Основные средства

      По  основным средствам, приобретенным  в течение 2009 года текущие платежи по налогу на имущество определялись путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения основных средств.

      По  основным средствам, выбывшим в течение 2009 года, текущие платежи уменьшались на сумму налога, определяемую путем применения налоговой ставки к налоговой базе выбывших основных средств на момент выбытия.

      Сумма налога к начислению за 2009 год составила:

      153 108 – 140 524 = 12 584 тенге

      Окончательный расчет по налогу на имущество производится в срок не позднее десяти рабочих  дней после сдачи декларации. Декларация предоставляется не позднее 31 марта 2010 года. 

3.2 Налог на транспортные  средства 
 

      ТОО «Инженерная корпорация» является плательщиком налога на транспортные средства, так как имеет транспортные средства на праве собственности, которые  состоят на государственном учете.

      Объектами обложения налога на транспортные средства являются находящиеся на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления транспортные средства.

      Налог на транспортные средства исчисляется  ТОО «Инженерная корпорация»  самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.

        Налог на транспортные средства, уплачивается один раз в год  и исчисляется в месячных расчетных  показателях по ставкам, приведенным в приложении Б.

      При объеме двигателя легковых автомобилей  свыше 1500 по 2000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семи месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу  превышения указанного объема на 7 тенге.

        По грузовым автотранспортным средствам, срок эксплуатации которых превышает семь лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты. Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного средства.

      от 7 до 14 лет включительно – 0,5;

      свыше 17 лет по 20 лет – 0,3;

      свыше 20 лет – 0,1.

      Рассчитаем  налог на транспортные средства по ТОО «Инженерная корпорация»  за 2008 год на примере легкового  автомобиля, грузового автомобиля и  автобуса.

      Размер  месячного расчетного показателя за 2009 год составил 1273 тенге.

        Легковой автомобиль:

      Объем двигателя Ваз 21074 – 1564 кубических сантиметра, ставка налога 7 месячных расчетных  показателей для объема двигателя 1500 кубических сантиметра + 7 тенге за каждую единицу превышения указанного объема.

      Сумма налога = (1273*7) + (64*7) = 8911+ 448 = 9359 тенге;

      Грузовой  автомобиль:

      КАМАЗ 55102, год выпуска 1991, грузоподъемность 6 тонн, ставка налога 15 месячных расчетных  показателя, поправочный коэффициент равен 0,5, так как срок эксплуатации составляет14 лет (2008г – 1991г)

      Сумма налога = (1273*15)*0,5 = 9547,5тенге;

      Автобус:

      Кубань  Г-1а-1-02, 26 посадочных мест, ставка налога 20 месячных расчетных показателя.

      Сумма налога = (1273*20) = 25460 тенге.

      Уплата налога была произведена в Налоговый комитет по Алматинскому району посредствам внесения текущих платежей 4 июля 2009 года.  Декларация сдается не позднее 31 марта года следующего за отчетным. 

3.3 Налог на землю 

      Плата за пользование земельными участками  взимается с ТОО «Инженерная корпорация» за предоставление государством земельного участка во временное землепользование (аренду).

      Ставка  платы определена в соответствии с земельным законодательством  Республики Казахстан в зависимости  от качества и принадлежности земли. Категория земельного участка – земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения, ставка платы установленная по данной категории земли – 0,806.

      ТОО «Инженерная корпорация» заключил договор аренды № 346, срок договора аренды с 23 февраля 2007 года по 15 января 2053 года.

      Ежегодные суммы платы  устанавливаются  в расчетах, составляемых местными исполнительными органами.

      Расчеты суммы платы пересматриваются местными исполнительными органами в случае  изменения условий договора, а также порядка исчисления земельного налога, установленного Налоговым кодексом Республики Казахстан.

      Сумма платы, подлежащей уплате за 2009 год  ТОО «Инженерная корпорация», определяется исходя из ставок платы, указанной в  расчетах, и площади земельного участка.

      Размер  платы устанавливается не ниже размеров сумм земельного налога, исчисленного по данному земельному участку в  соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан.

      Рассчитаем  сумму платы за пользование земельными участками ТОО «Инженерная корпорация» за 2009 год путем применения установленной ставки к площади земельного участка:

      103 377 квадратных метра * 0,806 =  83 363 тенге.

      ТОО «Инженерная корпорация» уплачивает в бюджет текущую сумму платы  равными долями в срок не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября 2009 года.

      Сумма платы подлежит внесению в бюджет по Качирскому району.

      Окончательный расчет по  плате за пользование  земельными участками, предоставляется  до 31 марта года следующего за отчетным и представляет собой сдачу налоговой декларации и приложения к ней.

      Плата за загрязнение окружающей среды  с ТОО «Инженерная корпорация»  взимается за осуществление на территории Республики Казахстан деятельности в порядке специального природопользования, определяемого законодательными актами Республики Казахстан.

      Специальное природопользование осуществляется на основании разрешения, выдаваемого  уполномоченным органом в области  охраны окружающей среды. ТОО «Инженерная  корпорация» имеет разрешение на загрязнение окружающей среды в пределах установленного лимита, так как объем платежей за год составляет меньше 100 минимальных расчетных показателей.

      Объектом  обложения платы на ТОО «Инженерная  корпорация» является фактический  объем выбросов в пределах, установленных  лимитов, так как имеет разрешение на  сброс загрязняющих веществ, размещения отходов производства и  потребления.

      Ставки  платы ежегодно устанавливаются  местными представительными органами на основании расчетов, составленных уполномоченным органом в области  охраны окружающей среды.

      Сумма платы за загрязнение окружающей среды ТОО «Инженерная корпорация»  исчисляется самостоятельно, исходя из фактических объемов загрязнения  окружающей среды и установленных  ставок.

      Исчислим  сумму платы за загрязнение окружающей среды на ТОО «Инженерная корпорация» за первый квартал 2009 года.

      Фактический объем выбросов загрязняющих веществ  от стационарных источников за 1 квартал 2009 года составил 243,218 тонн, ставка платы  в пределах лимита, установленная  местными представительными органами в области охраны окружающей среды за загрязняющие вещества от стационарных источников составила – 225 тенге за тонну.

      Сумма платы составила 243,218*225 = 54 724 тенге

      Фактический объем выбросов загрязняющих веществ  от передвижных источников (бензин) за 1 квартал 2009 года составил 9,815 тонн, ставка платы в пределах лимита, установленная местными представительными органами в области охраны окружающей среды за загрязняющие вещества от передвижных источников (бензин) составила – 449 тенге за тонну.

      Сумма платы составила 9,815*449 = 4 407 тенге

      Фактический объем выбросов загрязняющих веществ  от передвижных источников (дизельное  топливо) за 1 квартал 2009 года составил 10,177 тонн, ставка платы в пределах лимита, установленная местными представительными органами в области охраны окружающей среды за загрязняющие вещества от стационарных источников составила – 337 тенге за тонну.

      Сумма платы составила 10,177*337 = 3 430 тенге

      Всего сумма платы за загрязнение окружающей среды за 1 квартал 2009 года составила 54 724 + 4 407 + 3 430 = 62 561 тенге.

      Текущие суммы платы за фактический объем  загрязнения окружающей среды вносятся не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом в Налоговый  Комитет.  
 

 

3.4 Вычеты  по основным средствам  при исчислении  корпоративного подоходного налога 
 

       Рассмотрим  исчисление и уплату корпоративного подоходного налога на примере ТОО  «Инженерная корпорация» за 2008 налоговый  год.

       Так как ТОО «Инженерная корпорация»  является юридическим лицом,  корпоративный  подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, равной 30% установленной Налоговым Кодексом Республики Казахстан,  к объекту налогообложения [3].

       Основным  объектом налогообложения корпоративным  подоходным налогом является налогооблагаемый доход, величина которого определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами.

       К совокупному годовому доходу ТОО  «Инженерная корпорация» относятся  доход от реализации товаров (работ, услуг), который составил  за 2008 год 83 278 657 тенге и отражается в строке 100.00.001 декларации по корпоративному подоходному налогу. Для подсчета дохода в целях налогообложения составляется приложение №  «Доход от реализации товаров (работ, услуг)» форма 100.01 где в дополнительной форме указывается, что  из них 81 324 3310 - тенге за реализацию товаров собственного производства, 1 625 571 тенге - доход за предоставленные услуги и 328 515 тенге - доход полученный в результате  выбытия основных средств, а именно легкового автомобиля. Данные взяты из главной книги ТОО «Инженерная корпорация» за 2008 год. Корректировке не подлежат.

       При определении налогооблагаемого  дохода вычету подлежат расходы, связанные  с получением совокупного годового дохода.

       Вычеты  были произведены при наличии  документов, подтверждающих расходы в 2008 году, а именно на основании главной книги и прочих учетных регистров.

       Расчет  суммы затрат по реализованным товарам, выполненным работам и оказанным  услугам на ТОО «Инженерная корпорация»  за 2008 год выполняется в приложение  12 «Расходы по реализованным товарам (работам, услугам)» к декларации по корпоративному подоходному налогу.

      Все данные о расходах взяты из главной  книги ТОО «Инженерная корпорация»  за 2008 год.

      Сумма расходов по реализованным товарам  (Приложение Д) исчисляется как разница между ТМЗ на начало и ТМЗ на конец налогового периода, затем прибавляются расходы по приобретенным материалам; расходы по оплате труда; другие расходы, включаемые в расходы по реализованным товарам (работам, услугам)  определяются сложением сумм  суточные по командировкам в пределах РК (на ТОО «Инженерная корпорация» в 2008 году 1 МРП) и суточные по командировкам за пределами РК ( в пределах норм) 959 174 + 109 782 = 1 068 956.

      (17 254 067 – 32 239 666) + (77 702 306 + 22 050 120 + 1 068 956) = 85 835 783

      От  суммы расходов по реализованным товарам (работам, услугам) отнимается стоимость ТМЗ, работ, услуг, включенных в расходы на ремонт, так как она включается в состав вычетов по  расходам на ремонт и составляет в 2008 году – 1 975 285, также отнимается стоимость ТМЗ, работ, услуг, использованных не в целях получения совокупного годового дохода (ТОО «Инженерная корпорация» является учредителем ТОО «АгроСервисКереку» и на безвозмездной основе покупает ТМЗ, работы, услуги за счет своей прибыли), составила в 2008 году – 11 569 573.