11 569 573 = 72 290 925 тенге, они подлежат отнесению на вычеты и отражаются в строке 100.00.026 Декларации по корпоративному подоходному налогу.

      Расходы по оплате труда – это общая  сумма начисленной заработной платы  работникам, непосредственно занятым  в производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, административному  персоналу и работникам, занятых реализацией продукции (работ, услуг) и других работников, участвующих в предпринимательской деятельности.

      Сумма расходов по оплате труда на ТОО  «Инженерная корпорация» определяется на основании «Разработочной таблицы  по распределению заработной платы» за 2008 год (составляется по данным первичных документов) по кредиту счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» в дебет счетов

      - производственных рабочих  8110;

      - общего и административного персонала 7210;

      - работников занятых реализацией товаров (работ, услуг) – не предусмотрено, и отражаются в приложении  10 к Декларации по корпоративному подоходному налогу, а затем переносятся в приложение  12  «Расходы по реализованным товарам (работам, услугам)»

      Сумма расходов по оплате труда на ТОО «Инженерная корпорация» представлена в таблице 15. 

Таблица 15 -  Распределение заработной платы за 2008 год

 

      К материальным и социальным благам относятся: материальная помощь, расходы на общественное питание по пониженным ценам, командировочные расходы (суточные) сверх установленных норм, премии к праздничным и юбилейным датам и другие, обложенные подоходным налогом в соответствии с действующим законодательством.

      К другим расходам относятся выплаты  работникам в связи с реорганизацией, сокращением численности работников и штатов. Но так как за 2008 год  не было начислено ни материальных благ, ни других расходов на вычеты ничего не  относится.

      Расходы по оплате труда работников, занятых ремонтом основных средств, к ним относится заработная плата наладчиков оборудования, исключаются из суммы расходов по оплате труда, подлежащих вычету, так как они включены в вычеты по расходам на ремонт.

      Сумма расходов подлежащих вычету по оплате труда равна общей  сумме расходов по оплате труда уменьшенной на сумму расходов по оплате труда работников занятых ремонтом основных средств:

       22 764 653 – 714 533 = 22 050 120

      К расходам на социальные выплаты относятся  начисленные ТОО «Инженерная корпорация» пособия по временной нетрудоспособности работникам, сумма отпуска по беременности и родам, также расходы, направленные на выплату возмещения вреда, причиненного работникам увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением им своих трудовых обязанностей, в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан. Вычеты по расходам на социальные выплаты для целей налогообложения определяются по данным бухгалтерской записи: дебет 902,922,932,7210 кредит 681, данные вычеты отражаются в приложении № 18 «Расходы на социальные выплаты» к декларации по корпоративному подоходному налогу.

      Фактические расходы по оплате временной нетрудоспособности работников за 2008 год составили – 247 372, расходы на оплату отпусков по беременности и родам за 2008 год составили – 38 777,  расходы по выплате возмещения вреда причиненного бывшему работнику увечьем составили в 2008 году – 22 536, что не превышает предельной нормы установленной законодательством Республики Казахстан и поэтому полностью подлежит отнесению на вычеты.

      Также к расходам на социальные выплаты относятся введенные в 2008 году социальные отчисления  в Государственный фонд социального страхования, которые составили в 2008 году 305 393 и подлежат отнесению на вычеты.

      Всего сумма расходов на социальные выплаты, подлежащая отнесению на вычеты равна 247 372 + 38 777+ + 22536 + 305393 = 614078 – переносится в Декларацию по корпоративному подохлдному налогу в строку 100.00.032

      Согласно  Налогового кодекса Республики Казахстан вычету  подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме: налогов, исключаемых из совокупного годового дохода, корпоративного подоходного налога и налога на доходы, уплаченные на территории Республики Казахстан и в других государствах.

      Налоги, уплаченные в текущем налоговом  периоде за предыдущий налоговый  период, подлежат вычету в том налоговом  периоде, в котором произошла  их уплата.

      Расчет  суммы вычета по налогам производится на основании данных дебет 3110 – 3190 кредит 1040, 1050. Расчет суммы вычета по налогам представлен в таблице 16. 

Таблица 16 -  Расшифровка к вычету «Налоги» за 2008 год 

 

      Сумма уплаченных налогов за 2008 год на ТОО «Инженерная корпорация»  в пределах начисленных составила 4 302 176 и полностью подлежит отнесению на вычеты. Сумма вычетов по налогам 4 302 176 - отражается в строке 100.00.35 «Налоги» Декларации по корпоративному подоходному налогу.

      При исчислении вычетов по амортизационным  отчислениям, расходам на ремонт по фиксированным  активам  приложение  22 «Амортизационные отчисления, расходы на ремонт, и  другие вычеты по фиксированным активам» к декларации по корпоративному подоходному налогу, используем разработочную таблицу на основании данных главной книги ТОО «Инженерная корпорация» за 2008 год.

      Для начала определим по каждой амортизационной  подгруппе на начало налогового периода  итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы.

      Данные  по основным средствам для расчета  корпоративного подоходного налога за 2008 год и расчет стоимостных балансов подугрупп основных средств представлены в таблице 17.

 

Таблица 17 – Данные по основным средствам для расчета корпоративного подоходного налога за 2008 год 

 

      Затем рассчитаем сумму амортизационных отчислений по основным средствам, подлежащую отнесению на вычеты (таблица 18).

      Применяемые нормы исчисления амортизации не превышают предельные, поэтому полностью  подлежат отнесению на вычеты. Итого, расходы по амортизационным отчислениям  подлежащие вычету из совокупного годового дохода ТОО «Инженерная корпорация» за 2008 год составили:

       724 776 + 97 126 + 1 378 155 = 2 200 057 тенге.

      При расчете расходов на ремонт надо иметь  в виду, что согласно Учетной политике на ТОО «Инженерная корпорация»  резерв на покрытие затрат по ремонту не создается.

      В 2008 году некоторые объекты основных средств подвергались ремонту.

      Произведем  расчет сумм расходов на ремонт, подлежащих вычету из совокупного годового дохода.

      Сумма фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе подлежит отнесению на вычеты в пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода. А сумма превышения  относится на увеличение стоимостного баланса группы после корректировки.

      Стоимостный баланс первой налоговой группы на конец налогового периода составляет - 8 797 482 тг. Фактические расходы на ремонт по группе составили - 1 975 285 тг. Предельная норма расходов, относимая на вычеты = 8 797 482 * 15% = 1 319 622тг. Сумма превышения фактических расходов на ремонт над предельной нормой расходов – 655 663тг. (1 975 285 – 1 319 622) относится на увеличение стоимостного баланса группы.

Таблица 18 - Расчет суммы амортизационных отчислений  по фиксированным активам за 2008 год