Основные средства

     На предприятии должен осуществляться контроль за фактическим наличием основных средств, их состоянием, проверяться техническая документация, уточняться данные бухгалтерского учета, выявляться наличие ненужных, неиспользуемых на предприятии объектов основных средств.

     При ремонте основных средств составляется следующая корреспонденция счетов (таблица 14). 

Таблица 14 - Корреспонденция счетов при проведении ремонта основных средств в ТОО «Инженерная корпорация» 

 

     В соответствии с Налоговым Кодексом РК, сумма фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитается в пределах 15% стоимостного баланса группы на конец налогового периода. Сумма, превышающая указанный предел, увеличивает стоимостной баланс группы.

     Инвентаризация  – это один из приемов контроля фактического наличия основных средств  с данными бухгалтерского учета.

     С целью выявления фактического наличия основных средств и контроля за их сохранностью периодически проводится инвентаризация основных средств в соответствии с действующими нормативными актами и учетной политикой предприятия.

     Периодичность проведения инвентаризации устанавливается ТОО «Инженерная корпорация» самостоятельно. Инвентаризацию основных средств ТОО «Инженерная корпорация», в соответствии с учетной политикой, проводят 1 раз в год перед составлением годовых финансовых отчетов и баланса, неподвижных основных средств - один раз в три года.

     ТОО «Инженерная корпорация» в ноябре месяце 2007 года провело инвентаризацию. До начала инвентаризации обязательно проверили наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных описей, наличие и состояние технических паспортов.

     При проверке было установлено, что все  документы в полном порядке и  соответствуют всем требованиям, никаких  нарушений не обнаружено.

     Инвентаризацию  проводит комиссия, назначаемая руководителем  предприятия. Издается приказ за подписью руководителя, в котором указаны состав комиссии, № и дата приказа, сроки начала инвентаризации.

     До  начала инвентаризации от материально-ответственного лица берется расписка, которая включена в заголовочную часть формы. В  расписке указывается, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию, не оприходованных и несписанных ценностей нет.

     При инвентаризации основных средств комиссия в обязательном порядке производит осмотр объектов и заносит в инвентаризационную опись полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические и эксплуатационные показатели.

     При инвентаризации зданий, сооружений и  другой недвижимости комиссия проверяет  наличие документов, подтверждающих закрепление за ТОО «Инженерная корпорация» указанных объектов. Проверяется также наличие документов на право постоянного пользования земельным участком.

     Основные  средства заносятся в инвентаризационные описи по наименованиям в соответствии с основным назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и, вследствие этого, изменилось его основное назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующем новому назначению.

     Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в инвентаризационные описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера, предприятия-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности.

     Основные  средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, в  инвентаризационную опись не включаются. На эти объекты инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ).

     Незаполненные строки в конце описи прочеркивают. Подчистки в инвентаризационных описях не допускаются. Каждую страницу инвентаризационной описи члены комиссии подтверждают подписями.

     По  окончании инвентаризации с материально-ответственного лица берут расписку в том, что  инвентаризация проведена в его  присутствии, в связи с чем  претензии к инвентаризационной комиссии он не имеет.

     Затем инвентаризационные описи передаются в бухгалтерию, где данные, представленные в них, сверяют с данными бухгалтерского учета.

     По  окончании инвентаризации на ТОО «Инженерная корпорация» инвентаризационная комиссия зафиксировала все имеющиеся основные средства. При инвентаризации никаких нарушений не отмечалось.

     В ТОО «Инженерная корпорация» в структуре основных средств наибольший удельный вес составляют в основном здания, сооружения и оборудование.

     В 2008 году ТОО «Инженерная корпорация» провело переоценку основных средств, привели первоначальную стоимость основных средств в соответствие с действующими ценами на 02.07.2008г.

     Согласно  действующим нормативным актам  ТОО «Инженерная корпорация» самостоятельно принимало решение о порядке и правилах индексации основных средств в соответствии с законодательством. В результате переоценки были получены более полные и точные данные о наличии и структуре основных средств, их реальной (текущей) рыночной стоимости.

     Для проведения переоценки основных средств создавалась комиссия, приглашался профессиональный оценщик, который определяет стоимость объектов применительно к ценам, складывающимся на день переоценки.

     До  начала проведения переоценки основных средств проводилась инвентаризация в установленном порядке. Исходными данными для переоценки основных фондов являлась их первоначальная стоимость, срок службы, техническое состояние. 
 

 

3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ  В ТОО «ИНЖЕНЕРНАЯ  КОРПОРАЦИЯ» 

3.1 Налог на имущество 

      ТОО «Инженерная корпорация» является плательщиком налога на имущество, так  как имеет объект налогообложения  на праве собственности, на территории Республики Казахстан.

      Объектом  налогообложения являются основные средства.

      Основными средствами являются материальные объекты, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета.

        Налоговой базой по объектам  налогообложения ТОО «Инженерная корпорация» является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

      Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения  определяется как одна тринадцатая  суммы, полученная при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

      ТОО «Инженерная корпорация» исчисляет  налог на имущество по ставке 1 процент  к среднегодовой стоимости объектов налогообложения, согласно Налогового Кодекса Республики Казахстан.

      Исчисление  налога на имущество ТОО «Инженерная  корпорация» производится самостоятельно путем применения ставки к налогооблагаемой базе.

      Исчислим  налог на имущество ТОО «Инженерная  корпорация» за 2009 год.

      Для определения налогооблагаемой базы возьмем остаточную стоимость основных средств на первое число каждого  месяца 2009 года и на 1 января 2010 года, разделим на тринадцать и получим налогооблагаемую базу.

      Остаточная  стоимость основных средств на 1 января 2009 года – 14 052 368

      Остаточная  стоимость основных средств на 1 февраля 2009 года – 14 499 078

      Остаточная  стоимость основных средств на 1 марта 2009 года – 14 443 700

      Остаточная  стоимость основных средств на 1 апреля 2009 года – 15 575 205

      Остаточная  стоимость основных средств на 1 мая 2009 года – 15 601 240

      Остаточная  стоимость основных средств на 1 июня 2009 года – 15 535 564

      Остаточная  стоимость основных средств на 1 июля 2009 года – 15 471 109

      Остаточная  стоимость основных средств на 1 августа 2009 года – 15 405 433

      Остаточная  стоимость основных средств на 1 сентября 2009 года – 15 348 307

      Остаточная  стоимость основных средств на 1 октября 2009 года – 15 730 049

      Остаточная  стоимость основных средств на 1 ноября 2009 года – 15 660 235

      Остаточная стоимость основных средств на 1 декабря 2009 года – 15 894 621

      Остаточная  стоимость основных средств на 1 января 2010 года – 15 823 659

      Всего сумма остаточных стоимостей основных средств на первое число каждого  месяца 2009 года  и на первое января 2010 года составила 199 040 568 тенге

      Определим налогооблагаемую базу путем деления  суммы остаточных стоимостей на тринадцать:

      199 040 568 / 13 = 15 310 813 тенге

      Рассчитаем  сумму налога на имущество ТОО  «Инженерная корпорация»  за 2009 год, путем деления налогооблагаемой базы на ставку налога, равную 1 процент:

      150 310 813 * 1 % = 153 108 тенге

      ТОО «Инженерная корпорация» в течении 2009 года уплачивал текущие платежи по налогу на имущество,  которые определяются путем применения  соответствующей ставки налога  к остаточной стоимости  объектов налогообложения, определенным по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

      Сумма текущих платежей, исчисленная за 2009 год составила – 140 524 тенге. Уплата  производилась в бюджет по Алматинскому району.

      Сумма текущих платежей налога вносилась  равными долями в период не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября 2008 года.